Налог на имущество юридических лиц: сроки и порядок оплаты

Согласно действующему законодательству, предприниматели, у которых на балансе значится движимое или недвижимое имущество, обязаны отчислять в пользу государства соответствующие налоги. В 2018 году Налоговый кодекс претерпел некоторые изменения.

Это повлияло на правила расчета налога. Чтобы не сделать ошибку при высчитывании его стоимости, рекомендуется ознакомиться с правилами выполнения расчета и периодом перевода соответствующих отчислений.

Налог на недвижимость юридических лиц

Организации, которым принадлежит коммерческая недвижимость и движимое имущество являются налогоплательщиками.

Этот вопрос регламентируется статьей под номером 374 НК РФ с 1 по 3 пункты:

1. Налогами облагаются все объекты организации, которые числятся на балансе.
2. Налогами облагаются все объекты иностранных компаний, работающих в РФ через официальных представителей, которые относятся к основным средствам и имущество, полученное по договору-концессии.
3. Налогами облагаются все объекты иностранных компаний, не работающих в РФ через официальных представителей, которые находятся на территории страны и принадлежат организациям по праву собственности или договору-концессии.

В 2024 году право на определение ставок и льгот, правил отчислений передано с федерального на региональный уровень. Это привело к резкому увеличению ставки.

Еще одно существенное изменение — размер площади недвижимости, расположенной обособленно и подлежащей налогообложению, снижен до 1 000 м².

Налог на нежилое помещение для ИП регламентируется статьей под номером 32 НК РФ и соответствующими формулярами муниципалитета, где находятся объекты. Отчисления поступают в местный бюджет.

От соответствующего платежа освобождаются следующие виды объектов:

• здания культурного наследия народов России федерального уровня;
• плавсредства, зарегистрированные в судовом реестре России международного уровня;
• плавсредства, обслуживающиеся атомно-технологическим способом;
• плавсредства, на борту которых расположены ядерные энергоустановки;
• космические станции;
• земельные наделы и иное похожее имущество;
• объекты, которые относятся к первой или второй категории амортизации;
• объекты ядерного характера, принимающие участие в ядерных разработках.

Налог на движимое имущество юридических лиц

Движимое имущество (ДИ) — любой предмет, принадлежащий организации, но не относящийся к недвижимости.

Налог на имущество Индивидуальных предпринимателей платится 1 раз в год.

Этот вопрос регламентируется статьей под номером 379 НК РФ, где в первом пункте говорится, что налоговым периодом является календарный год.

Налогообложению подлежат все объекты со сроком полезной эксплуатации свыше трех лет, которые приносят прибыль владельцу. На основании данной нормы в пользу государства отчисляется налог на автомобиль юр. лица, а также платеж вносится за следующее ДИ:

• устройства для изготовления каких-либо предметов — станки и другие подобные механизмы;
• износостойкие инструменты и другие приборы.

Налогообложению не подлежат следующее имущество:

• объекты федеральных органов, которые были переданы в обычное пользование;
• предметы оборонительного характера;
• имущество, которое может эксплуатироваться не более 2-х или 3-х лет.

Ставка налога на имущество юридических лиц

Налог на имущество юридических лиц начисляется властями на местном уровне, которые и определяют ставку. Однако размер платежа не должен быть выше того, что регламентируется статьей 380 пунктом 1, подпунктом 1.1. НК РФ. Проценты могут быть только понижены.

Если же местные власти не определили размер процентов платежа, то налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности, рассчитывается исходя из ставки, обозначенной в НК РФ.

Расчет налога на имущество организаций в 2024 году

Рассчитать налог на имущество юридических лиц не составит труда, если знать правила выполнения операции. В данном случае расчет выполняется двумя способами, в зависимости от следующих моментов:

• среднегодовой цены;
• кадастровой оценки.

Чтобы выяснить размер налога на имущество юридических лиц, действуют следующим образом:

1. Определяют объекты, подлежащие налогообложению.
2. Смотрят на наличие льгот.
3. Определяют среднегодовую (куда не входит кадастровая оценка) или кадастровую стоимость имущества.
4. Выясняют, какая налоговая ставка установлена в регионе.
5. Выполняют расчет итоговой суммы.

Формула расчета налога на имущество будет следующей:

СУММА = БАЗА * СТАВКА — АВАНС

Чтобы высчитать аванс платежа, используют следующую формулу:

АВАНС = НБ * СТАВКА / 4

Пример расчета:

Организация ООО «Удача» оказывает бытовые услуги населению. Период деятельность компании — 5 лет. За это время организация приобрела имущество, которое помогало предприятию в работе. Помимо этого, на протяжении года было закуплено новое оборудование. В регионе деятельности компании актуальная налоговая ставка составляет 2,2%. При заполнении декларации за прошлый год, сотрудником предприятия были указаны сведения об остаточной стоимости имущества. На первое января 2017 год она составляла 170 000 рублей. В каждый следующий месяц стоимость менялась так, как указано в таблице.

Месяц	Остаточная стоимость, тыс. руб.
Начало января	170
Начало февраля	167
Начало марта	160
Начало апреля	153
Начало мая	150
Начало июня	143
Начало июля	130
Начало августа	220
Начало сентября	210
Начало октября	195
Начало ноября	185
Начало декабря	160
31 декабря	155

Чтобы определить размер среднегодовой цены имущества, остаточную стоимость каждого месяца складывают и делят на 13. Получается цифра 169 тыс. рублей.

Полученное число умножают на налоговую ставку, которая составляет в данном случае 2,2%. В итоге получается, что платеж должен составить 3 718 рублей в том случае, если компания не перечисляла аванс. Если отчисление было сделано, цифра будет другой.

Чтобы высчитать аванс по платежу за первый квартал, берут остаточную стоимость первых четырех месяцев, складывают цифры и делят на 4. Получается сумма 162 500 рублей. Для высчитывания аванса используют следующую формулу:

162 500*1/4*2,2% = 893 руб.

Аванс за полгода и 9 месяцев высчитывается по такому же принципу. В итоге получаются суммы 843 и 933 руб. соответственно.

В итоге налог считают по такой формуле:

3 718-893-843-933 = 1049 руб.

Выполнить расчет налога поможет онлайн-калькулятор, если нет времени самостоятельно заниматься расчетом. Найти такую программу можно перейдя по ссылке. В графы вставляют соответствующие данные, после чего кликают по кнопке «Рассчитать». После этого программа выдаст следующие данные:

• среднюю цену за год;
• стоимость платежа;
• авансовые отчисления.

Сроки уплаты налога на имущество юридических лиц

Соответствующее отчисление делают один раз в год. Однако установлены отчетные периоды, когда нужно переводить аванс:

• 3 месяца;
• полгода;
• 9 месяцев.

Эти периоды актуальны в том случае, если платеж высчитывают по среднегодовой стоимости объекта. Если же расчет ведется по кадастровой оценке, то аванс переводится каждый квартал.

Сроки оплаты налога на имущество юридических лиц установлены в конце календарного года.

Если организация вносит аванс, то перечисления делаются на позднее 30-го числа месяца, который идет за периодом отчета.

Сроки сдачи отчетности по налогу на имущество организаций

Сроки предоставления отчетности ИП в ФНС:

• авансовый отчет — до 30-го числа месяца, который идет за периодом отчета;
• декларация по налогу на имущество ИП — до 30-го марта года, который идет за отчетным.

Поскольку налог на недвижимость юридических лиц в 2024 году передан в региональные ведомства вместе с платежом за движимое имущество, местные власти могут освободить компании от авансовых отчетов.

Однако от сдачи декларации организации не освобождаются. Сроки сдачи бухгалтерской отчетности не изменяются.

Платится ли налог на имущество ИП на УСН

Организации, которыми используется упрощенная система налогообложения, также обязаны делать соответствующие платежи. Это вопрос регламентируется законом под номером 52-ФЗ от 02.04.2014 года.

Согласно документу, компании, которые находятся на упрощенке, обязаны делать отчисления по кадастровой оценке объекта. При этом она определяется на 1 января текущего года.

Сдавать декларацию по УСН компании будут на общих основаниях со всеми налогоплательщиками.

Освобождение от налога на имущество ИП

Предприниматель может не вносить соответствующий платеж, если он работает по упрощенке или ЕНВД за исключением объектов, обозначенных в статье 387.2 пункте 7 НК РФ. Налог на имущество ИН на патенте также не взимается кроме указанного исключения.

Льготы по налогу на имущество юридических лиц также предоставляются предпринимателям, которые осуществляют свою деятельность по ЕСХН — на объекты, которые используются для производства сельскохозяйственной продукции, Ее переработке и продаже в сервисе сельскохозяйственных производителей.

Налог на имущество юридических лиц в НК РФ регулируется статьей под номером 32. Однако в Кодекс регулярно вносятся изменения, поэтому при расчете платежа рекомендуется внимательно ознакомиться с новой редакцией документа.