Бесплатные юридические консультации: +7 (123) 456-78-91 (Москва и МО)   |  +7 (123) 456-78-91 (Санкт-Петербург и ЛО)

Письмо УФНС по г. Москве от 21 июня 2012 г. N 20-14/54629@ — имущественный вычет на осуществление неотделимых улучшений квартиры



Вопрос: Можно ли получить имущественный вычет по расходам
на осуществление неотделимых улучшений квартиры при ее приобретении?

 

Ответ:

 

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

 

ПИСЬМО

от 21 июня 2012 г. N 20-14/54629@

 

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220
Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного
налогового вычета, в частности, в сумме фактически произведенных
налогоплательщиком расходов:

— на новое строительство либо приобретение на территории
Российской Федерации квартиры или доли (долей) в ней;

— на погашение процентов по целевым займам (кредитам),
полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и
фактически израсходованным на указанные цели;

— на погашение процентов по кредитам, полученным от банков,
находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования
(перекредитования) кредитов на указанные выше цели (абзац введен Федеральным
законом от 19.07.2009 N 202-ФЗ и вступил в силу с 1 января 2010 года).

Общий размер имущественного налогового вычета,
предусмотренного вышеуказанным подпунктом, не может превышать 2 млн. руб. (в
редакции Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ) без учета сумм,
направленных на погашение процентов.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет, в
частности, при приобретении квартиры, доли (долей) в ней на основании договора
купли-продажи налогоплательщик представляет документы, подтверждающие право
собственности на приобретенную квартиру или долю (доли) в ней.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется
налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также
платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт
уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции
к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со
счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке
материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных
продавца и другие документы).

Таким образом, право на указанный выше имущественный
налоговый вычет у налогоплательщика возникает в момент соблюдения всех условий
его получения, определенных подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ.

Как следует из представленной копии договора купли-продажи,
в 2008 году налогоплательщик приобрел квартиру стоимостью 990000 руб. Квартира
приобретена в том числе за счет кредитных средств, предоставленных банком, в
сумме 180000 долл. США (эквивалентно 4481676 руб.). Согласно данному кредитному
договору целью кредита является приобретение двухкомнатной квартиры и оплата
иных неотделимых улучшений (мер по улучшению и восстановлению недвижимого
имущества).

В соответствии с пунктом 1 статьи 454 Гражданского кодекса
РФ по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь
(товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется
принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

Реклама

Согласно пункту 1 статьи 485 ГК РФ покупатель обязан
оплатить товар по цене, предусмотренной договором купли-продажи.

Согласно представленной копии договора купли-продажи данный
договор содержит весь объем соглашений между сторонами в отношении предмета
договора, отменяет и делает недействительными все другие обязательства или
представления, которые могли быть приняты или сделаны сторонами, будь то в
устной или письменной форме, до заключения данного договора.

Учитывая, что в представленной копии договора купли-продажи
определена цена приобретаемой квартиры, налогоплательщик вправе претендовать на
получение имущественного налогового вычета в размере затрат, связанных с
приобретением данной квартиры, в сумме, определенной договором купли-продажи.

Согласно представленным копиям двух расписок продавцами
квартиры получены от налогоплательщика денежные средства в сумме 990000 руб. в
качестве окончательного расчета за проданную по договору купли-продажи квартиру
и 6210000 руб. в качестве неотделимых улучшений, произведенных в квартире.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ определен перечень
объектов, при приобретении которых налогоплательщик вправе претендовать на
получение имущественного налогового вычета. Предоставление имущественного
налогового вычета в сумме расходов на приобретение налогоплательщиком
неотделимых улучшений, произведенных в квартире, НК РФ не предусмотрено.

При этом также следует учитывать, что сумма, фактически
израсходованная физическим лицом на покупку квартиры, меньше суммы кредита,
полученной и направленной на приобретение квартиры. В связи с этим размер
процентов по сумме кредита, направленного на приобретение жилья, должен
определяться как произведение размера фактически уплаченных процентов по общей
сумме данного кредита на долю кредита, израсходованную на приобретение жилья, в
общей сумме полученного кредита, то есть пропорционально фактически понесенным
расходам на приобретение квартиры в размере указанной выше суммы (990000 руб.).

Приведенный выше расчет размера процентов по сумме кредита,
направленной непосредственно на приобретение жилья, может быть произведен самим
налогоплательщиком и приложен к декларации по налогу на доходы физических лиц.
Основание: письмо ФНС России от 31.03.2011 N КН-3-3/1008.

 

Заместитель

руководителя
Управления

советник
государственной

гражданской службы
1-го класса

Ю.Ю. Шилова

Хотите задать вопрос или оставить комментарий?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Последние ответы
  • Имущественный вычет получен за 2016, можно ли получить возврат за учёбу в 2016

    Добрый день! За 2016 г. сдана декларация на имущественный вычет. Вся сумма налога за 2016 г. , уплаченная работодателем, возвращена. За обучение 2016 г. данные не указывались. Можно ли подать корректировку декларации за 2016, где указать + сумму за обучение. Таким образом сумма, перешедшая на 2017 по имущественному вычету увеличится на сумму, потраченную на обучение?

  • Какой размер налогового вычета при продаже гаража в 2013 году

    Каким был размер налогового вычета при продаже гаража в 2013 году

  • Продажа дома с землей. Платить налог?

    Добрый день! Продаю в 2018г. дом с земельным участком полученной мною по дарственной. Земельный участок в собственности с 2009г. Дом в собственности с 2009г., но в 2017г. бало выделение долей через суд. В итоге новый кадастровый номер и дата регистрации — 2017г. Вопросов по земле нет, т.к.в собственности более 5 лет, соответственно налог не платим, перейти…

  • Возврат 13%

    Добрый вечер.Подскажите могу ли я вернуть 13% за покупку ортопедических стелек для ребенка?Компрессионные чулки по предписаниям врачей?

  • Имущественный и социальный вычеты

    Здравствуйте. В июле 2012г купила квартиру в ипотеку и получаю имущественный вычет с работы: на основании уведомления с ФНС 13% с зарплаты не удерживают и не будут удерживать еще до 2020г. В августе 2017г сын поступил в университет, обучение платное. Вопрос: могу ли я получить и как мне получить социальный вычет за учебу сына, учитывая перейти…

  • Имущественный налоговый вычет с обременением

    Добрый день. Куплена квартира с обременением(купил работодатель), договор купли-продажи и акт от августа 2017, право собственности подтверждает выписка из егрп от октября 2017. Я имею право на вычет в 2018 за 2017г.. Вопрос: я погасила долг за покупку в размере 1.5 миллиона рублей. Я имею право на вычет только на 195 тыс рублей, а когда перейти…

  • Налог

    Я получил участок от муниципалитета в 2003 г. Строил на нем дом до 2012г. Получил техпаспорт на дом в этом же году. Получил свидетельство на право собственности в 2014г. Продал дом в 2017 г. (менее 3х лет) за 1 700 000 р. Я не работающий пенсионер, более 10 лет. Чеков на строй материалов нет. Должен ли я перейти…

  • Возврат налога за покупку квартиры

    Если я работаю одновременно в двух организациях ,то мне надо предоставить 2НДФЛ от первого и второго рабочего места? За каждый год отдельно?

  • Налоговый вычет (военная ипотека+ доп средства

    Добрый вечер! Такой вопрос. Муж — военный, берем квартиру по военной ипотеке + доплачиваем еще чуть больше 4-х миллионов( половина доп денег мужа, половина моя) Хотим узнать, возможно ли получение налогового вычета мной с моих двух миллионов, а мужа с его (именно доп средств, не военной ипотеки!) При учете того,что дду заключается с мужем и перейти…

  • земельный участок и дом

    добрый день в 2016 году я приобрела землю в часную собственность. а 2017 году взяла сумму в кредит и построила по договору дом. он еще не оформлен. подскажите как мне поступить правильно чтобы вернуть налог

  • Перераспредление долей

    Добрый день! В апреле 2016 в браке была куплена квартира (5 млн) и собственность оформлена на моего мужа. В этом году муж подавал декларацию и уже получил часть своего вычета. Теперь мы узнали, что и я могла получить налоговый вычет, т.к. квартиры куплены в браке. Но в налоговой сказали, что это нужно было делать сразу перейти…

  • Имущественный вычет пенсионеру

    Добрый день! Я являюсь неработающим пенсионером с июня 2017 года. В 2015 году приобрёл недвижимость по дду (свидетельство о собственности от мая 2015 года). За какие года я могу получить имущественный вычет? Какой год указывать начало использования вычета? За какой год подавать первую декларацию? Спасибо!