В письме поднимается вопрос:
Может ли мать претендовать на двойной стандартный налоговый вычет в случае, если отца лишили родительских прав?
Приобретает ли она в данном случае статус единственного родителя?
При ответе ведомство подробно отвечает на вопрос, поясняя разные аспекты и ссылаясь на статьи налогового права.
“Детский вычет” может быть предоставлен в двойном размере единственному родителю, в том числе приемному, усыновителю, опекуну, попечителю.
В каких случаях родитель считается единственным?
В следующих случаях родитель считается единственным:
- В буквальном смысле в случае отсутствия одного родителя — если второй родитель умер, признан безвестно отсутствующим или объявлен умершим, что подтверждается соответствующими документами.
- Если отцовство ребенка юридически не установлено, мать считается единственным родителем. Также если сведения об отце ребенка в справке о рождении ребенка вносятся на основании заявления матери.
Статус единственного родителя прекращается со следующего месяца после вступления родителя в брак.
Согласно Семейному Кодексу в браке ребенок находится на обеспечении обоих родителей, следовательно, статус единственного родителя теряется.
Родитель не признается единственным в случае
- Развода;
- лишения одного из родителей родительских прав, так как данные факты не означают отсутствие у ребенка второго родителя.
Согласно Семейному Кодексу лишенные родительских прав теряют все права, основанные на факте родства с ребенком, право на льготы и государственные пособия предоставляемые родителям, но НЕ освобождаются от обязанности содержать своих детей.
Если родитель содержит ребенка, участвует в его содержании, то у него есть право на стандартный налоговый вычет.
Лишенный прав родитель может претендовать на получение детского вычета если:
- Участвует в содержании ребенка, например, выплачивает алименты,
- Имеет налогооблагаемый доход по ставке 13%.
Согласно абз. 16 пп.4, п.1, ст. 218 НК РФ родитель может заявить двойной вычет на ребенка в случае, если второй родитель напишет отказ от получения данного вычета.
Это правило применимо и в случае, если один родитель лишен родительских прав. Например, отец может отказаться от детского вычета, и мать будет получать вычет в двойном размере.
Рассмотрим примеры
- Отец лишен родительских прав. Выплачивает алименты на содержание ребенка до 18 лет. Работает, получает заработную плату.
- Отец лишен родительских прав. Участвует в содержании ребенка. Является ИП на УСН.
- Отец лишен родительских прав. Не участвует в содержании ребенка. Официально работает (доходы по ставке 13%).
В этом случае, и отец и мать имеют право на детский вычет.
Каждый из них может получать вычет самостоятельно.
Либо отец может отказаться о получения детского вычета, мать будет получать вычет в двойном размере.
Мать не является единственным родителем. В этом случае детский вычет заявляет только она и в обычном размере.
Получать вычет, отказаться от него и передать его матери отец не может так как не имеет права на данный вычет — нет налогооблагаемого дохода по ставке 13%.
Мать не является единственным родителем. Деткий вычет предоставляется ей в едином размере.
Отец не имеет права на данный вычет, так как не участвует в содержании ребенка.
Основное:
- Перечислены ситуации, при которых родитель считается единственным.
- Родитель, лишенный родительских прав, не теряет права на получение стандартного налогового вычета на ребенка, детей при соблюдении некоторых условий.
- Родитель, лишенный родительских прав, может передать свое право на вычет другому родителю при соблюдении некоторых условий