Бесплатные юридические консультации: +7 (123) 456-78-91 (Москва и МО)   |  +7 (123) 456-78-91 (Санкт-Петербург и ЛО)

ПИСЬМО УФНС по г. Москве от 6 мая 2010 г. N 20-14/4/047896@




Вопрос: Каков порядок получения имущественного
налогового вычета по НДФЛ, если продажа квартиры, которая находилась в
собственности налогоплательщика менее трех лет, и покупка новой произошли в
одном налоговом периоде (году)?

 

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

 

ПИСЬМО

от 6 мая 2010 г. N 20-14/4/047896@

 

Согласно положениям ст. ст. 208, 209 и п. 1 ст.
224 НК РФ доход, полученный налоговым резидентом от продажи недвижимого
имущества, является объектом налогообложения по НДФЛ по ставке 13%.

В соответствии со ст. 210 НК РФ для доходов, в
отношении которых в п. 1 ст. 224 НК РФ установлена налоговая ставка 13%,
налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих
налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных, в
частности, в ст. 220 НК РФ.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении
размера налоговой базы по НДФЛ за 2009 г. налогоплательщик вправе получить
имущественный налоговый вычет в сумме, полученной им в налоговом периоде от
продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика
менее трех лет, но не превышающей 1 млн руб.

Вместо использования права на получение данного
вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов
на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов,
связанных с получением этих доходов.

В соответствии с положениями ст. ст. 228 и 229 НК
РФ налогоплательщик, получивший доход от продажи квартиры, принадлежавшей ему
на праве собственности менее трех лет, самостоятельно исчисляет суммы налога,
подлежащие уплате в соответствующий бюджет, исходя из суммы полученного дохода.
Кроме того, он представляет налоговую декларацию в налоговый орган по месту
жительства не позднее 30 апреля и уплачивает налог не позднее 15 июля года,
следующего за истекшим налоговым периодом (то есть в котором получен доход от
продажи указанного имущества).

Согласно пп. 2 п. 1 и п. 2 ст. 220 НК РФ при
определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик вправе получить
имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных им расходов на
новое строительство либо приобретение на территории РФ, в частности, квартиры.

Пунктом 11 ст. 2 Федерального закона от 26.11.2008
N 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового
кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской
Федерации» внесены изменения в абз. 13 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ:
имущественный налоговый вычет увеличивается с 1 млн до 2 млн руб. при
строительстве либо приобретении жилья на территории РФ.

При этом в п. 6 ст. 9 Закона N 224-ФЗ установлено,
что действие абз. 13 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ распространяется на
правоотношения, возникшие с 1 января 2008 г.

Реклама

Для подтверждения права на данный имущественный
налоговый вычет налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры
или прав на нее, акт о передаче квартиры налогоплательщику или документы,
подтверждающие право собственности на квартиру, а также платежные документы,
оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных
средств налогоплательщиком по произведенным расходам, при подаче им декларации
в налоговые органы по окончании налогового периода.

Налогоплательщик вправе получить имущественный
налоговый вычет при соблюдении всех условий, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК
РФ, вне зависимости от периода, в котором он понес расходы по приобретению,
инвестированию или строительству жилого объекта. Предельный размер
имущественного налогового вычета определяется исходя из момента возникновения
на него права. Уменьшение налоговой базы на данный имущественный налоговый
вычет производится начиная с налогового периода, в котором возникло право на
него, а его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до
полного его использования.

Налогоплательщик при декларировании в
установленном порядке дохода, полученного от продажи квартиры, может получить
имущественный налоговый вычет, предусмотренный в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, если
право на получение такого вычета возникло в налоговом периоде, в котором
получен доход от продажи квартиры.

Налогоплательщик при декларировании в установленном
порядке дохода, полученного в 2009 г. от продажи квартиры, на основании
договора купли-продажи квартиры от 2009 г., свидетельства о государственной
регистрации права от 2007 г. и договора купли-продажи другой квартиры от 2009
г., свидетельства о государственной регистрации права от 2009 г., расписки от
2009 г. вправе получить имущественный налоговый вычет, предусмотренный в пп. 1
п. 1 ст. 220 НК РФ, в сумме 1 млн руб. и имущественный налоговый вычет,
предусмотренный в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в сумме 2 млн руб.

В соответствии с положениями ст. 44 НК РФ
обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с
момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств,
предусматривающих уплату данного налога, а прекращается, в частности, с его
уплатой налогоплательщиком.

В НК РФ не предусмотрено освобождение (полное или
частичное) налогоплательщика от уплаты НДФЛ, исчисленного в соответствии с
налоговой декларацией, представленной им в налоговый орган в связи с продажей
квартиры, находившейся в его собственности менее трех лет. Отсрочки или
рассрочки по уплате НДФЛ предоставляются налогоплательщику в порядке,
предусмотренном в ст. 64 НК РФ.

 

Заместитель

руководителя Управления

советник государственной

гражданской службы РФ

1 класса

О.М.СПИЦЫНА

06.05.2010


Хотите задать вопрос или оставить комментарий?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Последние ответы
  • Доброе утро! Я поменял окна в своей квартире.

    Могу ли я получить налоговый вычет с суммы заплаченной за окна. Сумма 115000. Спасибо.

  • Имущественный вычет

    Не могу разобраться в ситуации Я купила квартиру 1/2 доли со своим ребенком несовершеннолетним. Стоимость квартиры 7000000 руб. Оплатила сома (собственные средства). Подскажите на какую сумму я могу заявить имущественный вычет? Только на 2 м.р. или 2+2= 4 м.р. То есть за себя и своего ребенка. Нет не где ответа, перевернула весь интернет. Спасибо

  • Лечение

    Возможно ли вернуть налог 13% за МРТ,а также за платное УЗИ в клинике. Если да какие необходимо документы.

  • причина отказа в выплате

    мне отказали в выплате за операцию отца (которая была в сентябре 2014 года) в размере 4518 рублей указав причину отказа : «данная переплата камеральным отделом не подтверждена». Хотелось бы понять , что это значит? с моей стороны документы были предоставлены в мае 2017 ,которые не приняли из за того что у меня оказалось по какой перейти…

  • Возврат налогового вычета при установке прав требования

    В 2014 году мама приобрела квартиру однокомнатную в строящемся доме, в 2015 передаёт дочери по договору переуступки права на квартиру и пишет расписку о получении денежных средств компенсации за квартиру. В 2016 дом сдаётся идочь подписывает акт приёмки дома и вступает в собственность Имеет ли дочь право на наловый вычет за 2016т. к. работает.

  • Возврат процентов по ипотеке

    Здравствуйте! Подскажите пожалуйста, купила по ипотеке квартиру в 2012 году. Сейчас в 2017г. хочу вернуть уплаченные проценты. Я могу заполнить только одну декларацию за 2016 год с указанием в ней уплаченные проценты с 2012 по 2016гг.? И справку о доходах с работы соответственно брать только за 2016г.? Спасибо!

  • Возврат подоходного за уплаченные проценты по ипотеке.

    Здравствуйте, в 2012 году я купила квартиру за 1 500 000 руб., из них 550 000 руб. ипотека (на 10 лет). С июня 2013г по октябрь 2015г я была в декретном отпуске. В декабре 2013г я выплатила часть ипотеки материнским капиталом (на уменьшение суммы), остатки ипотеки продолжаю выплачивать. Я могу подать на возврат подоходного по уплаченным процентам перейти…

  • Корректировка 3-НДФЛ

    Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста. Мой муж купил квартиру совместно с несовершеннолетним сыном по 1/2 доли. В 2014 году и до настоящего года подавал декларацию 3НДФЛ только на себя (1/2 суммы). Можно ли сдать уточненную декларацию за 2014, 2015 и 2016год, где изменить сумму вычета, а именно включить доход сына.

  • ДМС (добровольное медицинское страхование)

    Мне отказали в возврате, так как договор ДМС корпоративный и мне его на руки не дают, как и платежку об оплате суммы за 1000 сотрудников. У меня на руках есть полис ДМС на имя моего ребенка. Справки из бухгалетрии о вычете из зарплаты страховой суммы. Права ли налоговая инспекция или надо добиваться возврата?

  • Вычет по процентам по ипотеке

    Добрый день! В2009г купила квартиру в ипотеку.В 2012г выплатила всю сумму долга и % по ипотеке. С 2013г предоставила в налоговую 3НДФЛ на вычет по квартире и процентам и все нужные документы ( есть отметка в декларации) и каждый год мне возвращали. Предоставила и за 2016г 3НДФЛ за % по ипотеке.Сейчас у меня требует налоговая перейти…

  • Имущественный вычет

    Здравствуйте, скажите пожалуйста, правомерно ли мне отказала налоговая в выплате имущественного вычета на покупку квартиры по ДДУ? Застройщик прислал односторонний акт передачи на основании п.6,ст.8 214-ФЗ , в котором четко прописано, что все обязательства между сторонами выполнены в полном объеме, на основании этого акта я могу оформить собственность, что в акте прописано тоже. В акте перейти…

  • заполнение 3НДФЛ

    Здравствуйте ! Я работающая пенсионерка. Право на квартиру оформила в 2016г. ипотечный кредит с 2014г. Вопрос такой . Заполняю 3НДФЛ за 2016г. переношу остатки по покупки квартиры в 2015г. и добавляю % по кредиту . В 2015г. имущественные вычеты по покупке квартиры полностью использованы. Нужно ли использованные имущественные вычеты по покупке квартиры (2 000 000 перейти…