Бесплатные юридические консультации: +7 (499) 703-30-84 (Москва и МО)   |  +7 (812) 309-18-97 (Санкт-Петербург и ЛО)

Письмо Минфина от 22 апреля 2013 г. N 03-04-05/7-400 — пенсия и имущественный налоговый вычет


Вопрос:
В декабре 2010 г. работающий пенсионер заключил договор долевого участия в
строительстве жилого дома и произвел его госрегистрацию. В январе 2013 г.
получен акт приема-передачи квартиры. С сентября 2013 г. пенсионер не будет
иметь доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%.

Согласно
п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется при подаче
налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по окончании
налогового периода.

В
соответствии с абз. 29 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ у налогоплательщиков,
получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, в случае отсутствия у
них доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ,
остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые
периоды, но не более трех.

Таким
образом, при подаче в январе 2014 г. налоговой декларации по доходам за 2013 г.
пенсионер вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ.
Неиспользованный остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ пенсионер
вправе перенести на налоговые периоды 2012, 2011 и 2010 гг.

Правомерно
ли это?

 

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО

от 22 апреля 2013 г. N 03-04-05/7-400

 

Департамент
налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения
имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в
соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее —
Кодекс) разъясняет следующее.

Из
обращения следует, что налогоплательщик — работающий пенсионер в 2010 г.
заключил договор долевого участия в строительстве жилого дома. Акт
приема-передачи квартиры получен в январе 2013 г. В сентябре 2013 г.
налогоплательщик выходит на пенсию и доходов, облагаемых по ставке 13
процентов, не будет иметь.

В
соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой
базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета
в сумме, израсходованной им, в частности, на приобретение на территории
Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 2
000 000 руб.

Таким
образом, при представлении налоговой декларации в 2014 г. налогоплательщик
вправе получить имущественный налоговый вычет по доходам за 2013 г.

Согласно
абз. 28 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, если в налоговом периоде имущественный
налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть
перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

В
соответствии с абз. 29 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса у налогоплательщиков,
получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в
случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной
п. 1 ст. 224 Кодекса, остаток имущественного вычета может быть перенесен на
предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

При
обращении налогоплательщика по окончании налогового периода за переносом в
соответствии с абз. 29 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса остатка имущественного
налогового вычета, образовавшегося в этом налоговом периоде, на предшествующие
налоговые периоды трехгодичный срок для возврата излишне уплаченного налога
отсчитывается начиная с налогового периода, непосредственно предшествующего
налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного
налогового вычета.

При этом,
учитывая положения ст. 78 Кодекса, если за переносом остатка имущественного
налогового вычета на предшествующие налоговые периоды налогоплательщик
обращается не в налоговом периоде, непосредственно следующем за налоговым
периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета, а в
последующие налоговые периоды, количество налоговых периодов, на которые может
быть перенесен вышеуказанный остаток, соответственно уменьшается.

Поскольку
при представлении налоговой декларации в 2014 г. данный налоговый период будет
являться налоговым периодом, непосредственно следующим за налоговым периодом, в
котором образовался остаток имущественного налогового вычета (2013 г.),
неиспользованный остаток имущественного налогового вычета может быть перенесен
на налоговые периоды 2012, 2011, и 2010 гг.

 

Заместитель
директора

Департамента
налоговой

и
таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

22.04.2013

Хотите задать вопрос или оставить комментарий?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Задать вопрос
Последние ответы
Наверх