Вопрос: О порядке предоставления имущественного
налогового вычета по НДФЛ при приобретении квартиры в общую совместную
собственность в случае представления совладельцами письменных заявлений о
распределении размера вычета между ними.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 15 января 2013 г. N ЕД-3-3/50@
Федеральная
налоговая служба, рассмотрев обращение по вопросу имущественного налогового
вычета, сообщает следующее.
Порядок
предоставления имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной
налогоплательщиком на приобретение квартиры, установлен ст. 220 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).
В
соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской
Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной
собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено
такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.
Положениями
абз. 25 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса предусмотрено, что при приобретении
имущества в общую совместную собственность размер вычета распределяется между
совладельцами имущества в соответствии с их письменным заявлением (например: 0%
и 100%), то есть один из собственников общей совместной собственности вправе
получить вычет в размере 100%.
Согласно
положениям абз. 24 пп. 2 п. 1 ст. 220 и п. 2 ст. 220 Кодекса указанный
имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании
его письменного заявления при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в
налоговые органы по окончании налогового периода.
Таким
образом, в случае приобретения квартиры в общую совместную собственность
налогоплательщик, который решил воспользоваться своим правом на получение
имущественного налогового вычета, согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, обязан
вместе с налоговой декларацией представить в налоговые органы оба указанных
выше заявления.
Факт
составления совладельцами квартиры заявления о распределении имущественного
налогового вычета и его представления в налоговые органы одним из совладельцев
не является основанием для предоставления имущественного налогового вычета всем
совладельцам, указанным в заявлении.
В этой
связи налогоплательщик — совладелец квартиры, поименованный в заявлении о
распределении имущественного налогового вычета, но лично не обратившийся в
налоговый орган с письменным заявлением о предоставлении имущественного
налогового вычета и не представивший налоговую декларацию, не может считаться
воспользовавшимся своим правом на вычет в смысле положений ст. 220 Кодекса.
Указанная позиция подтверждается судебной практикой, в частности, Определением
Верховного Суда Российской Федерации от 25.05.2012 N 75-КФ12-81.
В
приведенном разъяснении изложен общий порядок предоставления имущественного
налогового вычета, который не учитывает конкретные обстоятельства и условия.
Учитывая,
что Вами не представлены документы и сведения, необходимые для оценки
конкретных обстоятельств, дать мотивированное заключение по существу
поставленных вопросов не представляется возможным.
В этой
связи на основании пп. 1 п. 1 ст. 21 Кодекса Вы вправе обратиться с
соответствующим запросом (с приложением подтверждающих документов) за
разъяснениями в налоговые органы по месту своего учета.
Действительный
государственный
советник
Российской
Федерации
3 класса
Д.В.ЕГОРОВ
15.01.2013