Бесплатные юридические консультации: +7 (123) 456-78-91 (Москва и МО)   |  +7 (123) 456-78-91 (Санкт-Петербург и ЛО)

Письмо Минфина от 22 декабря 2011 г. N 03-04-05/7-1088 — долевая собственность и отказ от своей доли другого супруга



Вопрос: В 2010 г. супруги приобрели
квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми в
равных долях. В 2010 г. супруг получил имущественный налоговый вычет. С 2011 г.
супруга находится в отпуске по уходу за ребенком и облагаемых НДФЛ доходов не
имеет.

Вправе ли супруга написать заявление об отказе от
получения имущественного налогового вычета по НДФЛ на данную квартиру в пользу
супруга?

Сможет ли супруга в дальнейшем (при покупке другой
квартиры) воспользоваться своим неиспользованным правом на имущественный вычет
или, подписывая заявление, супруга отказывается от своего права на вычет?

 

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО

от 22 декабря 2011 г. N 03-04-05/7-1088

 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики
рассмотрел письмо по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по
налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Как следует из обращения, супруги приобрели
квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми в
равных долях. При этом супруга в настоящее время находится в отпуске по уходу
за ребенком и доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, не имеет. В 2010 г.
супруг получил имущественный налоговый вычет.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при
определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение
имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных
налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на
приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли
(долей) в них.

Согласно абз. 25 данного подпункта при
приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность
размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с данным
подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей
(долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения
жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).

Таким образом, только при приобретении квартиры в
общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета
распределяется между супругами в соответствии с их письменным заявлением и
частным случаем такого распределения может быть 100% у супруга и 0% у супруги.

В рассматриваемом случае при оформлении квартиры в
общую долевую собственность каждый из совладельцев может воспользоваться
имущественным налоговым вычетом, исходя из его доли в указанном имуществе.

Реклама

Кроме того, согласно п. 2 резолютивной части
Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П в
случае, если родитель приобретает за счет собственных средств квартиру в общую
долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, он имеет право на
получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически
произведенными им расходами в пределах общего размера налогового вычета,
установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.

Толкование правовых позиций Конституционного Суда
Российской Федерации, изложенных в Постановлении N 5-П, с целью их применения в
иных случаях приобретения имущества родителями в общую долевую собственность со
своими несовершеннолетними детьми может дать только Конституционный Суд
Российской Федерации.

По мнению Департамента, в рассматриваемой ситуации
один из родителей, приобретающий квартиру и оформивший ее в общую долевую
собственность со своими несовершеннолетними детьми, может получить
имущественный налоговый вычет, увеличив размер причитающегося ему
имущественного налогового вычета исходя из долей квартиры, оформленных в
собственность детей.

Поскольку в соответствии с Решением
Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П имущественный
налоговый вычет получает родитель, по нашему мнению, ребенок сохраняет право на
получение имущественного налогового вычета.

Супруга при получении доходов, облагаемых по
ставке 13 процентов, также может воспользоваться своим правом на получение
имущественного налогового вычета в размере, пропорциональном ее доле в праве
собственности на данную квартиру.

 

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

22.12.2011

Хотите задать вопрос или оставить комментарий?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Последние ответы
  • Доброе утро! Я поменял окна в своей квартире.

    Могу ли я получить налоговый вычет с суммы заплаченной за окна. Сумма 115000. Спасибо.

  • Имущественный вычет

    Не могу разобраться в ситуации Я купила квартиру 1/2 доли со своим ребенком несовершеннолетним. Стоимость квартиры 7000000 руб. Оплатила сома (собственные средства). Подскажите на какую сумму я могу заявить имущественный вычет? Только на 2 м.р. или 2+2= 4 м.р. То есть за себя и своего ребенка. Нет не где ответа, перевернула весь интернет. Спасибо

  • Лечение

    Возможно ли вернуть налог 13% за МРТ,а также за платное УЗИ в клинике. Если да какие необходимо документы.

  • причина отказа в выплате

    мне отказали в выплате за операцию отца (которая была в сентябре 2014 года) в размере 4518 рублей указав причину отказа : «данная переплата камеральным отделом не подтверждена». Хотелось бы понять , что это значит? с моей стороны документы были предоставлены в мае 2017 ,которые не приняли из за того что у меня оказалось по какой перейти…

  • Возврат налогового вычета при установке прав требования

    В 2014 году мама приобрела квартиру однокомнатную в строящемся доме, в 2015 передаёт дочери по договору переуступки права на квартиру и пишет расписку о получении денежных средств компенсации за квартиру. В 2016 дом сдаётся идочь подписывает акт приёмки дома и вступает в собственность Имеет ли дочь право на наловый вычет за 2016т. к. работает.

  • Возврат процентов по ипотеке

    Здравствуйте! Подскажите пожалуйста, купила по ипотеке квартиру в 2012 году. Сейчас в 2017г. хочу вернуть уплаченные проценты. Я могу заполнить только одну декларацию за 2016 год с указанием в ней уплаченные проценты с 2012 по 2016гг.? И справку о доходах с работы соответственно брать только за 2016г.? Спасибо!

  • Возврат подоходного за уплаченные проценты по ипотеке.

    Здравствуйте, в 2012 году я купила квартиру за 1 500 000 руб., из них 550 000 руб. ипотека (на 10 лет). С июня 2013г по октябрь 2015г я была в декретном отпуске. В декабре 2013г я выплатила часть ипотеки материнским капиталом (на уменьшение суммы), остатки ипотеки продолжаю выплачивать. Я могу подать на возврат подоходного по уплаченным процентам перейти…

  • Корректировка 3-НДФЛ

    Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста. Мой муж купил квартиру совместно с несовершеннолетним сыном по 1/2 доли. В 2014 году и до настоящего года подавал декларацию 3НДФЛ только на себя (1/2 суммы). Можно ли сдать уточненную декларацию за 2014, 2015 и 2016год, где изменить сумму вычета, а именно включить доход сына.

  • ДМС (добровольное медицинское страхование)

    Мне отказали в возврате, так как договор ДМС корпоративный и мне его на руки не дают, как и платежку об оплате суммы за 1000 сотрудников. У меня на руках есть полис ДМС на имя моего ребенка. Справки из бухгалетрии о вычете из зарплаты страховой суммы. Права ли налоговая инспекция или надо добиваться возврата?

  • Вычет по процентам по ипотеке

    Добрый день! В2009г купила квартиру в ипотеку.В 2012г выплатила всю сумму долга и % по ипотеке. С 2013г предоставила в налоговую 3НДФЛ на вычет по квартире и процентам и все нужные документы ( есть отметка в декларации) и каждый год мне возвращали. Предоставила и за 2016г 3НДФЛ за % по ипотеке.Сейчас у меня требует налоговая перейти…

  • Имущественный вычет

    Здравствуйте, скажите пожалуйста, правомерно ли мне отказала налоговая в выплате имущественного вычета на покупку квартиры по ДДУ? Застройщик прислал односторонний акт передачи на основании п.6,ст.8 214-ФЗ , в котором четко прописано, что все обязательства между сторонами выполнены в полном объеме, на основании этого акта я могу оформить собственность, что в акте прописано тоже. В акте перейти…

  • заполнение 3НДФЛ

    Здравствуйте ! Я работающая пенсионерка. Право на квартиру оформила в 2016г. ипотечный кредит с 2014г. Вопрос такой . Заполняю 3НДФЛ за 2016г. переношу остатки по покупки квартиры в 2015г. и добавляю % по кредиту . В 2015г. имущественные вычеты по покупке квартиры полностью использованы. Нужно ли использованные имущественные вычеты по покупке квартиры (2 000 000 перейти…