Вопрос: О предоставлении предусмотренного в пп. 3 п. 1 ст. 219
НК РФ социального налогового вычета по НДФЛ, если договор добровольного
медицинского страхования заключен со страховой компанией работодателем
(организацией) в пользу работников, а страховые взносы удерживались из
заработной платы работников по их заявлениям.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 4 июля 2011 г. N 03-04-05/5-475
Департамент
налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу
предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц
и в соответствии со ст. 34.2
Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Как следует из
письма, работодатель (организация) заключил договор добровольного медицинского
страхования со страховой компанией в пользу работников. При этом страховые
взносы удерживались из заработной платы работников по их заявлениям.
В соответствии
с пп. 3 п. 1 ст. 219
Кодекса налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет в сумме,
уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему
медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной
налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и
(или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской
Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым
Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов
(в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством
Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых
налогоплательщиками за счет собственных средств.
Согласно абх. 2 данного подпункта при применении социального налогового вычета учитываются
суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по
договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного
страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18
лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение
соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми
организациями исключительно услуг по лечению, с учетом ограничения, установленного
в п. 2 ст. 219
Кодекса, в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не
более 120 000 руб. в налоговом периоде.
Таким образом,
социальный налоговый вычет, предусмотренный в пп. 3 п. 1 ст. 219
Кодекса, применяется налогоплательщиком при условии, что договор со страховой
компанией он заключил самостоятельно.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
04.07.2011
