Вопрос:
В 2011 г. студент в возрасте 19 лет, обучающийся по очной форме обучения в
университете, также проходил обучение в автошколе. Оплату за обучение в
автошколе производила его мать.
В апреле
2012 г. мать представила в налоговый орган налоговую декларацию по форме N
3-НДФЛ, в которой был заявлен социальный налоговый вычет по НДФЛ в отношении
расходов на обучение.
Также
были представлены следующие документы:
— справка
о доходах физлица по форме 2-НДФЛ;
— копия
договора на обучение;
— копии
кассовых чеков на оплату за обучение;
— копия
лицензии, подтверждающей статус образовательного учреждения (автошколы);
— справка
из университета, подтверждающая очную форму обучения;
— копия
свидетельства о рождении ребенка;
— копия
паспорта матери.
Налоговый
орган отказал матери в предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ,
аргументируя отказ тем, что обучение в автошколе не является очной формой
обучения.
Правомерен
ли отказ налогового органа?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 8 июня 2012 г. N 03-04-05/5-705
Департамент
налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения
социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в
соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее —
Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно
ст. 10 Закона Российской Федерации от 10.07.1992 N 3266-1 «Об
образовании» с учетом потребностей и возможностей личности образовательные
программы осваиваются в следующих формах: в образовательном учреждении — в
форме очной, очно-заочной (вечерней), заочной; в форме семейного образования,
самообразования, экстерната. При этом допускается сочетание различных форм
получения образования.
В
соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса при определении размера налоговой
базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в
частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих
детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных
учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но
не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
Таким
образом, налогоплательщик-родитель вправе получить социальный налоговый вычет,
предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса, только при наличии в договоре с
учебным заведением записи, подтверждающей очную форму обучения его ребенка, или
при представлении справки образовательного учреждения, содержащей данные о
предоставлении образовательных услуг в конкретном налоговом периоде по очной
форме.
Заместитель
директора
Департамента
налоговой
и
таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
08.06.2012
