О
предоставлении социального и имущественного налогового вычета
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 29 ноября 2005 года N 04-2-03/186
О предоставлении социального и имущественного налогового вычета
Федеральная налоговая служба рассмотрела ваше
письмо по вопросу предоставления социального налогового вычета по расходам на
обучение, а также имущественного налогового вычета по расходам на приобретение
квартиры и сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 219
Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекса) при определении
налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право
на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом
периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, в размере не более
38000 рублей.
При этом указанный вычет исходя из положений
пункта 2 статьи 219 Кодекса предоставляется на основании письменного заявления
налогоплательщика при подаче налоговой декларации по окончании этого налогового
периода.
Поэтому, вопрос о предоставлении такого вычета по
расходам, понесенным в 2005 году, может быть решен исключительно при подаче
документов в налоговый орган по месту жительства по окончании этого
календарного года. При этом размер предоставляемого вычета не может превышать
сумм, полученных физическим лицом за этот налоговый период доходов, с которых
был удержан налог на доходы физических лиц.
В отличие от имущественного налогового вычета по
расходам на приобретения жилья (абзац 12 подпункта 2 пункта 1 статьи 220
Кодекса) остаток неиспользованного полностью социального налогового вычета на
последующие налоговые периоды не переносится.
В соответствии с положениями пункта 3 статьи 220
Кодекса упомянутый имущественный налоговый вычет может предоставляться до
окончания налогового периода при обращении налогоплательщика к работодателю при
условии подтверждения права на вычет налоговым органом. При этом результаты
использования этого вычета таким способом не затрагивают права
налогоплательщика на получение иных налоговых вычетов и не могут влиять на
расчет их размеров.
Заместитель руководителя
И.Ф.Голиков
