Бесплатные юридические консультации: +7 (499) 703-30-84 (Москва и МО)   |  +7 (812) 309-18-97 (Санкт-Петербург и ЛО)

Письма Минфина от 3 апреля 2012 г. N 03-04-06/8-96 — стандартный вычет на ребенка супругу и новому мужу



Вопрос: С 01.01.2012 согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК
РФ стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода
распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна,
попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на
обеспечении которых находится ребенок, в размере 1400 руб. — на первого и на
второго ребенка, 3000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка.

1. Женщина второй раз вышла замуж. У нее имеются двое детей
от первого брака. Второй супруг не является их отцом и не усыновлял их.
Правомерно ли при рождении третьего ребенка, отцом которого является второй
супруг, предоставлять отцу стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 3000
руб.?

Является ли в данном случае достаточным основанием для
предоставления вычета в размере 3000 руб. наличие следующих документов:

— заявление налогоплательщика;

— свидетельства о рождении двух первых детей, в которых
матерью ребенка указана супруга налогоплательщика;

— свидетельство о рождении ребенка (являющегося третьим для
матери), в котором указано, что родителями являются налогоплательщик и его
супруга;

— свидетельство о браке?

2. Ребенок от первого брака проживает совместно с матерью и
ее супругом. Отец ребенка уплачивает алименты. Правомерно ли одновременно
предоставлять стандартный налоговый вычет по НДФЛ обоим родителям ребенка и
супругу матери, на обеспечении которых находится ребенок?

3. В соответствии со ст. 218 НК РФ при определении размера
налоговой базы по НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик
имеет право на получение стандартных налоговых вычетов за каждый месяц
налогового периода.

В соответствии с Письмом Минфина России от 21.07.2011 N
03-04-06/8-175 стандартный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется за каждый
месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.

Женщина, отработав с января по сентябрь, в октябре уходит в
отпуск по беременности и родам. Доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13
процентов, за октябрь — декабрь у нее нет. Подлежит ли в данном случае возврату
НДФЛ в связи с предоставлением стандартных налоговых вычетов за октябрь —
декабрь?

Правомерно ли предоставлять стандартный налоговый вычет по
НДФЛ с начала налогового периода, если заявление и документы, подтверждающие
право на вычет, работник, работающий с начала года в ОАО, представил не в
первом месяце налогового периода, а, например, в марте?

4. Женщина является матерью троих детей 1994, 1999 и 2009
годов рождения. Также она является опекуном ребенка-инвалида 1997 года
рождения. Опекунство установлено 09.06.2008.

Правомерно ли в данном случае считать, что подопечный
ребенок является вторым, для целей определения размера стандартного налогового
вычета по НДФЛ, то есть правомерно ли учитывать детей, в том числе подопечных,
в хронологическом порядке по дате рождения независимо от их возраста (первый
ребенок — это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того,
подопечный он или родной)?

 

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО

от 3 апреля 2012 г. N 03-04-06/8-96

 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики
рассмотрел письмо ОАО по вопросу предоставления стандартного налогового вычета
по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

1. В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса стандартный
налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется, в
частности, на родителя, супруга (супругу) родителя, на обеспечении которых
находится ребенок.

Одним из условий, при которых предоставляется право
воспользоваться указанным налоговым вычетом, является факт нахождения ребенка
на обеспечении родителей или супруга (супруги) родителя.

При определении очередности детей для установления размера
стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, включая
детей супруги от первого брака, которые проживают совместно с супругом и
находятся на его обеспечении.

Документами для подтверждения права на получение
стандартного налогового вычета на ребенка, в частности, могут быть копии
свидетельств о рождении двух первых детей, в которых матерью ребенка указана
супруга налогоплательщика, копия свидетельства о рождении совместного ребенка,
копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия
свидетельства о регистрации брака.

Факт совместного проживания супруга с детьми супруги от
первого брака может быть подтвержден справкой с места его жительства
соответствующей жилищно-эксплуатационной организации (Единым информационно-расчетным
центром) либо справкой товарищества собственников жилья, жилищного или
жилищно-строительного кооператива, либо справкой городской поселковой и
сельской администрации, а также может быть установлен в судебном порядке.

2. В соответствии со ст. 80 Семейного кодекса Российской
Федерации (далее — Семейный кодекс) родители обязаны содержать своих
несовершеннолетних детей. Порядок и форма предоставления содержания детям
определяются родителями самостоятельно. Родители вправе заключить соглашение о
содержании своих несовершеннолетних детей (соглашение об уплате алиментов) в
соответствии с гл. 16 Семейного кодекса.

Из письма следует, что ребенок от первого брака проживает
совместно с матерью и ее супругом. Отец ребенка уплачивает алименты.

Поскольку право разведенного родителя на получение
стандартного налогового вычета на ребенка подтверждается фактом уплаты
алиментов, обеспечивающих содержание несовершеннолетнего ребенка, такой
налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета.

Кроме того, учитывая, что ребенок проживает совместно с
матерью и ее супругом и находится на их обеспечении, налоговый вычет может быть
предоставлен матери и ее супругу.

3. Установленные пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса стандартные
налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового
периода путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на
соответствующий установленный размер вычета.

Если в отдельные месяцы налогового периода у
налогоплательщика не было дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц
по ставке 13 процентов, стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый
месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.

В соответствии с положениями п. 3 ст. 226 Кодекса
организация — налоговый агент должна исчислять суммы налога нарастающим итогом
с начала года применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется
налоговая ставка в размере 13 процентов, с учетом налоговых вычетов и с зачетом
удержанной в предыдущие месяцы текущего года суммы налога.

Если по окончании года у работника образовалась переплата,
то она является излишне удержанной налоговым агентом из дохода
налогоплательщика суммой налога, которая подлежит возврату на основании
заявления работника в порядке, установленном п. 1 ст. 231 Кодекса.

Пункт 3 ст. 218 Кодекса предусматривает, что стандартные
налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов,
являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании
его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые
вычеты.

Из указанной нормы можно сделать вывод, что стандартные
налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за месяцы налогового
периода, когда соблюдены условия, установленные вышеназванным пунктом, а именно
представлены заявление и документы, подтверждающие право на такие налоговые
вычеты.

4. Согласно абз. 12 пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса налоговый
вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого
учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента,
курсанта в возрасте до 24 лет.

Налогоплательщики для получения стандартного налогового
вычета на детей представляют налоговому агенту свидетельство о рождении
ребенка, которое согласно ст. 23 Федерального закона от 15.11.1997 N 143-ФЗ
«Об актах гражданского состояния» содержит, в частности, следующие
сведения: дату и место рождения ребенка.

Поэтому при определении очередности детей для установления
размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей,
включая подопечных, в хронологическом порядке по дате рождения независимо от их
возраста, то есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту ребенок вне
зависимости от того, подопечный он или родной.

 

Заместитель
директора

Департамента
налоговой

и
таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

03.04.2012

Хотите задать вопрос или оставить комментарий?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Последние ответы
  • Как вернуть или не платить налог

    Здравствуйте. В январе 17 года мой муж продал1/2 квартиры, полученной в наследство (вторая часть квартиры, была завещена его сестре) в16 году. Договор продажи был составлен один, на сумму 1480 тыс.руб. При заполнении декларации, ему насчитали налог в сумме 31200руб. Муж покупает машину, достраивает дом(купленный недостоем ещё в 2000 году), в октябре 17 года ему по перейти…

  • Социальный вычет 13%

    Если муж зарегистрирован в другой области, а я в настоящее время с 2016 года(с 10.04) нахожусь в декрете в какую налоговую обращаться за вычетом на свое и лечение ребенка(до 18лет) по месту жительства мужа? Или по месту жительства меня? — если возврат за 2017 и 2018(позже) оформлять на мужа

  • Социальный вычет 13%

    Как ребенок достигший возраста 18лет не имеющий дохода(студент имеет стипендию) может получить соц.вычет за свое лечение?

  • заполнение 3ндфл на мужа и на меня

    Добрый день! Квартира куплена по ипотеке и в общую совместную собственность с мужем, по договору долевого строительства в 2016 году. Стоимость квартиры 1424150 т.р.. Акт приема-передачи подписан 29 декабря 2017 года. Будем писать с заявление о распределении доходов, дата заявления для налоговой важна?. Проценты уплаченные банку с 2016 года и на данный момент 193226,71 т.р Подскажите как перейти…

  • О первоочередности возврата НДФЛ

    Здравствуйте. У меня возник вопрос, касающийся первоочередности возврата НДФЛ. Если в одном и том же периоде были совершены расходы на лечение и покупку недвижимости, какой вычет возвращается первым? Я поняла, что отразить и те и другие расходы необходимо в одной декларации. Но ведь тогда получается, что имущественный вычет полностью покроет весь НДФЛ за год. И перейти…

  • Вычет при покупке квартиры

    Хочу купить квартиру в 2018 году. Другой собственности нет. До 2017 года работала официально 15 лет. Сейчас не работаю. Могу я получить вычет по доходам прошлых лет? Объясняя, что это накопления? Или нужно обязательно работать и вычет считать с момента покупки квартиры?

  • Как рассчитать налог с продажи квартиры, если за нее еще получаешь имущественный вычет?

    В 2015 году куплена квартира в совместную собственность мужем и женой за 2030000. Муж уже воспользовался правом имущественного вычета ранее, а жена в 2016 году подала декларацию на получение имущественного вычета на покупку квартиры. В 2017 году эту квартиру продали за 2200000. В 2017 году жена еще не получила в полном объеме имущественный вычет за покупку данной перейти…

  • Налоговый вычет на имущество

    У меня не приняли декларацию,так как объяснили,что квартира куплена когда ребенок былнесовершеннолетним в 2010 году,сейчас он работает,есть доверенность и справка НДФЛ,я пкнсионерка,на себя не могу оформить,что делать

  • Можно ли в декларации за 2017 год вернуть суммы платежей 2015-2016гг?

    Здравствуйте. В этом году узнала, что можно вернуть налог с сумм страховых взносов (договор накопительного страхования жизни, на 20 лет). Взносы плачу с 2015 года. Однако декларацию за 2015 и 2016 годы уже подавала (покупала квартиру, вся уплаченная сумма налога мне возвращена, т.е корректировать нет смысла). Можно ли суммы квитанций по взносам НСЖ за 2015, перейти…

  • Налоговый вычет за реабилитационное ведение после пластической операции

    Добрый день! Хочу вернуть налоговый вычет за пластическую операцию ринопластику. Реабилитационное ведение после операции отдельным пунктом в чеке. Его можно включить также в дорогостоящее лечение (код 02)? Спасибо!

  • Могу ли я, вернуть налоговый вычет находясь в декретном отпуске?

    Здравствуйте, подскажите пожалуйста! Я нахожусь в декретном отпуске с 2016г., в 2018г. проходила обследование:услуги терапевта 2 200 руб, сдавала анализы платно на сумму 2225руб., услуги окулиста 1350руб.,мрт головного мозга стоимостью 16192 руб. На все услуги есть договор и чеки об оплате. Вот теперь, вопрос вернут ли мне наловый вычет на все медицинские услуги или только? перейти…

  • Отражение операций по продаже дома с участком в 3-НДФЛ

    Добрый день! Физ.лицо № 1 как поручитель погасило долг другого физ.лица №2 по договору займа перед организацией . Физ.лицо № 2 теперь должно стало сумму 800 000 физ.лицу №1. У физ.лица №2 арестовали имущество, которое была выставлено на торги, но оно не реализовалось. Физ.лицу №1, т.е. взыскателю было предложено оставить это имущество за собой в перейти…