Бесплатные юридические консультации: +7 (123) 456-78-91 (Москва и МО)   |  +7 (123) 456-78-91 (Санкт-Петербург и ЛО)

Письмо Минфина от 21 февраля 2012 г. N 03-04-05/7-201 — мать и ребенок купили и продали квартиры



Вопрос: В 2009 г. мать
со своим несовершеннолетним ребенком (7 лет) продала квартиру, находившуюся в
долевой собственности, и в том же году приобрела другую квартиру в общую
долевую собственность с несовершеннолетним сыном.

Вправе ли мать получить
имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении доли в праве собственности на
квартиру, оформленной на несовершеннолетнего сына, в случае, если ранее она уже
воспользовалась своим правом на получение имущественного вычета по НДФЛ?

 

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО

от 21 февраля 2012 г. N 03-04-05/7-201

 

Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения
имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии
со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет
следующее.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст.
220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право
на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных
налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на
приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли
(долей) в них.

При приобретении имущества в
общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета
распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями)
собственности.

Таким образом, при оформлении
квартиры в общую долевую собственность каждый из совладельцев может
воспользоваться имущественным налоговым вычетом исходя из его доли в указанном
имуществе.

Из рассматриваемого обращения
следует, что мать со своим несовершеннолетним ребенком в 2009 г. продала
квартиру, находившуюся в долевой собственности, и в этом же году приобрела
квартиру в общую долевую собственность с несовершеннолетним сыном. Своим правом
на получение имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 2 п. 1 ст.
220 Кодекса мать воспользовалась ранее.

Абзацем 27 пп. 2 п. 1 ст. 220
Кодекса определено, что повторное предоставление налогоплательщику
имущественного налогового вычета не допускается.

С учетом вышеизложенного для
получения еще одного имущественного налогового вычета по квартире,
приобретенной в долевую собственность с ребенком, оснований не имеется.

При этом Конституционный Суд
Российской Федерации (Постановление от 13.03.2008 N 5-П), рассматривая случай,
когда родитель приобретал за счет собственных средств квартиру в долевую
собственность с несовершеннолетним ребенком, установил право такого родителя на
получение имущественного налогового вычета за несовершеннолетнего ребенка.

То есть родитель при
приобретении за счет собственных средств квартиры в общую долевую собственность
со своими несовершеннолетними детьми имеет право на получение имущественного
налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами в
пределах общего размера налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220
Кодекса.

Реклама

В то же время в соответствии с
п. 3 ст. 60 Семейного кодекса Российской Федерации ребенок имеет право
собственности на доходы, полученные им, имущество, полученное им в дар или в
порядке наследования, а также на любое другое имущество, приобретенное на
средства ребенка.

Согласно п. 4 ст. 60 Семейного
кодекса Российской Федерации ребенок не имеет права собственности на имущество
родителей, а родители не имеют права собственности на имущество ребенка.

Таким образом,
несовершеннолетний ребенок, получивший доход от продажи доли в квартире, на имя
которого в том же налоговом периоде была приобретена и оформлена в
собственность доля в другой квартире, вправе воспользоваться имущественным
налоговым вычетом, предусмотренным пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, в размере,
пропорциональном его доле, но не превышающем сумму дохода, полученного им от
продажи его доли в предыдущей квартире.

Нормы гл. 23 Кодекса в равной
мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста.

Вместе с тем в соответствии с
п. 1 ст. 26 Кодекса налогоплательщик может участвовать в отношениях,
регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или
уполномоченного представителя.

В соответствии с п. 2 ст. 27
Кодекса законными представителями налогоплательщика — физического лица
признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с
гражданским законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 28 Гражданского
кодекса Российской Федерации законными представителями несовершеннолетних, не
достигших четырнадцати лет (малолетних), являются их родители.

Следовательно, родителю
несовершеннолетнего ребенка необходимо представить от его имени в налоговый
орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2009 г. в
связи с получением дохода от продажи принадлежащей ему доли в квартире, а также
родитель вправе заявить от его имени имущественный налоговый вычет, предусмотренный
пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.

 

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

21.02.2012

Хотите задать вопрос или оставить комментарий?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Последние ответы
  • Имущественный вычет получен за 2016, можно ли получить возврат за учёбу в 2016

    Добрый день! За 2016 г. сдана декларация на имущественный вычет. Вся сумма налога за 2016 г. , уплаченная работодателем, возвращена. За обучение 2016 г. данные не указывались. Можно ли подать корректировку декларации за 2016, где указать + сумму за обучение. Таким образом сумма, перешедшая на 2017 по имущественному вычету увеличится на сумму, потраченную на обучение?

  • Какой размер налогового вычета при продаже гаража в 2013 году

    Каким был размер налогового вычета при продаже гаража в 2013 году

  • Продажа дома с землей. Платить налог?

    Добрый день! Продаю в 2018г. дом с земельным участком полученной мною по дарственной. Земельный участок в собственности с 2009г. Дом в собственности с 2009г., но в 2017г. бало выделение долей через суд. В итоге новый кадастровый номер и дата регистрации — 2017г. Вопросов по земле нет, т.к.в собственности более 5 лет, соответственно налог не платим, перейти…

  • Возврат 13%

    Добрый вечер.Подскажите могу ли я вернуть 13% за покупку ортопедических стелек для ребенка?Компрессионные чулки по предписаниям врачей?

  • Имущественный и социальный вычеты

    Здравствуйте. В июле 2012г купила квартиру в ипотеку и получаю имущественный вычет с работы: на основании уведомления с ФНС 13% с зарплаты не удерживают и не будут удерживать еще до 2020г. В августе 2017г сын поступил в университет, обучение платное. Вопрос: могу ли я получить и как мне получить социальный вычет за учебу сына, учитывая перейти…

  • Имущественный налоговый вычет с обременением

    Добрый день. Куплена квартира с обременением(купил работодатель), договор купли-продажи и акт от августа 2017, право собственности подтверждает выписка из егрп от октября 2017. Я имею право на вычет в 2018 за 2017г.. Вопрос: я погасила долг за покупку в размере 1.5 миллиона рублей. Я имею право на вычет только на 195 тыс рублей, а когда перейти…

  • Налог

    Я получил участок от муниципалитета в 2003 г. Строил на нем дом до 2012г. Получил техпаспорт на дом в этом же году. Получил свидетельство на право собственности в 2014г. Продал дом в 2017 г. (менее 3х лет) за 1 700 000 р. Я не работающий пенсионер, более 10 лет. Чеков на строй материалов нет. Должен ли я перейти…

  • Возврат налога за покупку квартиры

    Если я работаю одновременно в двух организациях ,то мне надо предоставить 2НДФЛ от первого и второго рабочего места? За каждый год отдельно?

  • Налоговый вычет (военная ипотека+ доп средства

    Добрый вечер! Такой вопрос. Муж — военный, берем квартиру по военной ипотеке + доплачиваем еще чуть больше 4-х миллионов( половина доп денег мужа, половина моя) Хотим узнать, возможно ли получение налогового вычета мной с моих двух миллионов, а мужа с его (именно доп средств, не военной ипотеки!) При учете того,что дду заключается с мужем и перейти…

  • земельный участок и дом

    добрый день в 2016 году я приобрела землю в часную собственность. а 2017 году взяла сумму в кредит и построила по договору дом. он еще не оформлен. подскажите как мне поступить правильно чтобы вернуть налог

  • Перераспредление долей

    Добрый день! В апреле 2016 в браке была куплена квартира (5 млн) и собственность оформлена на моего мужа. В этом году муж подавал декларацию и уже получил часть своего вычета. Теперь мы узнали, что и я могла получить налоговый вычет, т.к. квартиры куплены в браке. Но в налоговой сказали, что это нужно было делать сразу перейти…

  • Имущественный вычет пенсионеру

    Добрый день! Я являюсь неработающим пенсионером с июня 2017 года. В 2015 году приобрёл недвижимость по дду (свидетельство о собственности от мая 2015 года). За какие года я могу получить имущественный вычет? Какой год указывать начало использования вычета? За какой год подавать первую декларацию? Спасибо!