Письмо Минфина РФ от 26 февраля 2013 года № 03-04-05/8-133 — стандартные налоговые вычеты на детей

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 26 февраля 2013 года № 03-04-05/8-133

Департамент
налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу
предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических
лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее
— Кодекс) разъясняет следующее.

1.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса налоговый вычет за каждый месяц налогового
периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя,
опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя,
на обеспечении которых находится ребенок.

Согласно
абз. 16 пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса налоговый вычет может предоставляться в
двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на
основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от
получения налогового вычета.

При
этом отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может,
только если он имеет на него право и оно подтверждено соответствующими
документами.

Право
на получение данного налогового вычета ограничено рядом условий, например
нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличием у
налогоплательщика дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц по
ставке 13 процентов, и непревышением размера такого дохода установленной
величины в сумме 280 000 руб.

Поскольку
в рассматриваемом случае у одного из неработающих родителей отсутствуют доходы,
подлежащие налогообложению по ставке 13 процентов, передавать свое право на
получение стандартного налогового вычета другому родителю он не может.

2.
Согласно абз. 12 пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса налоговый вычет производится на
каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы
обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24
лет.

При
определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается
общее количество детей, то есть первый ребенок — это наиболее старший по
возрасту ребенок, вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или
нет.

Таким
образом, для получения налогового вычета на третьего ребенка в возрасте до 18
лет возраст первого и второго ребенка значения не имеет.

Заместитель
директора
департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В. Разгулин