Вопрос: В 2010 г.
супруги приобрели квартиру в долевую собственность со своими
несовершеннолетними детьми. 9/20 доли в праве собственности на квартиру
принадлежит супругу, 1/20 доли — супруге, 1/2 доли — двум несовершеннолетним
детям (по 1/4 доли — каждому). В договоре купли-продажи квартиры с ипотекой в
качестве покупателей указаны все вышеперечисленные лица. Кредитный договор
оформлен на супругов. Все платежные документы оформлены на супруга.
Вправе ли супруг получить
имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении своей доли в праве
собственности на квартиру и долей несовершеннолетних детей?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 28 ноября 2011 г. N 03-04-05/9-951
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения
имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в
соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее —
Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст.
220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право
на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных
налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на
приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты
или доли (долей) в них.
При приобретении имущества в
общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета
распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями)
собственности.
Таким образом, при оформлении
квартиры в общую долевую собственность каждый из совладельцев может
воспользоваться имущественным налоговым вычетом исходя из его доли в указанном
имуществе.
Из рассматриваемого обращения
следует, что родители приобрели квартиру со своими несовершеннолетними детьми в
общую долевую собственность по договору купли-продажи.
Согласно п. 2 резолютивной
части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N
5-П в случае, если родитель приобретает за счет собственных средств квартиру в
общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, он имеет
право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически
произведенными им расходами в пределах общего размера налогового вычета,
установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.
Толкование правовых позиций
Конституционного Суда Российской Федерации, изложенных в Постановлении N 5-П, с
целью их применения в случаях приобретения имущества не одним родителем, а
двумя в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми может
дать только Конституционный Суд Российской Федерации.
По мнению Департамента, в
рассматриваемой ситуации родители, приобретающие квартиру за счет собственных
средств в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми,
могут получить имущественный налоговый вычет, увеличив размер причитающегося
имущественного налогового вычета исходя из долей квартиры, оформленных в
собственность детей.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
28.11.2011
