О
предоставлении налогоплательщику-родителю социального налогового вычета в
сумме, уплаченной за обучение своего ребенка
Вопрос:
В соответствии с пп.2 п.1 ст.219 НК РФ при
определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик
имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной
налогоплательщиком в налоговом периоде за обучение своих детей в возрасте до 24
лет, в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более
50000 рублей на каждого ребенка.
Согласно пп.1 п.1 письма ФНС от 31.08.2006 N
САЭ-6-04/876@ в соответствии с пп.2 п.1 ст.219 НК РФ требуется представление
налогоплательщиком-родителем документов, подтверждающих его фактические
расходы. Такими документами могут являться, в том числе, и квитанции,
оформленные на самого обучаемого ребенка, если в соответствующем заявлении
налогоплательщиком указывается, что родителем было дано поручение ребенку
внести самостоятельно выданные родителем денежные средства в оплату обучения. В
связи с чем прошу вас дать разъяснение по следующему вопросу: имеет ли право
родитель-налогоплательщик на социальный налоговый вычет, если квитанция на
оплату за обучение оформлена на самого обучаемого ребенка, и какие документы
должны быть приложены для получения данного социального налогового вычета по
обучению?
Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ
ПИСЬМО
от 15 ноября 2007 года N 03-04-05-01/367
Департамент налоговой и таможенно-тарифной
политики рассмотрел ваше письмо по вопросу предоставления налогоплательщику —
родителю социального налогового вычета в сумме, уплаченной за обучение своего
ребенка, и в соответствии со статьей 34_2 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса
предусмотрено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы
физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового
вычета, в частности, в сумме, уплаченной им за обучение своих детей в
образовательных учреждениях.
Указанный социальный налоговый вычет
предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих
его фактические расходы за обучение.
Таким образом, налогоплательщик — родитель имеет
право на получение социального налогового вычета в сумме расходов на обучение
его ребенка только в том случае, если все документы, подтверждающие его
фактические расходы, оформлены на самого родителя.
Если квитанция на оплату за обучение ребенка
оформлена на самого обучаемого ребенка, право на получение указанного
социального налогового вычета имеет ребенок.
Заместитель
директора Департамента
С.В.Разгулин
