Вопрос: Физлицо планирует продать квартиру,
которой владеет менее трех лет. Обязано ли физлицо уплатить НДФЛ при продаже
квартиры за сумму ее покупки?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 19 августа 2010 г. N 20-14/4/087718
В соответствии с положениями ст. ст. 208, 209 и п.
1 ст. 224 НК РФ доход, полученный налоговым резидентом от продажи недвижимого
имущества, является объектом налогообложения по НДФЛ по ставке 13%.
На основании ст. 210 НК РФ для доходов, в
отношении которых п. 1 ст. 224 НК РФ установлена налоговая ставка 13%,
налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих
налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных, в
частности, в ст. 220 НК РФ.
КонсультантПлюс: примечание.
В тексте документа пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ
приведен в редакции, действовавшей до 28.12.2009. С 29.12.2009 в соответствии с
Федеральным законом от 27.12.2009 N 368-ФЗ пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ изложен в
новой редакции.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении
размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение
имущественного вычета в сумме, полученной налогоплательщиком в налоговом
периоде от продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности
налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей 1 млн руб. При продаже
квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный
налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при
продаже указанного имущества.
Вместо использования права на получение данного
вычета налогоплательщик может уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов
на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов,
связанных с получением этих доходов.
Таким образом, при продаже объекта недвижимости за
5 млн руб., находившегося в собственности менее трех лет и приобретенного ранее
за 5 млн руб., налогооблагаемого дохода и, соответственно, суммы налога,
подлежащей уплате, не возникает при условии наличия документов, подтверждающих
приобретение квартиры. Такими документами являются договор купли-продажи
квартиры и платежные документы (квитанции к приходным ордерам, банковские
выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца,
расписки в случае, если сделка осуществлялась между физическими лицами).
Согласно ст. ст. 228 и 229 НК РФ налогоплательщик,
получивший доход от продажи имущества (включая квартиру), принадлежащего ему на
праве собственности, самостоятельно исчисляет суммы налога, подлежащие уплате в
соответствующий бюджет исходя из суммы полученного дохода. Также он
представляет налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не
позднее 30 апреля и уплачивает налог не позднее 15 июля года, следующего за
истекшим налоговым периодом (то есть в котором был получен доход от продажи
указанного имущества).
В соответствии с положениями пп. 2 п. 1 ст. 220 НК
РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право
на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных
им расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ, в
частности, квартиры, но не превышающей 2 млн руб. (в редакции Федерального
закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ, действующей в отношении правоотношений,
возникших с 1 января 2008 г.).
Повторное предоставление налогоплательщику
имущественного налогового вычета, предусмотренного этим подпунктом, не
допускается.
Таким образом, в случае если налогоплательщик
ранее не пользовался имущественным налоговым вычетом, предусмотренным пп. 2 п.
1 ст. 220 НК РФ, то за ним сохраняется право на указанный вычет при
приобретении другой квартиры.
Заместителя
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
О.М.СПИЦЫНА
19.08.2010
