Бесплатные юридические консультации: +7 (123) 456-78-91 (Москва и МО)   |  +7 (123) 456-78-91 (Санкт-Петербург и ЛО)

ПИСЬМО УФНС по г. Москве от 6 мая 2010 г. N 20-14/4/047896@




Вопрос: Каков порядок получения имущественного
налогового вычета по НДФЛ, если продажа квартиры, которая находилась в
собственности налогоплательщика менее трех лет, и покупка новой произошли в
одном налоговом периоде (году)?

 

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

 

ПИСЬМО

от 6 мая 2010 г. N 20-14/4/047896@

 

Согласно положениям ст. ст. 208, 209 и п. 1 ст.
224 НК РФ доход, полученный налоговым резидентом от продажи недвижимого
имущества, является объектом налогообложения по НДФЛ по ставке 13%.

В соответствии со ст. 210 НК РФ для доходов, в
отношении которых в п. 1 ст. 224 НК РФ установлена налоговая ставка 13%,
налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих
налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных, в
частности, в ст. 220 НК РФ.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении
размера налоговой базы по НДФЛ за 2009 г. налогоплательщик вправе получить
имущественный налоговый вычет в сумме, полученной им в налоговом периоде от
продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика
менее трех лет, но не превышающей 1 млн руб.

Вместо использования права на получение данного
вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов
на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов,
связанных с получением этих доходов.

В соответствии с положениями ст. ст. 228 и 229 НК
РФ налогоплательщик, получивший доход от продажи квартиры, принадлежавшей ему
на праве собственности менее трех лет, самостоятельно исчисляет суммы налога,
подлежащие уплате в соответствующий бюджет, исходя из суммы полученного дохода.
Кроме того, он представляет налоговую декларацию в налоговый орган по месту
жительства не позднее 30 апреля и уплачивает налог не позднее 15 июля года,
следующего за истекшим налоговым периодом (то есть в котором получен доход от
продажи указанного имущества).

Согласно пп. 2 п. 1 и п. 2 ст. 220 НК РФ при
определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик вправе получить
имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных им расходов на
новое строительство либо приобретение на территории РФ, в частности, квартиры.

Пунктом 11 ст. 2 Федерального закона от 26.11.2008
N 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового
кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской
Федерации» внесены изменения в абз. 13 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ:
имущественный налоговый вычет увеличивается с 1 млн до 2 млн руб. при
строительстве либо приобретении жилья на территории РФ.

При этом в п. 6 ст. 9 Закона N 224-ФЗ установлено,
что действие абз. 13 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ распространяется на
правоотношения, возникшие с 1 января 2008 г.

Реклама

Для подтверждения права на данный имущественный
налоговый вычет налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры
или прав на нее, акт о передаче квартиры налогоплательщику или документы,
подтверждающие право собственности на квартиру, а также платежные документы,
оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных
средств налогоплательщиком по произведенным расходам, при подаче им декларации
в налоговые органы по окончании налогового периода.

Налогоплательщик вправе получить имущественный
налоговый вычет при соблюдении всех условий, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК
РФ, вне зависимости от периода, в котором он понес расходы по приобретению,
инвестированию или строительству жилого объекта. Предельный размер
имущественного налогового вычета определяется исходя из момента возникновения
на него права. Уменьшение налоговой базы на данный имущественный налоговый
вычет производится начиная с налогового периода, в котором возникло право на
него, а его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до
полного его использования.

Налогоплательщик при декларировании в
установленном порядке дохода, полученного от продажи квартиры, может получить
имущественный налоговый вычет, предусмотренный в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, если
право на получение такого вычета возникло в налоговом периоде, в котором
получен доход от продажи квартиры.

Налогоплательщик при декларировании в установленном
порядке дохода, полученного в 2009 г. от продажи квартиры, на основании
договора купли-продажи квартиры от 2009 г., свидетельства о государственной
регистрации права от 2007 г. и договора купли-продажи другой квартиры от 2009
г., свидетельства о государственной регистрации права от 2009 г., расписки от
2009 г. вправе получить имущественный налоговый вычет, предусмотренный в пп. 1
п. 1 ст. 220 НК РФ, в сумме 1 млн руб. и имущественный налоговый вычет,
предусмотренный в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в сумме 2 млн руб.

В соответствии с положениями ст. 44 НК РФ
обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с
момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств,
предусматривающих уплату данного налога, а прекращается, в частности, с его
уплатой налогоплательщиком.

В НК РФ не предусмотрено освобождение (полное или
частичное) налогоплательщика от уплаты НДФЛ, исчисленного в соответствии с
налоговой декларацией, представленной им в налоговый орган в связи с продажей
квартиры, находившейся в его собственности менее трех лет. Отсрочки или
рассрочки по уплате НДФЛ предоставляются налогоплательщику в порядке,
предусмотренном в ст. 64 НК РФ.

 

Заместитель

руководителя Управления

советник государственной

гражданской службы РФ

1 класса

О.М.СПИЦЫНА

06.05.2010


Хотите задать вопрос или оставить комментарий?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Последние ответы
  • Эндопротезирование

    Можно ли вернуть деньги за самостоятельно купленный эндопротез тазобедренного сустава? Я инвалид 2 группы. Операция сделана 17.01.18. Эндопротез преобретён 21.12.17. В программе ИПР прописано ортезирование и протезирование. Если вернуть деньги реально, что для этог нужно?

  • Налоговый вычет на ребенка инвалида

    Добрый день, заполняю декларации 3 НДФЛ в программе за лечение зубов у ребенка за 2015 год, (сумма дохода 103 753,49 за год, ребенок инвалид предоставляется льгота код 117 сумма 36 000 в год, налоговая база 67 753,49) в декларации в листе Е не берет 1 месяц ставит 11 месяцев льготу 33 000. Стоя галочки: стандартные, перейти…

  • Можно ли вернуть налоговый вычет за лечение зубов сына

    Мой сын студент очник 19 лет. Ему требуется дорогое лечение зубов с коронками. Можно ли сделать налоговый вычет. И на кого его делать ? На него или на меня(его мать) Ведь за лечение плачу я. Договор при лечении на кого правильнее оформлять на него или на меня? Чтоб вернуть налоговый вычет?

  • 3ндфл

    Можно ли подать уточнённую декларацию 3ндфл, если были найдены документы, увеличивающие сумму имущественного вычета

  • Имущественный вычет супругу после подачи декларации

    Здравствуйте! В феврале 2016г. мною в ипотеку была приобретена квартира стоимостью 3 700 000. В 2017г. я подала декларацию и получила 183 000 имущественного вычета за три предыдущих года (как пенсионер). О том, что муж тоже может претендовать на налоговый вычет мы не знали. В налоговой сейчас говорят, что ему уже налоговый вычет не положен, т.к. перейти…

  • Получение вычета на квартиру в ипотеку второй год

    Здравствуйте! В 2016г. купили с мужем квартиру в ипотеку — общая совместная стоимость, в 2017г. получили имущественный вычет по основному долгу и немного по процентам (зарплата небольшая, по основному долгу заплатили банку еще меньше, вот и получилось, что на возврат по процентам хватило), но всеми документами занималась знакомая из налоговой, а в этом году всё перейти…

  • Налоговый вычет

    Добрый день! Обучаюсь на заочном отделении в двух разных вузах. Платно. Работаю. Могу 13% за учебу получить с обрих вузов?

  • Имущественный вычет по 2 квартирам

    Добрый день! Могу ли я получить имущественный налог вычет по одной квартире, а вычет по процентам по ипотеке по другой?

  • Разбить получение выплат

    Добрый день! Ситуация следующая. В 2017 году у нас с женой были траты — 100 т.р. лечение зубов моих — 40 т.р. операция у жены. В 2018 уже есть траты — 60 т.р. контракт жены на роды в определенном род доме. — 25 т.р. моё лечение спины. Вопрос. Есть ли у меня возможность подать на перейти…

  • Находясь в декретом отпуске училась на права, кому вернут подоходный налог мужу или брату?

    Находясь в декретом отпуске с октября 2017 по январь 2018 училась на права. На кого нужно оформить договор на мужа или на брата, чтобы вернули 13%?

  • Нежилое помещение

    Приобрел нежилое помещение. У одного собственника. Могу ли я вернуть 13% от покупки. Работаю официально

  • Получение вычета мужем, если я в декрете

    Добрый день! Подскажите пожалуйста. До брака в 2014 я брала в ипотеку квартиру на первичном рынке. В июле 2016 года вышла замуж, а в октябре 2016 оформила в свою собственность квартиру. В 2017 году получила часть вычета по покупке недвижимости. Сейчас нахожусь в декрете и за 2017 год соответственно мне ничего не положено. Есть ли перейти…