Бесплатные юридические консультации: +7 (123) 456-78-91 (Москва и МО)   |  +7 (123) 456-78-91 (Санкт-Петербург и ЛО)

Письмо Минфина от 21 февраля 2012 г. N 03-04-05/7-201 — мать и ребенок купили и продали квартиры



Вопрос: В 2009 г. мать
со своим несовершеннолетним ребенком (7 лет) продала квартиру, находившуюся в
долевой собственности, и в том же году приобрела другую квартиру в общую
долевую собственность с несовершеннолетним сыном.

Вправе ли мать получить
имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении доли в праве собственности на
квартиру, оформленной на несовершеннолетнего сына, в случае, если ранее она уже
воспользовалась своим правом на получение имущественного вычета по НДФЛ?

 

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО

от 21 февраля 2012 г. N 03-04-05/7-201

 

Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения
имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии
со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет
следующее.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст.
220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право
на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных
налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на
приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли
(долей) в них.

При приобретении имущества в
общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета
распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями)
собственности.

Таким образом, при оформлении
квартиры в общую долевую собственность каждый из совладельцев может
воспользоваться имущественным налоговым вычетом исходя из его доли в указанном
имуществе.

Из рассматриваемого обращения
следует, что мать со своим несовершеннолетним ребенком в 2009 г. продала
квартиру, находившуюся в долевой собственности, и в этом же году приобрела
квартиру в общую долевую собственность с несовершеннолетним сыном. Своим правом
на получение имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 2 п. 1 ст.
220 Кодекса мать воспользовалась ранее.

Абзацем 27 пп. 2 п. 1 ст. 220
Кодекса определено, что повторное предоставление налогоплательщику
имущественного налогового вычета не допускается.

С учетом вышеизложенного для
получения еще одного имущественного налогового вычета по квартире,
приобретенной в долевую собственность с ребенком, оснований не имеется.

При этом Конституционный Суд
Российской Федерации (Постановление от 13.03.2008 N 5-П), рассматривая случай,
когда родитель приобретал за счет собственных средств квартиру в долевую
собственность с несовершеннолетним ребенком, установил право такого родителя на
получение имущественного налогового вычета за несовершеннолетнего ребенка.

То есть родитель при
приобретении за счет собственных средств квартиры в общую долевую собственность
со своими несовершеннолетними детьми имеет право на получение имущественного
налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами в
пределах общего размера налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220
Кодекса.

Реклама

В то же время в соответствии с
п. 3 ст. 60 Семейного кодекса Российской Федерации ребенок имеет право
собственности на доходы, полученные им, имущество, полученное им в дар или в
порядке наследования, а также на любое другое имущество, приобретенное на
средства ребенка.

Согласно п. 4 ст. 60 Семейного
кодекса Российской Федерации ребенок не имеет права собственности на имущество
родителей, а родители не имеют права собственности на имущество ребенка.

Таким образом,
несовершеннолетний ребенок, получивший доход от продажи доли в квартире, на имя
которого в том же налоговом периоде была приобретена и оформлена в
собственность доля в другой квартире, вправе воспользоваться имущественным
налоговым вычетом, предусмотренным пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, в размере,
пропорциональном его доле, но не превышающем сумму дохода, полученного им от
продажи его доли в предыдущей квартире.

Нормы гл. 23 Кодекса в равной
мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста.

Вместе с тем в соответствии с
п. 1 ст. 26 Кодекса налогоплательщик может участвовать в отношениях,
регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или
уполномоченного представителя.

В соответствии с п. 2 ст. 27
Кодекса законными представителями налогоплательщика — физического лица
признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с
гражданским законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 28 Гражданского
кодекса Российской Федерации законными представителями несовершеннолетних, не
достигших четырнадцати лет (малолетних), являются их родители.

Следовательно, родителю
несовершеннолетнего ребенка необходимо представить от его имени в налоговый
орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2009 г. в
связи с получением дохода от продажи принадлежащей ему доли в квартире, а также
родитель вправе заявить от его имени имущественный налоговый вычет, предусмотренный
пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.

 

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

21.02.2012

Хотите задать вопрос или оставить комментарий?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Последние ответы
  • Доброе утро! Я поменял окна в своей квартире.

    Могу ли я получить налоговый вычет с суммы заплаченной за окна. Сумма 115000. Спасибо.

  • Имущественный вычет

    Не могу разобраться в ситуации Я купила квартиру 1/2 доли со своим ребенком несовершеннолетним. Стоимость квартиры 7000000 руб. Оплатила сома (собственные средства). Подскажите на какую сумму я могу заявить имущественный вычет? Только на 2 м.р. или 2+2= 4 м.р. То есть за себя и своего ребенка. Нет не где ответа, перевернула весь интернет. Спасибо

  • Лечение

    Возможно ли вернуть налог 13% за МРТ,а также за платное УЗИ в клинике. Если да какие необходимо документы.

  • причина отказа в выплате

    мне отказали в выплате за операцию отца (которая была в сентябре 2014 года) в размере 4518 рублей указав причину отказа : «данная переплата камеральным отделом не подтверждена». Хотелось бы понять , что это значит? с моей стороны документы были предоставлены в мае 2017 ,которые не приняли из за того что у меня оказалось по какой перейти…

  • Возврат налогового вычета при установке прав требования

    В 2014 году мама приобрела квартиру однокомнатную в строящемся доме, в 2015 передаёт дочери по договору переуступки права на квартиру и пишет расписку о получении денежных средств компенсации за квартиру. В 2016 дом сдаётся идочь подписывает акт приёмки дома и вступает в собственность Имеет ли дочь право на наловый вычет за 2016т. к. работает.

  • Возврат процентов по ипотеке

    Здравствуйте! Подскажите пожалуйста, купила по ипотеке квартиру в 2012 году. Сейчас в 2017г. хочу вернуть уплаченные проценты. Я могу заполнить только одну декларацию за 2016 год с указанием в ней уплаченные проценты с 2012 по 2016гг.? И справку о доходах с работы соответственно брать только за 2016г.? Спасибо!

  • Возврат подоходного за уплаченные проценты по ипотеке.

    Здравствуйте, в 2012 году я купила квартиру за 1 500 000 руб., из них 550 000 руб. ипотека (на 10 лет). С июня 2013г по октябрь 2015г я была в декретном отпуске. В декабре 2013г я выплатила часть ипотеки материнским капиталом (на уменьшение суммы), остатки ипотеки продолжаю выплачивать. Я могу подать на возврат подоходного по уплаченным процентам перейти…

  • Корректировка 3-НДФЛ

    Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста. Мой муж купил квартиру совместно с несовершеннолетним сыном по 1/2 доли. В 2014 году и до настоящего года подавал декларацию 3НДФЛ только на себя (1/2 суммы). Можно ли сдать уточненную декларацию за 2014, 2015 и 2016год, где изменить сумму вычета, а именно включить доход сына.

  • ДМС (добровольное медицинское страхование)

    Мне отказали в возврате, так как договор ДМС корпоративный и мне его на руки не дают, как и платежку об оплате суммы за 1000 сотрудников. У меня на руках есть полис ДМС на имя моего ребенка. Справки из бухгалетрии о вычете из зарплаты страховой суммы. Права ли налоговая инспекция или надо добиваться возврата?

  • Вычет по процентам по ипотеке

    Добрый день! В2009г купила квартиру в ипотеку.В 2012г выплатила всю сумму долга и % по ипотеке. С 2013г предоставила в налоговую 3НДФЛ на вычет по квартире и процентам и все нужные документы ( есть отметка в декларации) и каждый год мне возвращали. Предоставила и за 2016г 3НДФЛ за % по ипотеке.Сейчас у меня требует налоговая перейти…

  • Имущественный вычет

    Здравствуйте, скажите пожалуйста, правомерно ли мне отказала налоговая в выплате имущественного вычета на покупку квартиры по ДДУ? Застройщик прислал односторонний акт передачи на основании п.6,ст.8 214-ФЗ , в котором четко прописано, что все обязательства между сторонами выполнены в полном объеме, на основании этого акта я могу оформить собственность, что в акте прописано тоже. В акте перейти…

  • заполнение 3НДФЛ

    Здравствуйте ! Я работающая пенсионерка. Право на квартиру оформила в 2016г. ипотечный кредит с 2014г. Вопрос такой . Заполняю 3НДФЛ за 2016г. переношу остатки по покупки квартиры в 2015г. и добавляю % по кредиту . В 2015г. имущественные вычеты по покупке квартиры полностью использованы. Нужно ли использованные имущественные вычеты по покупке квартиры (2 000 000 перейти…