Бесплатные юридические консультации: +7 (123) 456-78-91 (Москва и МО)   |  +7 (123) 456-78-91 (Санкт-Петербург и ЛО)

ПИСЬМО МинФина РФ от 7 декабря 2010 г. N 03-04-05/7-713



Вопрос: В 1994 г. в результате приватизации
физическое лицо получило право собственности на квартиру. В 2004 г. физическое
лицо заключило договор пожизненного содержания с иждивением со своей
племянницей, в результате которого право собственности на квартиру перешло к
ней. В августе 2010 г. договор пожизненного содержания был расторгнут по
соглашению сторон. В настоящее время физлицо регистрирует право собственности
на квартиру в Росреестре. После регистрации квартиру предполагается продать в
октябре 2010 г. Имеет ли право физическое лицо на получение имущественного
налогового вычета по НДФЛ в данном случае и каков порядок налогообложения НДФЛ
дохода от продажи квартиры?

 

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО

от 7 декабря 2010 г. N 03-04-05/7-713

 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной
политики рассмотрел обращения по вопросу предоставления имущественного
налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст.
34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет
следующее.

Из письма следует, что в 2004 г. Вы заключили с
племянницей договор пожизненного содержания, в результате которого право
собственности на квартиру, находившуюся в Вашей собственности с 1994 г.,
перешло к племяннице. В 2010 г. вышеназванный договор расторгнут и квартира
переоформляется опять в Вашу собственность. В конце 2010 г. предполагается
квартиру продать.

Согласно ст. 41 Кодекса доходом признается
экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае
возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и
определяемая в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц»
Кодекса.

При расторжении договора ренты и возврате ранее
переданного на безвозмездной основе имущества (квартиры) экономической выгоды
не возникает, следовательно, отсутствует объект налогообложения по налогу на
доходы физических лиц.

Что касается продажи вышеуказанной квартиры, то в
соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой
базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета
в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в
частности, жилых домов, квартир, комнат и долей в указанном имуществе,
находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не
превышающих в целом 1 000 000 руб.

Согласно п. 1 ст. 235 Гражданского кодекса
Российской Федерации (далее — Гражданский кодекс) право собственности
прекращается, в частности, при отчуждении собственником своего имущества другим
лицам.

В соответствии с п. 1 ст. 601 Гражданского кодекса
по договору пожизненного содержания с иждивением получатель ренты — гражданин
передает принадлежащие ему жилой дом, квартиру, земельный участок или иную
недвижимость в собственность плательщика ренты, который обязуется осуществлять
пожизненное содержание с иждивением гражданина и (или) указанного им третьего
лица (лиц).

 

КонсультантПлюс: примечание.

В тексте документа, видимо, допущена опечатка: в
нижеследующем абзаце, возможно, имеется в виду п. 1 ст. 131 ГК РФ, а не п. 1
ст. 219 ГК РФ.

 

Пунктом 1 ст. 219 Гражданского кодекса
предусмотрено, что право собственности и другие вещные права на недвижимые
вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат
государственной регистрации в едином государственном реестре органами,
осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с
ней.

Таким образом, в случае прекращения и
возобновления права собственности на квартиру моментом возникновения права собственности
является не дата первоначального получения свидетельства о праве собственности
на квартиру, а момент государственной регистрации Вами права собственности на
данную квартиру после ее передачи плательщиком ренты, у которого она находилась
в собственности в период действия договора.

Учитывая изложенное, поскольку квартира находится
в Вашей собственности менее трех лет, то Вы имеете право на получение
имущественного налогового вычета в размере 1 000 000 руб. Доходы от продажи
квартиры, превышающие названную сумму, подлежат налогообложению налогом на
доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

 

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

07.12.2010

Хотите задать вопрос или оставить комментарий?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Последние ответы
  • Отражение операций по продаже дома с участком в 3-НДФЛ

    Добрый день! Физ.лицо № 1 как поручитель погасило долг другого физ.лица №2 по договору займа перед организацией . Физ.лицо № 2 теперь должно стало сумму 800 000 физ.лицу №1. У физ.лица №2 арестовали имущество, которое была выставлено на торги, но оно не реализовалось. Физ.лицу №1, т.е. взыскателю было предложено оставить это имущество за собой в перейти…

  • Какую кадастровую стоимость использовать при заполнении 3-НДФЛ?

    Здравствуйте! В июне 2017 г. физ.лицо приобрело арестованное имущество на аукционе по реализации арестованного имущества за 900 000. В 10 августа 2017 г. это физ.лицо продает эту квартиру за 1 000 000. Кадастровая стоимость этого имущества на 01.01.2017 составляла 1 800 000.Также было подано заявление от 09.08.17 на уменьшение кадастровой стоимости данной квартиры и 23.08.2017 в результате перейти…

  • 3 Ндфл

    Здравствуйте! Купила квартиру в 1998 году за 89000 рублей, могу в 2018 году подать декларацию и получить вычет? Спасибо.

  • Совместная собственность

    С супругом в 2017 году была куплена квартира в совместную собственность. Сумма покупки 4400000, призаполнении моей декларации я должна указать сумму доли? Или полную стоимость квартиры? Если доли, то 2200000 или 2000000?

  • Возврат стандартного вычета, если уже получен имущественный вычет

    Я получила имущественный вычет у работодателя по уведомлению (без 3-ндфл) за 2017, но стандартный на детей не получила. Мне подавать корректирующую 3-ндфл или первичную? И как заплнить декларацию, если налоговая база 0?

  • Продажа дома с землей

    Добрый день, подскажите пожалуйста, мы купили дом с землёй в 2007 году, на месте старого дома построили новый и зарегистрировали изменения в 2015 году ( меньше 3-х лет назад ), сейчас продаём дом с землёй, считается ли дом в собственности менее 3-х лет и должны ли мы платить налог ( документы на строительство дома не перейти…

  • Что указывать при заполнении формы 3-НДФЛ при указывании в качестве объекта, объекта неоконченного строительства на участке ИЖС

    Здравствуйте! В декабре 2013 г, мы с сестрой приобрели участок ИЖС (без дома), по 1/2 доли на каждого. В ноябре 2017г., мы зарегистрировали объект неоконченного строительства на участке (фундамент жилого дома), 103/172 моя доля, и 69/172 доля сестры. Подскажите пожалуйста, 1) при заполнении формы 3 НДФЛ, что нужно указывать в обязательной для заполнения графе «Дата перейти…

  • Возврат по 3-НДФЛ инвалиду 2 гр

    Я инвалид 2 гр. С 2013 по 2017 год работала на госпреприятии со мной было заключено доп.соглашение на 7-ми часовой рабочий день + 2 дня к отпуску, а согласно пп.2 п.1 ст.218 получение налогового вычета в размере 500 руб за каждый месяц налогового периода я не получала, хотя подоходный налог с меня вычитали 13 % перейти…

  • Изменение заявления о распределении долей

    Добрый день! Подскажите пожалуйста, указали в заявлении неверное распределение долей, автоматически переписали с образца 50/50, а нам надо 100/0, можно ли переписать заявление и указать верное соотношение пока не закончилась камеральная проверка?

  • Две декларации 3-НДФЛ

    Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, как поступить в данной ситуации. В 2015 году была куплена квартира, за 2015 и 2016 годы был оформлен и получен имущественный вычет, за 2017 год была подана в налоговый орган декларация 3-НДФЛ, в которой был учтен доход (2-НДФЛ) с одного места работы. И вот на днях мне приходит по почте новая 2-НДФЛ перейти…

  • Будет ли взиматься налог

    В 2007 году супруг приобрел квартиру в ипотеку с мат. Капиталом. После оплаты ипотеки в 2016 году исполнили Обязательство о выделении долей 2-М детям и супруге договорами дарения. В итоге у всех 4 по 1/4 доли на основании договора дарения. В 2017 договором мены обменяли квартиру ( оценили ее в 3500000) на дом с землей и перейти…

  • продажа дарёного дома

    Здравствуйте. Моему мужу родной брат подарил дом в мае 2016г. В марте 2017г. он его продал за 600 тыс.руб. Должен ли мой муж платить налог от продажи?