Пояснения о получение социального налогового вычета, если ребенок обучается в дошкольных учреждениях и учреждениях дополнительного образования
Вопрос: Родитель оплачивает обучение своего ребенка в детском саду, а
также в спортивной секции и развивающем кружке, которые имеют
соответствующую лицензию и в качестве подтверждающих оплату документов
выдают контрольно-кассовый чек. Имеет ли право родитель на получение
социального налогового вычета по НДФЛ, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст.
219 НК, при отсутствии информации в платежных документах, что расходы
были понесены именно им?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 23 июня 2008 г. N 03-04-05-01/214
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо
по вопросу предоставления социального налогового вычета и в
соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Подпунктом 2 п. 1 ст. 219 Кодекса предусмотрено право
налогоплательщика на получение социального налогового вычета в сумме,
уплаченной им за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной
форме обучения в образовательных учреждениях в размере фактически
произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на
каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
Определение и перечень образовательных учреждений содержатся в ст. 12
Закона Российской Федерации от 10.07.1992 N 3266-1 «Об образовании»
(далее — Закон).
Согласно пп. 1 и 8 п. 4 ст. 12 Закона дошкольные учреждения (детский
сад) и учреждения дополнительного образования (спортивная секция,
развивающие кружки) относятся к образовательным учреждениям.
Таким образом, при определении налоговой базы по налогу на доходы
физических лиц налогоплательщик-родитель вправе воспользоваться
социальным налоговым вычетом сумме, уплаченной им за обучение своего
ребенка в указанных образовательных учреждениях.
При этом в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса указанный
социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у
образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного
документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также
представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его
фактические расходы за обучение.
То есть условием предоставления налогоплательщику-родителю указанного
вычета является наличие платежных документов, свидетельствующих о том,
что расходы на обучение ребенка были понесены именно им.
При приеме в кассу образовательного учреждения от родителей наличных
денежных средств в оплату обучения детей помимо кассовых чеков должны
выписываться приходные кассовые ордера с указанием в них информации о
плательщике.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
23.06.2008
