Вопрос: В декабре 2011 г. физическое лицо, участвуя
в акции, устроенной одним из супермаркетов, выиграло автомобиль. Обязано ли
физлицо исчислить и уплатить НДФЛ с суммы полученного приза?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 4 апреля 2012 г. N 03-04-05/9-438
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики
рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и в
соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее —
Кодекс) разъясняет следующее.
Подпунктом 2 п. 3 ст. 3 Федерального закона от 11.11.2003 N
138-ФЗ «О лотереях» предусмотрено, что лотерея, право на участие в
которой не связано с внесением платы и призовой фонд которой формируется за
счет средств организатора лотереи, является стимулирующей лотереей.
Таким образом, стимулирующая лотерея не является игрой,
основанной на риске, и к доходам от участия в ней применяются положения п. 2
ст. 224 Кодекса, согласно которым налоговая ставка в размере 35 процентов
применяется в отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в
проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров,
работ и услуг, в части превышения 4000 руб.
Пунктом 1 ст. 226 Кодекса предусмотрено, что российские
организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик
получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 Кодекса, признаются налоговыми
агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны
исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в
соответствии со ст. 224 Кодекса.
Согласно п. 4 ст. 226 Кодекса налоговые агенты обязаны
удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика
при их фактической выплате.
Следовательно, обязанность по уплате налога на доходы
физических лиц с доходов, полученных налогоплательщиком от участия в
стимулирующей лотерее, возлагается на налогового агента.
Если выигрыш получен не в денежной форме, у налогового
агента отсутствует возможность удержать налог на доходы физических лиц.
Пункт 5 ст. 226 Кодекса устанавливает, что при
невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый
агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в
котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить
налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности
удержать налог и сумме налога.
В этом случае, учитывая положения пп. 4 п. 1 ст. 228
Кодекса, налогоплательщик должен самостоятельно исчислить и уплатить сумму
налога на доходы физических лиц с дохода в виде стоимости полученного выигрыша,
превышающей 4000 руб., в порядке, предусмотренном ст. 228 Кодекса.
Заместитель
директора
Департамента
налоговой
и
таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
04.04.2012
