Бесплатные юридические консультации: +7 (123) 456-78-91 (Москва и МО)   |  +7 (123) 456-78-91 (Санкт-Петербург и ЛО)

Письмо УФНС по г. Москве от 19 августа 2010 г. N 20-14/4/087724@ — социальный налоговый вычет — лечение с использованием брекет-систем



Вопрос:
Каков порядок получения социального налогового вычета по НДФЛ при оплате
дорогостоящего стоматологического лечения с использованием брекет-систем?

 

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

 

ПИСЬМО

от 19 августа 2010 г. N 20-14/4/087724@

 

Статьей
210 НК РФ предусмотрено, что для доходов, в отношении которых п. 1 ст. 224 НК
РФ установлена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное
выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму
налоговых вычетов, предусмотренных, в частности, ст. 219 НК РФ.

Согласно
пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ
налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в
сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные
медицинскими учреждениями РФ (в соответствии с перечнем медицинских услуг,
утверждаемым Правительством РФ) как самому налогоплательщику, так и его супруге
(супругу), родителям и (или) детям в возрасте до 18 лет, а также в размере
стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств,
утверждаемым Правительством РФ), назначенных лечащим врачом и приобретаемых
налогоплательщиком за счет собственных средств.

Общая
сумма данного социального налогового вычета принимается в сумме фактически
произведенных расходов, но с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК
РФ.

По
дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации
сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных
расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается Постановлением
Правительства РФ.

Вычет
сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику, если его
лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии
на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении
налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на
лечение и приобретение медикаментов.

Согласно
п. 2 ст. 219 НК РФ социальные налоговые вычеты, указанные в пп. 2 — 5 п. 1
данной статьи, в отношении соответствующих затрат на обучение, лечение,
пенсионные и страховые взносы (за исключением расходов на обучение детей
налогоплательщика, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, и расходов на
дорогостоящее лечение, указанных в пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ) предоставляются в
размере фактически произведенных расходов в налоговом периоде, но в
совокупности не более 120 000 руб. Для этого физическое лицо должно представить
в налоговый орган налоговую декларацию по окончании налогового периода.

При
наличии у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение,
медицинское лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного
пенсионного обеспечения и по договору (договорам) добровольного пенсионного
страхования и по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть
трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ
«О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии
и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» он
самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в
пределах указанной максимальной величины социального налогового вычета.

Виды
медицинских услуг, включая дорогостоящие виды лечения, и лекарственных средств,
расходы по которым принимаются для уменьшения налоговой базы по НДФЛ,
ограничены Перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001
N 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов
лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств,
суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются
при определении суммы социального налогового вычета».

Реклама

В п. 2
Перечня медицинских услуг, предоставляемых налогоплательщику, поименованы
услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при
оказании населению амбулаторно-поликлинической медицинской помощи (в том числе
в дневных стационарах и врачами общей (семейной) практики), включая проведение
медицинской экспертизы.

В
Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности, продукции и
услуг ОК 004-93, утвержденном Постановлением Госстандарта России от 06.08.1993
N 17, услугам по амбулаторному лечению, которые предоставляются поликлиниками и
частной врачебной практикой, соответствует код 8512000. К ним относятся и
услуги, предоставляемые стоматологическими поликлиниками, отделениями и
кабинетами. В частности, под кодом 8512140 значится услуга по изготовлению и
реставрации ортодонтических аппаратов и приспособлений.

Таким
образом, налогоплательщик, оплативший в налоговом периоде услуги по
ортодонтическому лечению (в том числе с использованием брекет-систем) и
получивший доход, облагаемый по ставке 13%, может реализовать свое право на
получение социального налогового вычета, предусмотренного пп. 3 п. 1 ст. 219 НК
РФ, в размере суммы, уплаченной им за лечение (с учетом ограничения,
установленного п. 2 ст. 219 НК РФ), при подаче в налоговый орган по месту
жительства в установленном порядке налоговой декларации по НДФЛ за указанный
налоговый период. К ней необходимо приложить следующие документы:

— справку
(справки) об оплате медицинских услуг по форме, утвержденной Приказом Минздрава
России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256, выданную медицинским
учреждением, оказавшим налогоплательщику медицинские услуги;

— копии
договоров, заключенных налогоплательщиком с медицинскими учреждениями РФ;

— копии
соответствующих лицензий, если в указанных договорах отсутствует информация о
реквизитах лицензий;

— копии
платежных документов, подтверждающих внесение (перечисление) налогоплательщиком
денежных средств медицинским учреждениям РФ за оказанные услуги по лечению,
квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении медицинским
учреждениям денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, кассовые
чеки и т.д.;

— справку
(справки) о доходах за отчетный период (год, в котором были произведены расходы
на лечение) по форме 2-НДФЛ.

В
соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного
налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

 

Заместителя

руководителя
Управления

советник
государственной

гражданской службы
РФ

1 класса

О.М.СПИЦЫНА

19.08.2010


Хотите задать вопрос или оставить комментарий?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Последние ответы
  • Возврат налога за покупку квартиры

    Если я работаю одновременно в двух организациях ,то мне надо предоставить 2НДФЛ от первого и второго рабочего места? За каждый год отдельно?

  • Налоговый вычет (военная ипотека+ доп средства

    Добрый вечер! Такой вопрос. Муж — военный, берем квартиру по военной ипотеке + доплачиваем еще чуть больше 4-х миллионов( половина доп денег мужа, половина моя) Хотим узнать, возможно ли получение налогового вычета мной с моих двух миллионов, а мужа с его (именно доп средств, не военной ипотеки!) При учете того,что дду заключается с мужем и перейти…

  • земельный участок и дом

    добрый день в 2016 году я приобрела землю в часную собственность. а 2017 году взяла сумму в кредит и построила по договору дом. он еще не оформлен. подскажите как мне поступить правильно чтобы вернуть налог

  • Имущественный вычет пенсионеру

    Добрый день! Я являюсь неработающим пенсионером с июня 2017 года. В 2015 году приобрёл недвижимость по дду (свидетельство о собственности от мая 2015 года). За какие года я могу получить имущественный вычет? Какой год указывать начало использования вычета? За какой год подавать первую декларацию? Спасибо!

  • как оформить 3-ндфл на имущественный вычет, если за этот же год уже получен вычет на лечение

    Добрый день! Помогите, пожалуйста разобраться с такой ситуацией. Я подаю декларацию на имущественный вычет за 3 года: 2014-2015-2016, в 2015 г. уже подавала на вычет за лечение и получила его. Теперь никак не могу понять, надо ли включать в декларацию 2015 года сумму, потраченную на лечение, и если включать, то надо ли при этом корректировать «вычет перейти…

  • Как рассчитать возврат налога

    В 2016 г куплена квартира в долевую собственность на троих за 3млн600 тыс руб. Один из собственников уже вернул себе ранее 260 тыс руб за первую квартиру. Как правильно подать налоговый вычет. Каждому из двух собственников (муж и жена) по 1 млн 800 тыс. Или каждый из них заявляет только на 1/3 по 666.666руб. ? перейти…

  • Заполнение 3НДФЛ

    Здравствуйте! Квартира покупалась по программе «Молодая семья». Цена квартиры 590т. руб. Нам была предоставлена рассрочка платежа по выкупу данной квартиры на пять лет. Стоимость этой услуги (рассрочка) — 195т.руб. Итоговая стоимость квартиры вышла -785т. В договоре купли- продажи прописана цена квартиры 590т. , а стоимость рассрочки — отдельные бумаги. Подскажите, пожалуйста, исходя из какой суммы перейти…

  • Впервые сталкнулась с налоговой

    Доброго времени суток. Подскажите пожалуйста, работаю в частной клинике, официально, у меня 2 несовершеннолетних ребенка, на работу подавала 2 свидетельства о рождении, но бухгалтер не считает нужным делать перерасчет за детей. Высчитывает 13%. Сказала, если я хочу, то могу сама подать в налоговую 3-НДФЛ. Что для этого нужно, какие документы, какие коды? Может есть ссылка перейти…

  • Обучение детей

    Здравствуйте. Мои дети обучаются в ВУЗе, с их отцом мы в разводе. Какую сумму будет составлять налоговый вычет? Какие документы подготовить?

  • Вычет при покупке квартиры в долевую собственность

    Помогите, пожалуйста, разобраться! В 2012 году (год заключения договора купли-продажи) покупалась квартира в общую долевую собственность (свидетельства на собственность получены в 2013 году)! Покупка осуществлялась с использованием ипотечного кредита, сумма которого, с учётом процентов была полностью погашена в 2014 г.! Сейчас один из собственников (всего их 3-е) желает получить налоговый вычет, с 2017 года является перейти…

  • Доброе утро! Я поменял окна в своей квартире.

    Могу ли я получить налоговый вычет с суммы заплаченной за окна. Сумма 115000. Спасибо.

  • Имущественный вычет

    Не могу разобраться в ситуации Я купила квартиру 1/2 доли со своим ребенком несовершеннолетним. Стоимость квартиры 7000000 руб. Оплатила сома (собственные средства). Подскажите на какую сумму я могу заявить имущественный вычет? Только на 2 м.р. или 2+2= 4 м.р. То есть за себя и своего ребенка. Нет не где ответа, перевернула весь интернет. Спасибо