Бесплатные юридические консультации: +7 (499) 703-30-84 (Москва и МО)   |  +7 (812) 309-18-97 (Санкт-Петербург и ЛО)

Письмо Минфина РФ от 31 мая 2010 г. N 03-04-05/7-299 — имущественный налоговый вычет по договору переуступки прав требования


Вопрос: В
2007 г. физлицо заключило договор переуступки права требования на квартиру в
строящемся доме. Для оплаты указанного договора физлицо привлекло кредитные
средства (ипотечный кредит).

В мае
2007 г. квартира была сдана физлицу без отделки. При этом акт об исполнении
сторонами обязательств по указанному договору уступки прав требования был
подписан в июне 2008 г. Свидетельство о праве собственности было получено в
октябре 2008 г.

Физлицо
представило в налоговый орган декларацию по НДФЛ за 2009 г., а также заявление
на получение налогового вычета в отношении уплаченных процентов по ипотечному
кредиту за период 2007 — 2009 гг. При этом заявление на имущественный вычет в
связи с приобретением квартиры физлицо не подавало.

В
налоговом органе физлицу сообщили, что если оно не подает заявление на
имущественный вычет в связи с приобретением квартиры, то и заявление на вычет в
отношении уплаченных процентов по ипотечному кредиту не может быть рассмотрено,
поскольку это взаимосвязанные вещи, относящиеся к одному объекту недвижимости.

Имеет ли
физлицо право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении
уплаченных процентов по ипотечному кредиту за 2007 — 2009 гг., если физлицо не
использует право получения имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с
приобретением квартиры?

В каком
размере физлицо имеет право получить имущественный налоговый вычет, если оно
является единственным собственником квартиры?

Правомерны
ли действия сотрудников налогового органа, требующих в дополнение к ранее представленным
документам договор уступки прав требования, кредитный договор, справку об
уплаченных процентах по ипотечному кредиту с разбивкой по годам и другие
документы?

 

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО

от 31 мая 2010 г. N 03-04-05/7-299

 

Департамент
налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу
получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и
в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее —
Кодекс) разъясняет следующее.

В
соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой
базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета
в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:

на новое
строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома,
квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных
для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых
расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

на
погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских
организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на
новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого
дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков,
предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных
участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в
них;

на
погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на
территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования)
кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской
Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных
участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и
земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли
(долей) в них.

Повторное
предоставление права на получение имущественного налогового вычета,
предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, не допускается.

Если
налогоплательщик при получении имущественного налогового вычета по
приобретенной квартире включает в него только расходы на погашение процентов по
целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или
индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным, в частности, на
приобретение данной квартиры, то получить имущественный налоговый вычет в сумме
расходов на приобретение другой квартиры налогоплательщик не может.

Имущественные
налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, предоставляются
за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение, или в
последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик
нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.

Из письма
следует, что квартира была приобретена по договору уступки прав требования по
договору участия в долевом строительстве.

В
соответствии с абз. 22 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса документом, необходимым для
подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры
в строящемся доме, является акт о передаче квартиры.

Если
такой документ получен до 1 января 2008 г., налогоплательщик вправе обратиться
в налоговый орган в установленном порядке за получением имущественного
налогового вычета в размере до 1 000 000 руб., если после 1 января 2008 г. — в
размере до 2 000 000 руб.

Согласно
абз. 24 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса имущественный налоговый вычет
предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления
налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном
порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по
произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о
перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и
кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них
адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Таким
образом, налоговые органы вправе затребовать у налогоплательщика любые
документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком
(супругом налогоплательщика) по произведенным расходам.

 

Заместитель
директора

Департамента
налоговой

и
таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

31.05.2010


Хотите задать вопрос или оставить комментарий?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Задать вопрос
Последние ответы
Наверх