Бесплатные юридические консультации: +7 (499) 703-30-84 (Москва и МО)   |  +7 (812) 309-18-97 (Санкт-Петербург и ЛО)

ПИСЬМО УФНС по г. Москве от 6 мая 2010 г. N 20-14/4/047896@


Вопрос: Каков порядок получения имущественного
налогового вычета по НДФЛ, если продажа квартиры, которая находилась в
собственности налогоплательщика менее трех лет, и покупка новой произошли в
одном налоговом периоде (году)?

 

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

 

ПИСЬМО

от 6 мая 2010 г. N 20-14/4/047896@

 

Согласно положениям ст. ст. 208, 209 и п. 1 ст.
224 НК РФ доход, полученный налоговым резидентом от продажи недвижимого
имущества, является объектом налогообложения по НДФЛ по ставке 13%.

В соответствии со ст. 210 НК РФ для доходов, в
отношении которых в п. 1 ст. 224 НК РФ установлена налоговая ставка 13%,
налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих
налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных, в
частности, в ст. 220 НК РФ.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении
размера налоговой базы по НДФЛ за 2009 г. налогоплательщик вправе получить
имущественный налоговый вычет в сумме, полученной им в налоговом периоде от
продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика
менее трех лет, но не превышающей 1 млн руб.

Вместо использования права на получение данного
вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов
на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов,
связанных с получением этих доходов.

В соответствии с положениями ст. ст. 228 и 229 НК
РФ налогоплательщик, получивший доход от продажи квартиры, принадлежавшей ему
на праве собственности менее трех лет, самостоятельно исчисляет суммы налога,
подлежащие уплате в соответствующий бюджет, исходя из суммы полученного дохода.
Кроме того, он представляет налоговую декларацию в налоговый орган по месту
жительства не позднее 30 апреля и уплачивает налог не позднее 15 июля года,
следующего за истекшим налоговым периодом (то есть в котором получен доход от
продажи указанного имущества).

Согласно пп. 2 п. 1 и п. 2 ст. 220 НК РФ при
определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик вправе получить
имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных им расходов на
новое строительство либо приобретение на территории РФ, в частности, квартиры.

Пунктом 11 ст. 2 Федерального закона от 26.11.2008
N 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового
кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской
Федерации» внесены изменения в абз. 13 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ:
имущественный налоговый вычет увеличивается с 1 млн до 2 млн руб. при
строительстве либо приобретении жилья на территории РФ.

При этом в п. 6 ст. 9 Закона N 224-ФЗ установлено,
что действие абз. 13 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ распространяется на
правоотношения, возникшие с 1 января 2008 г.

Для подтверждения права на данный имущественный
налоговый вычет налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры
или прав на нее, акт о передаче квартиры налогоплательщику или документы,
подтверждающие право собственности на квартиру, а также платежные документы,
оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных
средств налогоплательщиком по произведенным расходам, при подаче им декларации
в налоговые органы по окончании налогового периода.

Налогоплательщик вправе получить имущественный
налоговый вычет при соблюдении всех условий, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК
РФ, вне зависимости от периода, в котором он понес расходы по приобретению,
инвестированию или строительству жилого объекта. Предельный размер
имущественного налогового вычета определяется исходя из момента возникновения
на него права. Уменьшение налоговой базы на данный имущественный налоговый
вычет производится начиная с налогового периода, в котором возникло право на
него, а его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до
полного его использования.

Налогоплательщик при декларировании в
установленном порядке дохода, полученного от продажи квартиры, может получить
имущественный налоговый вычет, предусмотренный в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, если
право на получение такого вычета возникло в налоговом периоде, в котором
получен доход от продажи квартиры.

Налогоплательщик при декларировании в установленном
порядке дохода, полученного в 2009 г. от продажи квартиры, на основании
договора купли-продажи квартиры от 2009 г., свидетельства о государственной
регистрации права от 2007 г. и договора купли-продажи другой квартиры от 2009
г., свидетельства о государственной регистрации права от 2009 г., расписки от
2009 г. вправе получить имущественный налоговый вычет, предусмотренный в пп. 1
п. 1 ст. 220 НК РФ, в сумме 1 млн руб. и имущественный налоговый вычет,
предусмотренный в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в сумме 2 млн руб.

В соответствии с положениями ст. 44 НК РФ
обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с
момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств,
предусматривающих уплату данного налога, а прекращается, в частности, с его
уплатой налогоплательщиком.

В НК РФ не предусмотрено освобождение (полное или
частичное) налогоплательщика от уплаты НДФЛ, исчисленного в соответствии с
налоговой декларацией, представленной им в налоговый орган в связи с продажей
квартиры, находившейся в его собственности менее трех лет. Отсрочки или
рассрочки по уплате НДФЛ предоставляются налогоплательщику в порядке,
предусмотренном в ст. 64 НК РФ.

 

Заместитель

руководителя Управления

советник государственной

гражданской службы РФ

1 класса

О.М.СПИЦЫНА

06.05.2010


Хотите задать вопрос или оставить комментарий?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Задать вопрос
Последние ответы
Наверх