Бесплатные юридические консультации: +7 (123) 456-78-91 (Москва и МО)   |  +7 (123) 456-78-91 (Санкт-Петербург и ЛО)

Письмо Минфина РФ от 27 февраля 2013 г. N 03-04-05/7-145 — имущественный налоговый вычет при покупке квартиры пенсионером



Вопрос:
Налогоплательщик является пенсионером с 01.08.2012. В декабре 2012 г. он
заключил договор участия в долевом строительстве жилого дома (новое
строительство). Договор зарегистрирован в регистрационной палате в январе 2013
г. Срок ввода дома в эксплуатацию по договору установлен не позднее II квартала
2014 г. Передача квартиры дольщику по передаточному акту предусмотрена в срок
не позднее чем через 2 месяца после получения разрешения на ввод дома в
эксплуатацию, т.е. в III квартале 2014 г. Стоимость квартиры по договору
оплачена в декабре 2012 г. в полном объеме.

В 2013,
2014 гг. налогоплательщик будет иметь доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, в
виде дополнительной пенсии из негосударственного пенсионного фонда.

Имущественный
налоговый вычет до настоящего времени налогоплательщиком не использовался.

Имеет ли
право пенсионер на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ по
расходам на приобретение квартиры? Если да, то в какой момент возникает
указанное право?

На какие
три предшествующих налоговых периода пенсионер сможет перенести остаток
неиспользованного имущественного налогового вычета?

 

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО

от 27 февраля 2013 г. N 03-04-05/7-145

 

Департамент
налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения
имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в
соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее —
Кодекс) разъясняет следующее.

Из
обращения следует, что налогоплательщик в 2012 г. заключил договор долевого
участия в строительстве дома. Акт приема-передачи квартиры планируется получить
в III квартале 2014 г. При этом налогоплательщик является пенсионером и с 1
августа 2012 г. не работает. Вместе с тем имеет доходы, облагаемые по ставке 13
процентов, в виде дополнительной пенсии из негосударственного пенсионного
фонда.

В
соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой
базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета
в сумме, израсходованной им, в частности, на приобретение на территории
Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 2
000 000 руб.

Имущественные
налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, предоставляются
за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение, или в
последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда
налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.

Реклама

В
соответствии с абз. 22 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса документом, необходимым для
подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры,
комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме,
является договор на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав
на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли
(долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности
на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Таким
образом, в случае приобретения квартиры в строящемся доме по договору участия в
долевом строительстве имущественный налоговый вычет может быть получен до
регистрации права собственности на квартиру при оформлении акта приема-передачи
квартиры.

Поскольку
акт приема-передачи квартиры планируется получить в III квартале 2014 г., то
налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в налоговом
органе по доходам 2014 г.

В
соответствии с абз. 29 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса у налогоплательщиков,
получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в
случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной
п. 1 ст. 224 Кодекса, остаток имущественного вычета может быть перенесен на
предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

Так как
налогоплательщик имеет доходы, облагаемые по ставке 13 процентов, в виде
дополнительной пенсии из негосударственного пенсионного фонда, оснований для
применения положения абз. 29 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса не имеется.

Согласно
абз. 28 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, если в налоговом периоде имущественный
налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть
перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

 

Заместитель
директора

Департамента
налоговой

и
таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

27.02.2013


Хотите задать вопрос или оставить комментарий?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Последние ответы
  • Доброе утро! Я поменял окна в своей квартире.

    Могу ли я получить налоговый вычет с суммы заплаченной за окна. Сумма 115000. Спасибо.

  • Имущественный вычет

    Не могу разобраться в ситуации Я купила квартиру 1/2 доли со своим ребенком несовершеннолетним. Стоимость квартиры 7000000 руб. Оплатила сома (собственные средства). Подскажите на какую сумму я могу заявить имущественный вычет? Только на 2 м.р. или 2+2= 4 м.р. То есть за себя и своего ребенка. Нет не где ответа, перевернула весь интернет. Спасибо

  • Лечение

    Возможно ли вернуть налог 13% за МРТ,а также за платное УЗИ в клинике. Если да какие необходимо документы.

  • причина отказа в выплате

    мне отказали в выплате за операцию отца (которая была в сентябре 2014 года) в размере 4518 рублей указав причину отказа : «данная переплата камеральным отделом не подтверждена». Хотелось бы понять , что это значит? с моей стороны документы были предоставлены в мае 2017 ,которые не приняли из за того что у меня оказалось по какой перейти…

  • Возврат налогового вычета при установке прав требования

    В 2014 году мама приобрела квартиру однокомнатную в строящемся доме, в 2015 передаёт дочери по договору переуступки права на квартиру и пишет расписку о получении денежных средств компенсации за квартиру. В 2016 дом сдаётся идочь подписывает акт приёмки дома и вступает в собственность Имеет ли дочь право на наловый вычет за 2016т. к. работает.

  • Возврат процентов по ипотеке

    Здравствуйте! Подскажите пожалуйста, купила по ипотеке квартиру в 2012 году. Сейчас в 2017г. хочу вернуть уплаченные проценты. Я могу заполнить только одну декларацию за 2016 год с указанием в ней уплаченные проценты с 2012 по 2016гг.? И справку о доходах с работы соответственно брать только за 2016г.? Спасибо!

  • Возврат подоходного за уплаченные проценты по ипотеке.

    Здравствуйте, в 2012 году я купила квартиру за 1 500 000 руб., из них 550 000 руб. ипотека (на 10 лет). С июня 2013г по октябрь 2015г я была в декретном отпуске. В декабре 2013г я выплатила часть ипотеки материнским капиталом (на уменьшение суммы), остатки ипотеки продолжаю выплачивать. Я могу подать на возврат подоходного по уплаченным процентам перейти…

  • Корректировка 3-НДФЛ

    Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста. Мой муж купил квартиру совместно с несовершеннолетним сыном по 1/2 доли. В 2014 году и до настоящего года подавал декларацию 3НДФЛ только на себя (1/2 суммы). Можно ли сдать уточненную декларацию за 2014, 2015 и 2016год, где изменить сумму вычета, а именно включить доход сына.

  • ДМС (добровольное медицинское страхование)

    Мне отказали в возврате, так как договор ДМС корпоративный и мне его на руки не дают, как и платежку об оплате суммы за 1000 сотрудников. У меня на руках есть полис ДМС на имя моего ребенка. Справки из бухгалетрии о вычете из зарплаты страховой суммы. Права ли налоговая инспекция или надо добиваться возврата?

  • Вычет по процентам по ипотеке

    Добрый день! В2009г купила квартиру в ипотеку.В 2012г выплатила всю сумму долга и % по ипотеке. С 2013г предоставила в налоговую 3НДФЛ на вычет по квартире и процентам и все нужные документы ( есть отметка в декларации) и каждый год мне возвращали. Предоставила и за 2016г 3НДФЛ за % по ипотеке.Сейчас у меня требует налоговая перейти…

  • Имущественный вычет

    Здравствуйте, скажите пожалуйста, правомерно ли мне отказала налоговая в выплате имущественного вычета на покупку квартиры по ДДУ? Застройщик прислал односторонний акт передачи на основании п.6,ст.8 214-ФЗ , в котором четко прописано, что все обязательства между сторонами выполнены в полном объеме, на основании этого акта я могу оформить собственность, что в акте прописано тоже. В акте перейти…

  • заполнение 3НДФЛ

    Здравствуйте ! Я работающая пенсионерка. Право на квартиру оформила в 2016г. ипотечный кредит с 2014г. Вопрос такой . Заполняю 3НДФЛ за 2016г. переношу остатки по покупки квартиры в 2015г. и добавляю % по кредиту . В 2015г. имущественные вычеты по покупке квартиры полностью использованы. Нужно ли использованные имущественные вычеты по покупке квартиры (2 000 000 перейти…