Бесплатные юридические консультации: +7 (499) 703-30-84 (Москва и МО)   |  +7 (812) 309-18-97 (Санкт-Петербург и ЛО)

Письмо ФНС России от 09 февраля 2009 года N 3-5-03/124@


О СОЦИАЛЬНОМ НАЛОГОВОМ ВЫЧЕТЕ (оплата обучения ребенка в детском саду)


ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 9 февраля 2009 г.

№ 3-5-03/124@

О социальном налоговом вычете

Федеральная налоговая служба рассмотрела
письмо по вопросу предоставления налогоплательщику социального
налогового вычета по суммам, уплаченным за обучение ребенка в детском
саду, и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1
статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при
определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц
налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в
сумме, уплаченной им в налоговом периоде за обучение своих детей в
возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных
учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на обучение,
но не более 50 000 рублей (с 1 января 2007 года) на каждого ребенка в
общей сумме на обоих родителей.

Пунктом 2 статьи 219 Кодекса
установлено, что данный социальный налоговый вычет предоставляется по
окончании того налогового периода, в котором налогоплательщиком были
произведены вышеуказанные расходы, на основании его письменного
заявления при подаче налоговой декларации в налоговый орган по месту
жительства с приложением документов, подтверждающих фактические расходы
налогоплательщика за обучение ребенка.

Такими документами, в частности, могут
являться: договор с образовательным учреждением, имеющим лицензию на
оказание соответствующих образовательных услуг, на обучение в этом
учреждении; свидетельство о рождении ребенка налогоплательщика;
платежные документы, подтверждающие оплату за обучение.

В рассматриваемом в письме случае
налогоплательщиком, в частности, представлены копии договора,
заключенного с Некоммерческим образовательным учреждением (далее — НОУ)
на оказание образовательных услуг, и лицензии на право осуществления
образовательной деятельности по образовательным программам, указанным в
приложении к данной лицензии, выданной Департаментом образования г.
Москвы, срок действия которой истек 23.03.2008.

Вместе с тем, наименование договора не
соответствует его содержанию, поскольку предоставление образовательных
услуг согласно программе НОУ является лишь одним из 16 пунктов договора,
предусматривающих условия пребывания ребенка в группе отдела
дошкольного воспитания и включающих, в том числе, обеспечение охраны
жизни ребенка, его сбалансированного питания, медицинского наблюдения,
создание условий для разностороннего развития ребенка, дополнительные
услуги психолога, логопеда, учителя английского языка, бронирование
места (за плату) в случае отсутствия ребенка в детском саду и т.п.

При этом в договоре установлена плата за
содержание ребенка в детском саду в целом в размере 17 тыс. рублей в
месяц, а сумма стоимости предоставляемых образовательных услуг отдельно
не указана.

С учетом вышеизложенного, при
определении размера полагающегося налогоплательщику социального
налогового вычета должны учитываться его фактические расходы на обучение
ребенка. Иные расходы налогоплательщика, связанные с пребыванием
ребенка в дошкольном учреждении, при определении размера вычета не
учитываются.


Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса С.Н.ШУЛЬГИН

Хотите задать вопрос или оставить комментарий?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Задать вопрос
Последние ответы
Наверх