Бесплатные юридические консультации: +7 (123) 456-78-91 (Москва и МО)   |  +7 (123) 456-78-91 (Санкт-Петербург и ЛО)

Письмо УФНС по г. Москве от 9 ноября 2009 г. N 20-14/4/116963@ — имущественный вычет при покупке квартиры — нет доходов и нет свительства



Вопрос:
Супруга на основании предварительного договора купли-продажи от 2007 года, акта
приема-передачи от 2008 года приобрела квартиру. Однако отсутствуют документы,
подтверждающие право собственности на квартиру. Вправе ли супруги получить
имущественный вычет, если в настоящее время они не имеют доходов, облагаемых по
ставке 13%?

 

Ответ:

 

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

 

ПИСЬМО

от 9 ноября 2009 г. N 20-14/4/116963@

 

Право на
использование налоговых льгот возникает у физических лиц, которые получают
налогооблагаемые доходы.

В
соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются
физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица,
получающие доходы от источников в России и не являющиеся налоговыми резидентами
РФ.

Согласно
положениям подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера
налоговой базы по НДФЛ в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%
(для налоговых резидентов РФ), налогоплательщик вправе получить имущественный
налоговый вычет в сумме, израсходованной, в частности, на приобретение на
территории России квартиры, в размере фактически произведенных расходов, но не
более 2 млн. руб. (в редакции Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ).

Положения
подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ распространяются на правоотношения,
возникшие с 1 января 2008 года.

При этом
налогоплательщиками признаются оба супруга и оба супруга вправе получить
имущественный налоговый вычет, предусмотренный в подпункте 2 пункта 1 статьи
220 НК РФ.

Таким
образом, какого-либо делегирования прав налогоплательщика одним супругом
другому не требуется, поскольку оба супруга признаются налогоплательщиками
независимо друг от друга.

На
основании пункта 1 статьи 256 ГК РФ имущество, нажитое супругами во время
брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не
установлен иной режим этого имущества.

К
имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов),
относятся доходы каждого из супругов от трудовой деятельности,
предпринимательской деятельности, результатов интеллектуальной деятельности и
др.

Общим
имуществом супругов являются также приобретенные за счет общих доходов супругов
движимые и недвижимые вещи и другое имущество независимо от того, на имя кого
из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены
денежные средства. Об этом сказано в статье 34 Семейного кодекса РФ.

Следовательно,
если оплата расходов по строительству квартиры произведена за счет общей
собственности супругов, оба супруга являются участвующими в расходах по
строительству квартиры. Если в платежных документах в качестве плательщика
указан один из супругов, то расходы все равно являются общими затратами
супругов. Поэтому оба супруга вправе претендовать на получение имущественного
налогового вычета.

Для
подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры
или прав на квартиру в строящемся доме налогоплательщик представляет договор о
приобретении квартиры, доли (долей) или прав на квартиру, акт о передаче
квартиры, доли (долей) налогоплательщику или документы, подтверждающие право
собственности на квартиру.

Указанный
имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании
письменного заявления при подаче им декларации в налоговый орган по месту
своего учета, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке
и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по
произведенным расходам.

Налогоплательщик
вправе получить имущественный налоговый вычет при соблюдении всех условий,
указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, вне зависимости от периода,
в котором он понес расходы по приобретению, инвестированию или строительству
жилого объекта. Предельный размер вычета, на который может претендовать
налогоплательщик, определяется исходя из момента возникновения права на
указанный имущественный налоговый вычет.

При
предоставлении имущественного налогового вычета при осуществлении
налогоплательщиком расходов на покупку квартиры на основании предварительного
договора купли-продажи и уклонении продавца от заключения основного договора
следует учитывать следующее. Так, согласно положениям пунктов 1 и 4 статьи 429
ГК РФ по предварительному договору стороны обязуются заключить в будущем
основной договор о передаче имущества (в том числе купли-продажи жилого
объекта) на условиях, предусмотренных предварительным договором.

В
предварительном договоре указывается срок, в который стороны обязуются
заключить основной договор. Если такой срок в предварительном договоре не
определен, основной договор подлежит заключению в течение года с момента
заключения предварительного договора.

Таким
образом, до заключения основного договора по расходам, произведенным на
основании предварительного договора, налогоплательщик не вправе претендовать на
получение имущественного налогового вычета.

В случае
уклонения одной из сторон предварительного договора от заключения основного
договора основной договор может считаться заключенным на основании решения
суда, в том числе предусматривающего регистрацию права собственности на жилой
объект с учетом исполнения инвестором условий предварительного договора (п. 5
ст. 429 и п. 4 ст. 445 ГК РФ).

Следовательно,
для подтверждения права на имущественный налоговый вычет в размере, не
превышающем 2 млн. руб., при осуществлении расходов на покупку квартиры на
основании предварительного договора купли-продажи и уклонении продавца от
заключения основного договора налогоплательщик помимо этого договора и
платежных документов представляет документ, подтверждающий право его
собственности на квартиру, возникшее начиная с 1 января 2008 года.

При
отсутствии документов, подтверждающих право собственности на приобретенную
квартиру, супруги не вправе получить имущественный налоговый вычет,
предусмотренный в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ.

Таким
образом, при определении налоговой базы по НДФЛ в отношении дохода, полученного
супругом в 2007 году от продажи акций, он не вправе получить данный налоговый
вычет.

Кроме
того, если супруги в настоящее время не имеют доходов, облагаемых по ставке
13%, они не вправе получить имущественный налоговый вычет, так как его
предоставление предусматривает уменьшение налоговой базы по НДФЛ, а также
возврат налога, уплаченного налогоплательщиком в течение налогового периода.

Основание:
письма ФНС России от 31.03.2009 N ШС-22-3/238@, от 19.05.2009 N 3-5-04/604@ и
Минфина России от 02.07.2009 N 03-04-07-01/220.

 

Заместитель

руководителя
Управления

советник
государственной

гражданской службы
1-го класса

О.М. Спицына

 


Хотите задать вопрос или оставить комментарий?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Последние ответы
  • Вычет при покупке квартиры

    Хочу купить квартиру в 2018 году. Другой собственности нет. До 2017 года работала официально 15 лет. Сейчас не работаю. Могу я получить вычет по доходам прошлых лет? Объясняя, что это накопления? Или нужно обязательно работать и вычет считать с момента покупки квартиры?

  • Как рассчитать налог с продажи квартиры, если за нее еще получаешь имущественный вычет?

    В 2015 году куплена квартира в совместную собственность мужем и женой за 2030000. Муж уже воспользовался правом имущественного вычета ранее, а жена в 2016 году подала декларацию на получение имущественного вычета на покупку квартиры. В 2017 году эту квартиру продали за 2200000. В 2017 году жена еще не получила в полном объеме имущественный вычет за покупку данной перейти…

  • Налоговый вычет на имущество

    У меня не приняли декларацию,так как объяснили,что квартира куплена когда ребенок былнесовершеннолетним в 2010 году,сейчас он работает,есть доверенность и справка НДФЛ,я пкнсионерка,на себя не могу оформить,что делать

  • Можно ли в декларации за 2017 год вернуть суммы платежей 2015-2016гг?

    Здравствуйте. В этом году узнала, что можно вернуть налог с сумм страховых взносов (договор накопительного страхования жизни, на 20 лет). Взносы плачу с 2015 года. Однако декларацию за 2015 и 2016 годы уже подавала (покупала квартиру, вся уплаченная сумма налога мне возвращена, т.е корректировать нет смысла). Можно ли суммы квитанций по взносам НСЖ за 2015, перейти…

  • Налоговый вычет за реабилитационное ведение после пластической операции

    Добрый день! Хочу вернуть налоговый вычет за пластическую операцию ринопластику. Реабилитационное ведение после операции отдельным пунктом в чеке. Его можно включить также в дорогостоящее лечение (код 02)? Спасибо!

  • Могу ли я, вернуть налоговый вычет находясь в декретном отпуске?

    Здравствуйте, подскажите пожалуйста! Я нахожусь в декретном отпуске с 2016г., в 2018г. проходила обследование:услуги терапевта 2 200 руб, сдавала анализы платно на сумму 2225руб., услуги окулиста 1350руб.,мрт головного мозга стоимостью 16192 руб. На все услуги есть договор и чеки об оплате. Вот теперь, вопрос вернут ли мне наловый вычет на все медицинские услуги или только? перейти…

  • Отражение операций по продаже дома с участком в 3-НДФЛ

    Добрый день! Физ.лицо № 1 как поручитель погасило долг другого физ.лица №2 по договору займа перед организацией . Физ.лицо № 2 теперь должно стало сумму 800 000 физ.лицу №1. У физ.лица №2 арестовали имущество, которое была выставлено на торги, но оно не реализовалось. Физ.лицу №1, т.е. взыскателю было предложено оставить это имущество за собой в перейти…

  • Какую кадастровую стоимость использовать при заполнении 3-НДФЛ?

    Здравствуйте! В июне 2017 г. физ.лицо приобрело арестованное имущество на аукционе по реализации арестованного имущества за 900 000. В 10 августа 2017 г. это физ.лицо продает эту квартиру за 1 000 000. Кадастровая стоимость этого имущества на 01.01.2017 составляла 1 800 000.Также было подано заявление от 09.08.17 на уменьшение кадастровой стоимости данной квартиры и 23.08.2017 в результате перейти…

  • 3 Ндфл

    Здравствуйте! Купила квартиру в 1998 году за 89000 рублей, могу в 2018 году подать декларацию и получить вычет? Спасибо.

  • Совместная собственность

    С супругом в 2017 году была куплена квартира в совместную собственность. Сумма покупки 4400000, призаполнении моей декларации я должна указать сумму доли? Или полную стоимость квартиры? Если доли, то 2200000 или 2000000?

  • Возврат стандартного вычета, если уже получен имущественный вычет

    Я получила имущественный вычет у работодателя по уведомлению (без 3-ндфл) за 2017, но стандартный на детей не получила. Мне подавать корректирующую 3-ндфл или первичную? И как заплнить декларацию, если налоговая база 0?

  • Продажа дома с землей

    Добрый день, подскажите пожалуйста, мы купили дом с землёй в 2007 году, на месте старого дома построили новый и зарегистрировали изменения в 2015 году ( меньше 3-х лет назад ), сейчас продаём дом с землёй, считается ли дом в собственности менее 3-х лет и должны ли мы платить налог ( документы на строительство дома не перейти…