Бесплатные юридические консультации: +7 (123) 456-78-91 (Москва и МО)   |  +7 (123) 456-78-91 (Санкт-Петербург и ЛО)

Письмо УФНС по г. Москве от 9 ноября 2009 г. N 20-14/4/116963@ — имущественный вычет при покупке квартиры — нет доходов и нет свительства



Вопрос:
Супруга на основании предварительного договора купли-продажи от 2007 года, акта
приема-передачи от 2008 года приобрела квартиру. Однако отсутствуют документы,
подтверждающие право собственности на квартиру. Вправе ли супруги получить
имущественный вычет, если в настоящее время они не имеют доходов, облагаемых по
ставке 13%?

 

Ответ:

 

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

 

ПИСЬМО

от 9 ноября 2009 г. N 20-14/4/116963@

 

Право на
использование налоговых льгот возникает у физических лиц, которые получают
налогооблагаемые доходы.

В
соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются
физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица,
получающие доходы от источников в России и не являющиеся налоговыми резидентами
РФ.

Согласно
положениям подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера
налоговой базы по НДФЛ в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%
(для налоговых резидентов РФ), налогоплательщик вправе получить имущественный
налоговый вычет в сумме, израсходованной, в частности, на приобретение на
территории России квартиры, в размере фактически произведенных расходов, но не
более 2 млн. руб. (в редакции Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ).

Положения
подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ распространяются на правоотношения,
возникшие с 1 января 2008 года.

При этом
налогоплательщиками признаются оба супруга и оба супруга вправе получить
имущественный налоговый вычет, предусмотренный в подпункте 2 пункта 1 статьи
220 НК РФ.

Таким
образом, какого-либо делегирования прав налогоплательщика одним супругом
другому не требуется, поскольку оба супруга признаются налогоплательщиками
независимо друг от друга.

На
основании пункта 1 статьи 256 ГК РФ имущество, нажитое супругами во время
брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не
установлен иной режим этого имущества.

К
имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов),
относятся доходы каждого из супругов от трудовой деятельности,
предпринимательской деятельности, результатов интеллектуальной деятельности и
др.

Общим
имуществом супругов являются также приобретенные за счет общих доходов супругов
движимые и недвижимые вещи и другое имущество независимо от того, на имя кого
из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены
денежные средства. Об этом сказано в статье 34 Семейного кодекса РФ.

Следовательно,
если оплата расходов по строительству квартиры произведена за счет общей
собственности супругов, оба супруга являются участвующими в расходах по
строительству квартиры. Если в платежных документах в качестве плательщика
указан один из супругов, то расходы все равно являются общими затратами
супругов. Поэтому оба супруга вправе претендовать на получение имущественного
налогового вычета.

Для
подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры
или прав на квартиру в строящемся доме налогоплательщик представляет договор о
приобретении квартиры, доли (долей) или прав на квартиру, акт о передаче
квартиры, доли (долей) налогоплательщику или документы, подтверждающие право
собственности на квартиру.

Указанный
имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании
письменного заявления при подаче им декларации в налоговый орган по месту
своего учета, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке
и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по
произведенным расходам.

Реклама

Налогоплательщик
вправе получить имущественный налоговый вычет при соблюдении всех условий,
указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, вне зависимости от периода,
в котором он понес расходы по приобретению, инвестированию или строительству
жилого объекта. Предельный размер вычета, на который может претендовать
налогоплательщик, определяется исходя из момента возникновения права на
указанный имущественный налоговый вычет.

При
предоставлении имущественного налогового вычета при осуществлении
налогоплательщиком расходов на покупку квартиры на основании предварительного
договора купли-продажи и уклонении продавца от заключения основного договора
следует учитывать следующее. Так, согласно положениям пунктов 1 и 4 статьи 429
ГК РФ по предварительному договору стороны обязуются заключить в будущем
основной договор о передаче имущества (в том числе купли-продажи жилого
объекта) на условиях, предусмотренных предварительным договором.

В
предварительном договоре указывается срок, в который стороны обязуются
заключить основной договор. Если такой срок в предварительном договоре не
определен, основной договор подлежит заключению в течение года с момента
заключения предварительного договора.

Таким
образом, до заключения основного договора по расходам, произведенным на
основании предварительного договора, налогоплательщик не вправе претендовать на
получение имущественного налогового вычета.

В случае
уклонения одной из сторон предварительного договора от заключения основного
договора основной договор может считаться заключенным на основании решения
суда, в том числе предусматривающего регистрацию права собственности на жилой
объект с учетом исполнения инвестором условий предварительного договора (п. 5
ст. 429 и п. 4 ст. 445 ГК РФ).

Следовательно,
для подтверждения права на имущественный налоговый вычет в размере, не
превышающем 2 млн. руб., при осуществлении расходов на покупку квартиры на
основании предварительного договора купли-продажи и уклонении продавца от
заключения основного договора налогоплательщик помимо этого договора и
платежных документов представляет документ, подтверждающий право его
собственности на квартиру, возникшее начиная с 1 января 2008 года.

При
отсутствии документов, подтверждающих право собственности на приобретенную
квартиру, супруги не вправе получить имущественный налоговый вычет,
предусмотренный в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ.

Таким
образом, при определении налоговой базы по НДФЛ в отношении дохода, полученного
супругом в 2007 году от продажи акций, он не вправе получить данный налоговый
вычет.

Кроме
того, если супруги в настоящее время не имеют доходов, облагаемых по ставке
13%, они не вправе получить имущественный налоговый вычет, так как его
предоставление предусматривает уменьшение налоговой базы по НДФЛ, а также
возврат налога, уплаченного налогоплательщиком в течение налогового периода.

Основание:
письма ФНС России от 31.03.2009 N ШС-22-3/238@, от 19.05.2009 N 3-5-04/604@ и
Минфина России от 02.07.2009 N 03-04-07-01/220.

 

Заместитель

руководителя
Управления

советник
государственной

гражданской службы
1-го класса

О.М. Спицына

 


Хотите задать вопрос или оставить комментарий?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Последние ответы
  • Доброе утро! Я поменял окна в своей квартире.

    Могу ли я получить налоговый вычет с суммы заплаченной за окна. Сумма 115000. Спасибо.

  • Имущественный вычет

    Не могу разобраться в ситуации Я купила квартиру 1/2 доли со своим ребенком несовершеннолетним. Стоимость квартиры 7000000 руб. Оплатила сома (собственные средства). Подскажите на какую сумму я могу заявить имущественный вычет? Только на 2 м.р. или 2+2= 4 м.р. То есть за себя и своего ребенка. Нет не где ответа, перевернула весь интернет. Спасибо

  • Лечение

    Возможно ли вернуть налог 13% за МРТ,а также за платное УЗИ в клинике. Если да какие необходимо документы.

  • причина отказа в выплате

    мне отказали в выплате за операцию отца (которая была в сентябре 2014 года) в размере 4518 рублей указав причину отказа : «данная переплата камеральным отделом не подтверждена». Хотелось бы понять , что это значит? с моей стороны документы были предоставлены в мае 2017 ,которые не приняли из за того что у меня оказалось по какой перейти…

  • Возврат налогового вычета при установке прав требования

    В 2014 году мама приобрела квартиру однокомнатную в строящемся доме, в 2015 передаёт дочери по договору переуступки права на квартиру и пишет расписку о получении денежных средств компенсации за квартиру. В 2016 дом сдаётся идочь подписывает акт приёмки дома и вступает в собственность Имеет ли дочь право на наловый вычет за 2016т. к. работает.

  • Возврат процентов по ипотеке

    Здравствуйте! Подскажите пожалуйста, купила по ипотеке квартиру в 2012 году. Сейчас в 2017г. хочу вернуть уплаченные проценты. Я могу заполнить только одну декларацию за 2016 год с указанием в ней уплаченные проценты с 2012 по 2016гг.? И справку о доходах с работы соответственно брать только за 2016г.? Спасибо!

  • Возврат подоходного за уплаченные проценты по ипотеке.

    Здравствуйте, в 2012 году я купила квартиру за 1 500 000 руб., из них 550 000 руб. ипотека (на 10 лет). С июня 2013г по октябрь 2015г я была в декретном отпуске. В декабре 2013г я выплатила часть ипотеки материнским капиталом (на уменьшение суммы), остатки ипотеки продолжаю выплачивать. Я могу подать на возврат подоходного по уплаченным процентам перейти…

  • Корректировка 3-НДФЛ

    Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста. Мой муж купил квартиру совместно с несовершеннолетним сыном по 1/2 доли. В 2014 году и до настоящего года подавал декларацию 3НДФЛ только на себя (1/2 суммы). Можно ли сдать уточненную декларацию за 2014, 2015 и 2016год, где изменить сумму вычета, а именно включить доход сына.

  • ДМС (добровольное медицинское страхование)

    Мне отказали в возврате, так как договор ДМС корпоративный и мне его на руки не дают, как и платежку об оплате суммы за 1000 сотрудников. У меня на руках есть полис ДМС на имя моего ребенка. Справки из бухгалетрии о вычете из зарплаты страховой суммы. Права ли налоговая инспекция или надо добиваться возврата?

  • Вычет по процентам по ипотеке

    Добрый день! В2009г купила квартиру в ипотеку.В 2012г выплатила всю сумму долга и % по ипотеке. С 2013г предоставила в налоговую 3НДФЛ на вычет по квартире и процентам и все нужные документы ( есть отметка в декларации) и каждый год мне возвращали. Предоставила и за 2016г 3НДФЛ за % по ипотеке.Сейчас у меня требует налоговая перейти…

  • Имущественный вычет

    Здравствуйте, скажите пожалуйста, правомерно ли мне отказала налоговая в выплате имущественного вычета на покупку квартиры по ДДУ? Застройщик прислал односторонний акт передачи на основании п.6,ст.8 214-ФЗ , в котором четко прописано, что все обязательства между сторонами выполнены в полном объеме, на основании этого акта я могу оформить собственность, что в акте прописано тоже. В акте перейти…

  • заполнение 3НДФЛ

    Здравствуйте ! Я работающая пенсионерка. Право на квартиру оформила в 2016г. ипотечный кредит с 2014г. Вопрос такой . Заполняю 3НДФЛ за 2016г. переношу остатки по покупки квартиры в 2015г. и добавляю % по кредиту . В 2015г. имущественные вычеты по покупке квартиры полностью использованы. Нужно ли использованные имущественные вычеты по покупке квартиры (2 000 000 перейти…