Вопрос: Физлицо планирует продать квартиру
и купить новую большей площади и стоимости. Продаваемая квартира находится в
собственности физлица менее 3 лет. Возможно ли зачесть НДФЛ, исчисленный с
дохода от продажи квартиры, в счет получения имущественного налогового вычета,
если продажа и покупка произойдут в одном налоговом периоде? Или сначала нужно
заплатить НДФЛ со стоимости проданной квартиры, а потом получить имущественный
вычет?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 20 сентября 2010 г. N 03-04-05/9-560
Департамент налоговой и таможенно-тарифной
политики рассмотрел обращение по вопросу применения имущественного налогового
вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2
Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 210 Кодекса при
определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные
им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение
которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды,
определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.
К таким доходам, в частности, относятся доходы,
получаемые налогоплательщиком по договорам купли-продажи. Сумма дохода,
полученного по договору купли-продажи недвижимого имущества, в частности
квартиры, определяется исходя из стоимости квартиры, определенной в договоре
купли-продажи.
При этом налогоплательщик имеет право на получение
имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса,
в сумме, полученной им в налоговом периоде от продажи квартиры, находившейся в
собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей в целом 1 000
000 руб.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при
определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение
имущественного налогового вычета, в частности, в сумме, израсходованной им на
новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации
квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов,
но не более 2 000 000 руб.
Если налогоплательщик в одном налоговом периоде
продал квартиру и приобрел новую квартиру, то он вправе воспользоваться также
имущественным налоговым вычетом в связи с приобретением новой квартиры,
установленным пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, при условии что ранее данным
имущественным налоговым вычетом не пользовался.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
20.09.2010
