Кто не имеет право на социальный налоговый вычет…
Налогоплательщик
налога на доходы на физических лиц в 2009 году являлся заимодавцем по
договору займа, заключенного с взаимозависимым лицом. Условие договора о
порядке возврата займа предусматривало возврат суммы займа в
определенный срок наличными, денежными средствами, в безналичном порядке
на расчетный счет заимодавца, либо в форме оплаты заемщиком обучения
заимодавца в образовательном учреждении высшего профессионального
образования по соответствующем договору.
Заемщиком
произведен возврат займа, посредством оплаты обучения заимодавца в
образовательном учреждении. Платежный документ (квитанция с отметками
банка, расшифровкой и подписью кассира) содержит паспортные данные
заемщика, назначение платежа, фамилию, имя и отчество заимодавца
(налогоплательщика), а также реквизиты договора, курс, факультет.
Возможно
ли предоставление налогового вычета при подаче в налоговый орган такого
платежного документа совместно с договором займа и иными необходимыми
документами, предусмотренными налоговым законодательством?
Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИПИСЬМОот 19 августа 2010 года N 03-04-05/7-477
Департамент
налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу
получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических
лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового Кодекса РФ (далее — НК РФ) разъясняет следующее.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ
при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на
получение социального налогового вычета, в частности, в сумме,
уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в
образовательных учреждениях в размере фактически произведенных расходов
на это обучение с учетом ограничения, установленного п.2 данной статьи НК РФ.
Таким образом, вышеприведенной нормой пп.2 п. 1
данной статьи НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик должен
самостоятельно оплатить свое обучение в образовательном учреждении.
Оплата обучения за иное лицо допускается, например, в случаях, если она
произведена за своих детей в возрасте до 24 лет, своих подопечных в
возрасте до 18 лет, брата (сестру) в возрасте до 24 лет.
Из
письма следует, что плату за обучение налогоплательщика вносило третье
лицо, являющееся заемщиком по отношению к налогоплательщику
(заимодавцу) на основании договора займа.
Учитывая
изложенное, оснований для предоставления вам социального налогового
вычета в сумме произведенных расходов на обучение, оплаченного заемщиком
по договору займа, не имеется.
