Бесплатные юридические консультации: +7 (499) 703-30-84 (Москва и МО)   |  +7 (812) 309-18-97 (Санкт-Петербург и ЛО)

Письмо УФНС по г. Москве от 26 ноября 2009 г. N 20-14/4/124154@ — имущественный налоговый вычет при отсутствии платежных документов


Вопрос:
Вправе ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет в связи с
покупкой квартиры при отсутствии копии платежных документов, подтверждающих
покупку квартиры продавцом — физическим лицом?

 

Ответ:

 

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

 

ПИСЬМО

от 26 ноября 2009 г. N 20-14/4/124154@

 

Согласно
положениям подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ (в редакции Федерального
закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ) при определении размера налоговой базы по НДФЛ в
отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13% (для налоговых резидентов
РФ), налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме,
израсходованной, в частности, на приобретение на территории России квартиры, в
размере фактически произведенных расходов, но не более 2 млн. руб.

Положения
подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ распространяются на правоотношения,
возникшие с 1 января 2008 года.

Для
подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры
или прав на квартиру в строящемся доме налогоплательщик представляет договор о
приобретении квартиры, доли (долей) или прав на квартиру, акт о передаче
квартиры, доли (долей) налогоплательщику или документы, подтверждающие право
собственности на квартиру.

Указанный
имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании
письменного заявления при подаче им декларации в налоговый орган по месту
своего учета, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке
и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по
произведенным расходам.

Налогоплательщик
вправе получить имущественный налоговый вычет при соблюдении всех условий,
указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, вне зависимости от периода,
в котором он понес расходы по приобретению, инвестированию или строительству
жилого объекта.

При этом
представление налогоплательщиками документов, оформленных в установленном
порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств по произведенным
расходам, является одним из обязательных условий предоставления имущественного
налогового вычета, предусмотренного в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ.

В
соответствии с положениями статей 160, 161 и 408 ГК РФ при расчетах между
физическими лицами исполнение обязательств подтверждается распиской в получении
исполнения полностью или в соответствующей части. Данная расписка не требует
нотариального оформления.

Следовательно,
платежным документом, подтверждающим факт уплаты денежных средств при
заключении сделки купли-продажи объекта недвижимости, сторонами которого
выступают физические лица, является расписка о получении продавцом суммы,
указанной в договоре купли-продажи. Расписка должна содержать Ф.И.О. продавца,
его паспортные и адресные данные, запись о полученной сумме денежных средств,
подпись продавца и дату.

Согласно
положениям статей 549, 556 и 558 ГК РФ по договору купли-продажи квартиры
(договору продажи квартиры) продавец обязуется передать в собственность
покупателя квартиру. Передача недвижимости продавцом и принятие ее покупателем
осуществляются по подписанному сторонами передаточному акту или иному документу
о передаче. Договор продажи квартиры подлежит государственной регистрации и
считается заключенным с момента такой регистрации.

Если в
договоре купли-продажи квартиры, сторонами которого выступают физические лица,
присутствует нотариально удостоверенная запись, подтверждающая факт получения
продавцом денежных средств от покупателя при подписании договора купли-продажи,
то данный договор, прошедший в установленном порядке государственную
регистрацию, является документом, в котором нотариус, оформляющий сделку,
удостоверяет передачу покупателем продавцу определенной денежной суммы за
недвижимое имущество.

Если в
указанном договоре отсутствует нотариально удостоверенная запись,
подтверждающая факт получения продавцом денежных средств от покупателя, то
документом, подтверждающим оплату покупателем приобретенной им квартиры,
является, в частности, расписка продавца, удостоверяющая передачу ему
покупателем денежных средств.

При
отсутствии расписки или нотариально удостоверенной записи сами по себе договор
купли-продажи квартиры и передаточный акт документами, подтверждающими факт
уплаты денежных средств по договору, не являются.

Вместе с
тем, если при осуществлении сделки купли-продажи квартиры составляется
передаточный акт, который содержит все указанные элементы расписки, включая
запись о размере денежной суммы, полученной продавцом (записи о том, что
расчеты произведены полностью, для подтверждения факта уплаты денежных средств
недостаточно), представление налогоплательщиком (покупателем) расписки продавца
о полученной сумме необязательно.

Кроме
того, наличие в договоре купли-продажи квартиры такой же записи также дает
право налогоплательщику (покупателю) не представлять соответствующую расписку
продавца.

 

Заместитель

руководителя
Управления

государственный
советник 3-го класса

Е.А. Останина

 


Хотите задать вопрос или оставить комментарий?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Задать вопрос
Последние ответы
Наверх