О стандартном детском вычете в случае, если одного родителя лишили родительских прав.

В письме поднимается вопрос:

Может ли мать претендовать на двойной стандартный налоговый вычет в случае, если отца лишили родительских прав?

Приобретает ли она в данном случае статус единственного родителя?

При ответе ведомство подробно отвечает на вопрос, поясняя разные аспекты и ссылаясь на статьи налогового права.

“Детский вычет” может быть предоставлен в двойном размере единственному родителю, в том числе приемному, усыновителю, опекуну, попечителю.

В каких случаях родитель считается единственным?

В следующих случаях родитель считается единственным:

1. В буквальном смысле в случае отсутствия одного родителя — если второй родитель умер, признан безвестно отсутствующим или объявлен умершим, что подтверждается соответствующими документами.
2. Если отцовство ребенка юридически не установлено, мать считается единственным родителем. Также если сведения об отце ребенка в справке о рождении ребенка вносятся на основании заявления матери.

Статус единственного родителя прекращается со следующего месяца после вступления родителя в брак.

Согласно Семейному Кодексу в браке ребенок находится на обеспечении обоих родителей, следовательно, статус единственного родителя теряется.

Родитель не признается единственным в случае

• Развода;
• лишения одного из родителей родительских прав, так как данные факты не означают отсутствие у ребенка второго родителя.

Согласно Семейному Кодексу лишенные родительских прав теряют все права, основанные на факте родства с ребенком, право на льготы и государственные пособия предоставляемые родителям, но НЕ освобождаются от обязанности содержать своих детей.

Если родитель содержит ребенка, участвует в его содержании, то у него есть право на стандартный налоговый вычет.

Лишенный прав родитель может претендовать на получение детского вычета если:

• Участвует в содержании ребенка, например, выплачивает алименты,
• Имеет налогооблагаемый доход по ставке 13%.

Согласно абз. 16 пп.4, п.1, ст. 218 НК РФ родитель может заявить двойной вычет на ребенка в случае, если второй родитель напишет отказ от получения данного вычета.

Это правило применимо и в случае, если один родитель лишен родительских прав. Например, отец может отказаться от детского вычета, и мать будет получать вычет в двойном размере.

Рассмотрим примеры

1. Отец лишен родительских прав. Выплачивает алименты на содержание ребенка до 18 лет. Работает, получает заработную плату.

В этом случае, и отец и мать имеют право на детский вычет.

Каждый из них может получать вычет самостоятельно.

Либо отец может отказаться о получения детского вычета, мать будет получать вычет в двойном размере.

2. Отец лишен родительских прав. Участвует в содержании ребенка. Является ИП на УСН.

Мать не является единственным родителем. В этом случае детский вычет заявляет только она и в обычном размере.

Получать вычет, отказаться от него и передать его матери отец не может так как не имеет права на данный вычет — нет налогооблагаемого дохода по ставке 13%.

3. Отец лишен родительских прав. Не участвует в содержании ребенка. Официально работает (доходы по ставке 13%).

Мать не является единственным родителем. Деткий вычет предоставляется ей в едином размере.

Отец не имеет права на данный вычет, так как не участвует в содержании ребенка.

Основное:

• Перечислены ситуации, при которых родитель считается единственным.
• Родитель, лишенный родительских прав, не теряет права на получение стандартного налогового вычета на ребенка, детей при соблюдении некоторых условий.
• Родитель, лишенный родительских прав, может передать свое право на вычет другому родителю при соблюдении некоторых условий