Вопрос: Может ли мать получить социальный
налоговый вычет по НДФЛ на обучение своей дочери, если договор на обучение
оформлен на дочь и плату вносила она лично? Деньги давала ей мать, так как
дочери 20 лет, она не работает и учится на дневном отделении. В апреле 2010 г.
оформлено дополнительное соглашение к договору на имя матери. Возможно ли
личным заявлением дочери подтвердить, что деньги на оплату обучения она
получила от матери?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 18 июня 2010 г. N 03-04-05/7-338
Департамент налоговой и таможенно-тарифной
политики рассмотрел обращение по вопросу получения социального налогового
вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2
Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса при
определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение
социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной
налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет — в
размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000
руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
Согласно абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса
социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного
учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает
статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов,
подтверждающих его фактические расходы на обучение.
Подтверждающими документами, в частности, могут
являться:
— договор или иной документ с образовательным
учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных
услуг;
— копия лицензии, подтверждающей статус
образовательного (учебного) заведения, если в договоре на обучение отсутствует
ссылка на лицензию;
— любые платежные документы (квитанции к приходным
кассовым ордерам, чеки контрольно-кассового терминала, платежные поручения,
банковские выписки и иные документы), подтверждающие его оплату за обучение.
Из письма следует, что договор на обучение на
дневном отделении оформлен на имя Вашей дочери и плату за обучение вносила она
лично.
Заявление Вашей дочери о том, что деньги на
обучение были предоставлены Вами, не относится к платежным документам,
подтверждающим оплату Вами обучения дочери.
Учитывая изложенное, оснований для предоставления
Вам социального налогового вычета в сумме произведенных расходов на обучение
дочери, не имеется.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
18.06.2010
