Вопрос: В 2007 г. супруги приобрели
квартиру со своей несовершеннолетней дочерью в общую долевую собственность.
В 2008 г. супругам был предоставлен имущественный
налоговый вычет по НДФЛ в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Супруг представил в налоговый орган заявление о
предоставлении ему имущественного налогового вычета в отношении 1/3 доли в
праве собственности на квартиру, принадлежащей его несовершеннолетней дочери.
Налоговый орган отказал в предоставлении
указанного вычета, мотивировав свой отказ тем, что в договоре купли-продажи
указан не один родитель и несовершеннолетний ребенок, как указано в п. 2
резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от
13.03.2008 N 5-П, а оба родителя.
Вправе ли оба родителя или один из них получить
имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении доли, принадлежащей
несовершеннолетнему ребенку?
Сможет ли ребенок в дальнейшем реализовать свое
право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ после достижения им
совершеннолетия?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 28 ноября 2011 г. N 03-04-05/5-949
Департамент налоговой и таможенно-тарифной
политики рассмотрел обращение по вопросу применения имущественного налогового
вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2
Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при
определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение
имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных
налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на
приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты
или доли (долей) в них.
При приобретении имущества в общую долевую
собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между
совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.
Таким образом, при оформлении квартиры в общую
долевую собственность каждый из совладельцев может воспользоваться
имущественным налоговым вычетом исходя из его доли в указанном имуществе.
Из рассматриваемого обращения следует, что
родители приобрели квартиру со своим несовершеннолетним ребенком в общую
долевую собственность. При этом правом на получение имущественного налогового
вычета по данному жилью в своей доле собственности супруги воспользовались.
Согласно п. 2 резолютивной части Постановления
Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П в случае, если
родитель приобретает за счет собственных средств квартиру в общую долевую
собственность со своими несовершеннолетними детьми, он имеет право на получение
имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им
расходами в пределах общего размера налогового вычета, установленного пп. 2 п.
1 ст. 220 Кодекса.
По мнению Департамента, в рассматриваемой ситуации
(приобретение квартиры в общую долевую собственность двумя родителями и
несовершеннолетним ребенком) один из родителей может получить имущественный
налоговый вычет, увеличив размер причитающегося ему имущественного налогового
вычета исходя из доли квартиры, оформленной в собственность этого ребенка.
Поскольку в соответствии с Постановлением
Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П имущественный
налоговый вычет получает родитель, по мнению Департамента, ребенок сохраняет
право на получение имущественного налогового вычета.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
28.11.2011
