Бесплатные юридические консультации: +7 (499) 703-30-84 (Москва и МО)   |  +7 (812) 309-18-97 (Санкт-Петербург и ЛО)

Письмо УФНС от 18 сентября 2012 г. N 20-14/087655@ — имущественный налоговый вычет


Вопрос: Физическое лицо заключило договор долевого строительства.
Свидетельство о праве собственности на квартиру получено в августе 2012 года.
За какой период нужно подавать декларацию по форме 3-НДФЛ для получения
имущественного вычета?

 

Ответ:

 

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

 

ПИСЬМО

от 18 сентября 2012 г. N 20-14/087655@

 

Порядок предоставления налогоплательщикам имущественных
налоговых вычетов установлен положениями главы 23 «Налог на доходы
физических лиц» Налогового кодекса РФ.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ установлено, что
при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика,
полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на
распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной
выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 3 статьи 210 НК РФ предусмотрено, что для доходов,
в отношении которых установлена налоговая ставка 13%, налоговая база
определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению,
уменьшенных, в частности, на сумму имущественных налоговых вычетов,
предусмотренных статьей 220 НК РФ.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса
РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на
получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое
строительство или приобретение на территории Российской Федерации, в частности,
квартиры, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 млн. руб.
(по правоотношениям, возникшим начиная с 1 января 2008 года), без учета сумм,
направленных на погашение процентов.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2
пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ, предоставляется начиная с того
налогового периода, в котором возникло право на его получение, или в
последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда
налогоплательщик нес расходы по приобретению указанного выше имущества.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет,
предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ, при
приобретении прав на квартиру в строящемся доме налогоплательщик представляет
договор долевого участия в строительстве (соинвестирования), а также акт о
передаче квартиры. Основание: разъяснение ФНС России от 31.03.2009 N ШС-22-3/238@.

Следовательно, моментом возникновения права на
предоставление имущественного налогового вычета при приобретении квартиры в
строящемся доме является дата получения акта о передаче квартиры.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2
пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ, предоставляется налогоплательщику на
основании его письменного заявления, справок по форме 2-НДФЛ, подтверждающих
суммы полученного дохода и фактически уплаченного налога на доходы физических
лиц за отчетный налоговый период, а также платежных документов, оформленных в
установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств
налогоплательщиком по произведенным расходам (к таким документам относятся
квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных
средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки и другие
документы).

На основании пункта 2 статьи 220 НК РФ указанный налоговый
вычет предоставляется при подаче налогоплательщиком налоговой декларации (форма
3-НДФЛ) в налоговый орган по окончании налогового периода.

Вместе с тем, как следует из положений пункта 3 статьи 220
НК РФ, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику
до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому
агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный
налоговый вычет налоговым органом по форме, утвержденной приказом ФНС России от
25.12.2009 N ММ-7-3/714@ «О форме уведомления».

В этом случае для получения имущественного налогового
вычета у налогового агента налогоплательщику необходимо представить в налоговый
орган письменное заявление, указав в нем наименование, ИНН и КПП организации,
фактический и юридический адреса местонахождения налогового агента (либо
фамилию, имя, отчество и ИНН индивидуального предпринимателя), а также
перечисленные выше документы.

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного
налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, не
допускается.

Таким образом, в целях получения имущественного налогового
вычета в сумме фактически произведенных расходов на приобретение квартиры, не
превышающей 2 млн. руб., налогоплательщик вправе представить перечисленные выше
документы в налоговый орган по месту своего жительства (регистрации) в том
налоговом периоде, в котором подтверждено право на имущественный налоговый
вычет, либо за тот налоговый период, в котором возникло право на указанный
вычет, а также в последующие налоговые периоды при наличии переходящего остатка
имущественного налогового вычета и доходов, с которых был уплачен налог по
налоговой ставке 13%.

 

Заместитель

руководителя
Управления

советник
государственной

гражданской службы
1-го класса

Ю.Ю. Шилова


Хотите задать вопрос или оставить комментарий?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Задать вопрос
Последние ответы
Наверх