Бесплатные юридические консультации: +7 (123) 456-78-91 (Москва и МО)   |  +7 (123) 456-78-91 (Санкт-Петербург и ЛО)

Письмо Минфина от 21 февраля 2012 г. N 03-04-05/7-201 — мать и ребенок купили и продали квартиры



Вопрос: В 2009 г. мать
со своим несовершеннолетним ребенком (7 лет) продала квартиру, находившуюся в
долевой собственности, и в том же году приобрела другую квартиру в общую
долевую собственность с несовершеннолетним сыном.

Вправе ли мать получить
имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении доли в праве собственности на
квартиру, оформленной на несовершеннолетнего сына, в случае, если ранее она уже
воспользовалась своим правом на получение имущественного вычета по НДФЛ?

 

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО

от 21 февраля 2012 г. N 03-04-05/7-201

 

Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения
имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии
со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет
следующее.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст.
220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право
на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных
налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на
приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли
(долей) в них.

При приобретении имущества в
общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета
распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями)
собственности.

Таким образом, при оформлении
квартиры в общую долевую собственность каждый из совладельцев может
воспользоваться имущественным налоговым вычетом исходя из его доли в указанном
имуществе.

Из рассматриваемого обращения
следует, что мать со своим несовершеннолетним ребенком в 2009 г. продала
квартиру, находившуюся в долевой собственности, и в этом же году приобрела
квартиру в общую долевую собственность с несовершеннолетним сыном. Своим правом
на получение имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 2 п. 1 ст.
220 Кодекса мать воспользовалась ранее.

Абзацем 27 пп. 2 п. 1 ст. 220
Кодекса определено, что повторное предоставление налогоплательщику
имущественного налогового вычета не допускается.

С учетом вышеизложенного для
получения еще одного имущественного налогового вычета по квартире,
приобретенной в долевую собственность с ребенком, оснований не имеется.

При этом Конституционный Суд
Российской Федерации (Постановление от 13.03.2008 N 5-П), рассматривая случай,
когда родитель приобретал за счет собственных средств квартиру в долевую
собственность с несовершеннолетним ребенком, установил право такого родителя на
получение имущественного налогового вычета за несовершеннолетнего ребенка.

То есть родитель при
приобретении за счет собственных средств квартиры в общую долевую собственность
со своими несовершеннолетними детьми имеет право на получение имущественного
налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами в
пределах общего размера налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220
Кодекса.

В то же время в соответствии с
п. 3 ст. 60 Семейного кодекса Российской Федерации ребенок имеет право
собственности на доходы, полученные им, имущество, полученное им в дар или в
порядке наследования, а также на любое другое имущество, приобретенное на
средства ребенка.

Согласно п. 4 ст. 60 Семейного
кодекса Российской Федерации ребенок не имеет права собственности на имущество
родителей, а родители не имеют права собственности на имущество ребенка.

Таким образом,
несовершеннолетний ребенок, получивший доход от продажи доли в квартире, на имя
которого в том же налоговом периоде была приобретена и оформлена в
собственность доля в другой квартире, вправе воспользоваться имущественным
налоговым вычетом, предусмотренным пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, в размере,
пропорциональном его доле, но не превышающем сумму дохода, полученного им от
продажи его доли в предыдущей квартире.

Нормы гл. 23 Кодекса в равной
мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста.

Вместе с тем в соответствии с
п. 1 ст. 26 Кодекса налогоплательщик может участвовать в отношениях,
регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или
уполномоченного представителя.

В соответствии с п. 2 ст. 27
Кодекса законными представителями налогоплательщика — физического лица
признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с
гражданским законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 28 Гражданского
кодекса Российской Федерации законными представителями несовершеннолетних, не
достигших четырнадцати лет (малолетних), являются их родители.

Следовательно, родителю
несовершеннолетнего ребенка необходимо представить от его имени в налоговый
орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2009 г. в
связи с получением дохода от продажи принадлежащей ему доли в квартире, а также
родитель вправе заявить от его имени имущественный налоговый вычет, предусмотренный
пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.

 

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

21.02.2012

Хотите задать вопрос или оставить комментарий?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Последние ответы
  • Отражение операций по продаже дома с участком в 3-НДФЛ

    Добрый день! Физ.лицо № 1 как поручитель погасило долг другого физ.лица №2 по договору займа перед организацией . Физ.лицо № 2 теперь должно стало сумму 800 000 физ.лицу №1. У физ.лица №2 арестовали имущество, которое была выставлено на торги, но оно не реализовалось. Физ.лицу №1, т.е. взыскателю было предложено оставить это имущество за собой в перейти…

  • Какую кадастровую стоимость использовать при заполнении 3-НДФЛ?

    Здравствуйте! В июне 2017 г. физ.лицо приобрело арестованное имущество на аукционе по реализации арестованного имущества за 900 000. В 10 августа 2017 г. это физ.лицо продает эту квартиру за 1 000 000. Кадастровая стоимость этого имущества на 01.01.2017 составляла 1 800 000.Также было подано заявление от 09.08.17 на уменьшение кадастровой стоимости данной квартиры и 23.08.2017 в результате перейти…

  • 3 Ндфл

    Здравствуйте! Купила квартиру в 1998 году за 89000 рублей, могу в 2018 году подать декларацию и получить вычет? Спасибо.

  • Совместная собственность

    С супругом в 2017 году была куплена квартира в совместную собственность. Сумма покупки 4400000, призаполнении моей декларации я должна указать сумму доли? Или полную стоимость квартиры? Если доли, то 2200000 или 2000000?

  • Возврат стандартного вычета, если уже получен имущественный вычет

    Я получила имущественный вычет у работодателя по уведомлению (без 3-ндфл) за 2017, но стандартный на детей не получила. Мне подавать корректирующую 3-ндфл или первичную? И как заплнить декларацию, если налоговая база 0?

  • Продажа дома с землей

    Добрый день, подскажите пожалуйста, мы купили дом с землёй в 2007 году, на месте старого дома построили новый и зарегистрировали изменения в 2015 году ( меньше 3-х лет назад ), сейчас продаём дом с землёй, считается ли дом в собственности менее 3-х лет и должны ли мы платить налог ( документы на строительство дома не перейти…

  • Что указывать при заполнении формы 3-НДФЛ при указывании в качестве объекта, объекта неоконченного строительства на участке ИЖС

    Здравствуйте! В декабре 2013 г, мы с сестрой приобрели участок ИЖС (без дома), по 1/2 доли на каждого. В ноябре 2017г., мы зарегистрировали объект неоконченного строительства на участке (фундамент жилого дома), 103/172 моя доля, и 69/172 доля сестры. Подскажите пожалуйста, 1) при заполнении формы 3 НДФЛ, что нужно указывать в обязательной для заполнения графе «Дата перейти…

  • Возврат по 3-НДФЛ инвалиду 2 гр

    Я инвалид 2 гр. С 2013 по 2017 год работала на госпреприятии со мной было заключено доп.соглашение на 7-ми часовой рабочий день + 2 дня к отпуску, а согласно пп.2 п.1 ст.218 получение налогового вычета в размере 500 руб за каждый месяц налогового периода я не получала, хотя подоходный налог с меня вычитали 13 % перейти…

  • Изменение заявления о распределении долей

    Добрый день! Подскажите пожалуйста, указали в заявлении неверное распределение долей, автоматически переписали с образца 50/50, а нам надо 100/0, можно ли переписать заявление и указать верное соотношение пока не закончилась камеральная проверка?

  • Две декларации 3-НДФЛ

    Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, как поступить в данной ситуации. В 2015 году была куплена квартира, за 2015 и 2016 годы был оформлен и получен имущественный вычет, за 2017 год была подана в налоговый орган декларация 3-НДФЛ, в которой был учтен доход (2-НДФЛ) с одного места работы. И вот на днях мне приходит по почте новая 2-НДФЛ перейти…

  • Будет ли взиматься налог

    В 2007 году супруг приобрел квартиру в ипотеку с мат. Капиталом. После оплаты ипотеки в 2016 году исполнили Обязательство о выделении долей 2-М детям и супруге договорами дарения. В итоге у всех 4 по 1/4 доли на основании договора дарения. В 2017 договором мены обменяли квартиру ( оценили ее в 3500000) на дом с землей и перейти…

  • продажа дарёного дома

    Здравствуйте. Моему мужу родной брат подарил дом в мае 2016г. В марте 2017г. он его продал за 600 тыс.руб. Должен ли мой муж платить налог от продажи?