Вопрос: В соответствии с позицией Минфина
России, изложенной в Письме от 03.06.2009 N 03-04-05-01/418, налогоплательщик
НДФЛ в случае продажи в течение одного налогового периода двух квартир вправе
применить имущественный налоговый вычет к доходам от продажи одной квартиры и
уменьшить налоговую базу на сумму фактически произведенных и документально
подтвержденных расходов на приобретение второй проданной квартиры.
В 2010 г. физлицо продало 2 объекта недвижимости:
квартиру и земельный участок с находящимся на данном участке жилым строением.
Квартира и участок были приобретены по договорам купли-продажи. Оба объекта
находились в собственности менее 3 лет.
Физлицом было построено жилое строение на
купленном участке. Документально подтвердить расходы на строительство нет
возможности, так как изначально не было цели продавать объект и никакие
платежные документы не сохранились.
Ранее физлицу налоговые вычеты не предоставлялись.
Вправе ли физлицо в соответствии с пп. 1 п. 1 ст.
220 НК РФ применить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении доходов,
полученных от продажи дома с участком за 2 млн 100 тыс. руб., в размере 1 млн
руб. и одновременно уменьшить налоговую базу на сумму расходов, фактически
произведенных на приобретение квартиры, реализованной за 920 тыс. руб.?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 13 января 2011 г. N 03-04-05/7-3
Департамент налоговой и таможенно-тарифной
политики рассмотрел письмо по вопросу предоставления имущественных налоговых
вычетов по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2
Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса
налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы
физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в
суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в
частности, жилых домов, квартир и земельных участков, находившихся в
собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000
000 руб.
Вместо использования права на получение
имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса,
налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на
сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов,
связанных с получением этих доходов.
При продаже в одном налоговом периоде дома с
земельным участком и квартиры, находившихся в собственности налогоплательщика
менее трех лет, налогоплательщик имеет право воспользоваться имущественным
налоговым вычетом в размере до 1 000 000 руб. в отношении доходов от продажи
дома с земельным участком и одновременно уменьшить сумму облагаемого налогом
дохода от продажи квартиры на сумму документально подтвержденных расходов,
связанных с ее приобретением.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
13.01.2011
