Вопрос: Об отсутствии оснований для повторного
представления подтверждающих документов в налоговый орган с целью получения
остатка имущественного налогового вычета по НДФЛ.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 12 августа 2013 г. N АС-4-11/14599@
Федеральная налоговая служба по вопросу представления
подтверждающих документов с целью получения остатка имущественного налогового
вычета по налогу на доходы физических лиц сообщает следующее.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее — Кодекс) при определении размера налоговой базы по
налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение
имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов, в
частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты
или доли (долей) в них, но не более 2 000 000 руб.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не
может быть использован полностью, его остаток переносится на последующие
налоговые периоды до полного его использования.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет
налогоплательщик представляет в налоговый орган:
— при строительстве или приобретении жилого дома (в том
числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем — документы,
подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
— при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них
или прав на квартиру, комнату в строящемся доме — договор о приобретении
квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в
строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них
налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на
квартиру, комнату или долю (доли) в них;
— при приобретении земельных участков, предоставленных для
индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых
расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них — документы,
подтверждающие право собственности на земельный участок или долю (доли) в нем,
и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в
нем.
Указанный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику
на основании его письменного заявления, а также платежных документов,
оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных
средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанций к приходным
ордерам, банковских выписок о перечислении денежных средств со счета покупателя
на счет продавца, товарных и кассовых чеков, актов о закупке материалов у
физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и других
документов).
На основании п. 5 ст. 93 Кодекса в ходе проведения
налоговой проверки налоговые органы не вправе истребовать у проверяемого лица
документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных
или выездных налоговых проверок данного проверяемого лица. Указанное
ограничение не распространяется на случаи, когда документы ранее представлялись
в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому
лицу, а также на случаи, когда документы, представленные в налоговый орган,
были утрачены вследствие непреодолимой силы. Данное положение применяется в
отношении документов, представляемых в налоговые органы после 1 января 2010 г.
Следовательно, если налогоплательщик для получения
имущественного налогового вычета представил налоговую декларацию с приложением
копий подтверждающих право на вычет документов и данный налоговый вычет
налогоплательщиком был использован не полностью, для его получения в
последующие налоговые периоды повторного представления копий указанных
документов не требуется.
Данная позиция согласована с Министерством финансов
Российской Федерации Письмом от 31.07.2013 N 03-04-07/30526.
Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.
С.Н.АНДРЮЩЕНКО
12.08.2013
