Бесплатные юридические консультации: +7 (499) 703-30-84 (Москва и МО)   |  +7 (812) 309-18-97 (Санкт-Петербург и ЛО)

Письмо Минфина РФ от 19 сентября 2012 г. N 03-04-05/4-1125 — имущественный налоговый вычет на квартиру и материнский капитал


Вопрос:
В 2011 г. супруги приобрели квартиру в общую совместную собственность за счет
части личных средств, а также с использованием ипотечного кредита.

В 2012 г.
супруг представил декларацию по форме 3-НДФЛ за 2011 г. и совместное заявление, в котором указано, что
имущественный налоговый вычет по НДФЛ будет распределяться в пропорции 0%/100%
в пользу супруга.

В конце
2012 г. супруги в связи с рождением второго ребенка будут иметь право на
получение материнского капитала. В соответствии с п. 6.1 ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 N 256-ФЗ «О дополнительных
мерах государственной поддержки семей, имеющих детей» средства
материнского (семейного) капитала могут быть использованы на погашение
основного долга и уплату процентов по кредиту на приобретение квартиры. Супруги
планируют воспользоваться данным правом в конце 2012 — начале 2013 г.

Согласно абз. 26 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет не применяется в
случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение квартиры,
комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится, в частности,
за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение
реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.

Имеет ли
право супруг использовать имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении
расходов на приобретение квартиры при погашении основного долга и процентов по
ипотечному кредиту из средств материнского капитала?

 

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО
ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО

от 19 сентября
2012 г. N 03-04-05/4-1125

 

Департамент
налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления
имущественного налогового вычета при погашении основного долга и процентов по
ипотечному кредиту из средств материнского капитала и сообщает следующее.

В
соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы
налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в
сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000
000 руб. на приобретение на территории Российской Федерации, в частности,
квартиры, комнаты и доли (долей) в них, а также на погашение процентов по
целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или
индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на
территории Российской Федерации квартиры, комнаты и доли (долей) в них.

Согласно абз. 26 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса имущественный налоговый вычет,
предусмотренный данным подпунктом, не применяется в случаях, если оплата
расходов на строительство или приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в
них для налогоплательщика производится, в частности, за счет средств
материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации
дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.

В
соответствии с положениями п. 1 ст. 807 Гражданского кодекса Российской Федерации денежные средства,
полученные по договору займа (кредита), передаются заемщику в собственность.

Вместе с
тем погашение целевого (ипотечного) кредита на приобретение (строительство)
жилого помещения осуществляется заемщиком средствами материнского капитала.

Исходя из абз. 26 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса независимо от того, направляются ли средства
материнского капитала непосредственно на приобретение жилого помещения или на
погашение кредита, полученного для приобретения жилого помещения, налоговые последствия
использования материнского капитала должны быть одинаковыми.

Кроме
того, ст. 10 Федерального закона от 29.12.2006 N 256-ФЗ «О дополнительных мерах
государственной поддержки семей, имеющих детей» рассматривает погашение
целевого (ипотечного) кредита за счет средств материнского (семейного) капитала
как одно из направлений использования данных средств на приобретение (строительство)
жилого помещения.

Из
вышеизложенного следует, что сумма расходов налогоплательщика на приобретение
(строительство) жилого помещения в размере средств материнского (семейного)
капитала, направленных на погашение основного долга по целевому (ипотечному)
кредиту, не может включаться в расходы, учитываемые при предоставлении
имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.

В то же
время, поскольку в ст. 220 Кодекса расходы по уплате процентов по целевым кредитам (займам) на
приобретение (строительство) жилья не включены в расходы на приобретение жилья,
а выделены в отдельную группу, в отношении таких расходов положения абз. 26 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса не применяются.

 

Заместитель
директора

Департамента
налоговой

и
таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

19.09.2012



Хотите задать вопрос или оставить комментарий?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Задать вопрос
Последние ответы
Наверх