Вопрос:
Может ли мать получить за сына имущественный вычет по НДФЛ при покупке
квартиры, оформленной на него, если сын еще не работает, а учится?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 18 июня 2012 г. N 20-14/52818@
В соответствии
с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой
базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета
в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 млн
руб., в частности, на новое строительство либо приобретение на территории
Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Несовершеннолетние
вправе воспользоваться указанным вычетом в случае, если они имеют доходы,
подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 13%,
установленной п. 1 ст. 224 НК РФ.
При
отсутствии таких доходов в налоговом периоде, в котором была приобретена
квартира, право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного
пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, сохраняется и может быть использовано в дальнейшем
при получении соответствующих доходов.
В
соответствии с п. 1 ст. 54 Семейного кодекса РФ ребенком признается лицо, не
достигшее возраста 18 лет (совершеннолетия).
Вместе с
этим согласно п. 1 резолютивной части Постановления Конституционного Суда РФ от
01.03.2012 N 6-П положение абз. 2 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ не исключает право
родителя, который понес расходы на приобретение на территории Российской
Федерации жилого помещения в собственность своего несовершеннолетнего ребенка,
на однократное использование имущественного налогового вычета по налогу на
доходы физических лиц в сумме фактически произведенных расходов в установленных
законом пределах.
Таким
образом, родитель, приобретающий квартиру за счет собственных средств и
оформивший ее в собственность своего несовершеннолетнего ребенка, вправе
воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным пп. 2 п. 1 ст.
220 НК РФ.
Учитывая
изложенное, в случае если ребенок был несовершеннолетним на момент приобретения
и оформления квартиры в собственность, налогоплательщик (мать ребенка) вправе
воспользоваться указанным выше имущественным налоговым вычетом с соблюдением
норм, предусмотренных п. 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ; представив в налоговый
орган по месту своего учета налоговые декларации по налогу на доходы физических
лиц за период 2009 — 2011 гг., все необходимые документы, подтверждающие
произведенные расходы, а также справки по форме 2-НДФЛ за указанные налоговые
периоды.
Заместитель
руководителя Управления
советник
государственной
гражданской службы
РФ
1 класса
Ю.Ю.ШИЛОВА
18.06.2012
