Вопрос:
В 1997 г. налогоплательщик приобрел квартиру в совместную собственность с сыном
стоимостью 45 000 000 руб. Вычет по подоходному налогу не получал. Налоговые
органы предоставляют имущественный вычет по НДФЛ в размере 45 000 руб., так как
квартира приобретена до деноминации.
В каком
размере вправе налогоплательщик получить имущественный вычет по НДФЛ?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 18 апреля 2013 г. N 03-04-05/13276
Департамент
налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу
получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и
в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее —
Кодекс) разъясняет следующее.
Из
обращения следует, что в 1997 г. приобретена в совместную собственность
квартира стоимостью 45 000 000 руб. Вычетом по подоходному налогу в порядке и
размере, предусмотренных пп. «в» п. 6 ст. 3 Закона Российской
Федерации от 07.12.1991 N 1998-1 «О подоходном налоге с физических
лиц» (далее — Закон N 1998-1), Вы не воспользовались.
Федеральным
законом от 05.08.2000 N 118-ФЗ «О введении в действие части второй
Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые
законодательные акты Российской Федерации о налогах» (далее — Федеральный
закон) с 2001 г. введена в действие гл. 23 «Налог на доходы физических
лиц» части второй Кодекса.
Статьей
31 Федерального закона предусмотрено, что часть вторая Кодекса применяется к
правоотношениям, регулируемым законодательством о налогах и сборах, возникшим
после введения ее в действие.
По
правоотношениям, возникшим до введения в действие части второй Кодекса, часть
вторая Кодекса применяется к тем правам и обязанностям, которые возникнут после
введения ее в действие.
Таким
образом, с 1 января 2001 г. предоставление физическим лицам имущественного
налогового вычета в связи с приобретением жилья осуществляется в соответствии с
положениями гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.
Согласно
первоначальной редакции пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, которым предусмотрен
порядок получения налогоплательщиками имущественных налоговых вычетов, у
налогоплательщиков появилось право воспользоваться имущественным налоговым
вычетом в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на
территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, в размере фактически
произведенных расходов, но не более 600 000 руб.
При
приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность
размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с данным
подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей
собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого
дома или квартиры в общую совместную собственность).
Учитывая
изложенное, Вы вправе претендовать на получение указанного вычета в отношении
понесенных расходов на приобретение в 1997 г. квартиры с учетом ограничений,
установленных ст. 220 Кодекса.
При этом
сумма произведенных расходов на приобретение в 1997 г. квартиры учитывается при
определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц с учетом
деноминации.
Заместитель
директора
Департамента
налоговой
и
таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
18.04.2013
