Вопрос:
В 2008 г. физлицом (супругой) была приобретена в общую долевую собственность (с
супругом) квартира без отделочных работ (это указано в договоре). В 2009 г. по
договору подряда с индивидуальным предпринимателем были изготовлены и
установлены на лоджии пластиковые окна (изначально лоджия была без окон).
Являются ли произведенные расходы по установке окон расходами на работы,
связанными с отделкой квартиры, в целях получения имущественного налогового
вычета по НДФЛ согласно ст. 220 НК РФ?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 15 сентября 2010 г. N 03-04-05/9-545
Департамент
налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу
получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и
в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее —
Кодекс) разъясняет следующее.
В
соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой
базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета,
в частности, в сумме, израсходованной им на новое строительство либо
приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли
(долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более
установленного размера.
В
фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них
могут включаться:
расходы
на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру,
комнату в строящемся доме;
расходы
на приобретение отделочных материалов;
расходы
на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, а также
расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных
работ.
Принятие
к вычету расходов на достройку и отделку приобретенной квартиры, комнаты возможно
в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое
приобретение, указано приобретение квартиры, комнаты (прав на квартиру,
комнату) без отделки или доли (долей) в них.
Производство
отделочных работ включает производство штукатурных, столярных, плотничных,
малярных и стекольных работ, устройство покрытий полов и облицовку стен.
Помимо
расходов на указанные работы, в фактические расходы на новое строительство
квартиры для предоставления имущественного налогового вычета включаются затраты
на приобретение отделочных материалов.
Расходы,
которые не поименованы в перечне, в состав имущественного налогового вычета не
принимаются (например, расходы на изготовление и установку пластиковых окон на
лоджии).
Заместитель
директора
Департамента
налоговой
и
таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
15.09.2010
