Вопрос: Об отсутствии оснований для повторного
представления подтверждающих документов в налоговый орган с целью получения
остатка имущественного налогового вычета по НДФЛ.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 12 августа 2013 г. N АС-4-11/14599@
Федеральная
налоговая служба по вопросу представления подтверждающих документов с целью
получения остатка имущественного налогового вычета по налогу на доходы
физических лиц сообщает следующее.
В
соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее — Кодекс) при определении размера налоговой базы по налогу на доходы
физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного
налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов, в частности, на
приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли
(долей) в них, но не более 2 000 000 руб.
Если в
налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован
полностью, его остаток переносится на последующие налоговые периоды до полного
его использования.
Для
подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик
представляет в налоговый орган:
— при
строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством)
или доли (долей) в нем — документы, подтверждающие право собственности на жилой
дом или долю (доли) в нем;
— при
приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру,
комнату в строящемся доме — договор о приобретении квартиры, комнаты, доли
(долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче
квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы,
подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них;
— при
приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного
строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые
дома, или доли (долей) в них — документы, подтверждающие право собственности на
земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право
собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.
Указанный
налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного
заявления, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и
подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным
расходам (квитанций к приходным ордерам, банковских выписок о перечислении
денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарных и кассовых
чеков, актов о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и
паспортных данных продавца и других документов).
На
основании п. 5 ст. 93 Кодекса в ходе проведения налоговой проверки налоговые
органы не вправе истребовать у проверяемого лица документы, ранее
представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных
налоговых проверок данного проверяемого лица. Указанное ограничение не
распространяется на случаи, когда документы ранее представлялись в налоговый
орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также
на случаи, когда документы, представленные в налоговый орган, были утрачены
вследствие непреодолимой силы. Данное положение применяется в отношении
документов, представляемых в налоговые органы после 1 января 2010 г.
Следовательно,
если налогоплательщик для получения имущественного налогового вычета представил
налоговую декларацию с приложением копий подтверждающих право на вычет
документов и данный налоговый вычет налогоплательщиком был использован не
полностью, для его получения в последующие налоговые периоды повторного
представления копий указанных документов не требуется.
Данная
позиция согласована с Министерством финансов Российской Федерации Письмом от
31.07.2013 N 03-04-07/30526.
Доведите
указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.
С.Н.АНДРЮЩЕНКО
12.08.2013
