Бесплатные юридические консультации: +7 (123) 456-78-91 (Москва и МО)   |  +7 (123) 456-78-91 (Санкт-Петербург и ЛО)

ПИСЬМО УФНС по г. Москве от 6 мая 2010 г. N 20-14/4/047896@




Вопрос: Каков порядок получения имущественного
налогового вычета по НДФЛ, если продажа квартиры, которая находилась в
собственности налогоплательщика менее трех лет, и покупка новой произошли в
одном налоговом периоде (году)?

 

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

 

ПИСЬМО

от 6 мая 2010 г. N 20-14/4/047896@

 

Согласно положениям ст. ст. 208, 209 и п. 1 ст.
224 НК РФ доход, полученный налоговым резидентом от продажи недвижимого
имущества, является объектом налогообложения по НДФЛ по ставке 13%.

В соответствии со ст. 210 НК РФ для доходов, в
отношении которых в п. 1 ст. 224 НК РФ установлена налоговая ставка 13%,
налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих
налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных, в
частности, в ст. 220 НК РФ.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении
размера налоговой базы по НДФЛ за 2009 г. налогоплательщик вправе получить
имущественный налоговый вычет в сумме, полученной им в налоговом периоде от
продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика
менее трех лет, но не превышающей 1 млн руб.

Вместо использования права на получение данного
вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов
на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов,
связанных с получением этих доходов.

В соответствии с положениями ст. ст. 228 и 229 НК
РФ налогоплательщик, получивший доход от продажи квартиры, принадлежавшей ему
на праве собственности менее трех лет, самостоятельно исчисляет суммы налога,
подлежащие уплате в соответствующий бюджет, исходя из суммы полученного дохода.
Кроме того, он представляет налоговую декларацию в налоговый орган по месту
жительства не позднее 30 апреля и уплачивает налог не позднее 15 июля года,
следующего за истекшим налоговым периодом (то есть в котором получен доход от
продажи указанного имущества).

Согласно пп. 2 п. 1 и п. 2 ст. 220 НК РФ при
определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик вправе получить
имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных им расходов на
новое строительство либо приобретение на территории РФ, в частности, квартиры.

Пунктом 11 ст. 2 Федерального закона от 26.11.2008
N 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового
кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской
Федерации» внесены изменения в абз. 13 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ:
имущественный налоговый вычет увеличивается с 1 млн до 2 млн руб. при
строительстве либо приобретении жилья на территории РФ.

При этом в п. 6 ст. 9 Закона N 224-ФЗ установлено,
что действие абз. 13 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ распространяется на
правоотношения, возникшие с 1 января 2008 г.

Для подтверждения права на данный имущественный
налоговый вычет налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры
или прав на нее, акт о передаче квартиры налогоплательщику или документы,
подтверждающие право собственности на квартиру, а также платежные документы,
оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных
средств налогоплательщиком по произведенным расходам, при подаче им декларации
в налоговые органы по окончании налогового периода.

Налогоплательщик вправе получить имущественный
налоговый вычет при соблюдении всех условий, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК
РФ, вне зависимости от периода, в котором он понес расходы по приобретению,
инвестированию или строительству жилого объекта. Предельный размер
имущественного налогового вычета определяется исходя из момента возникновения
на него права. Уменьшение налоговой базы на данный имущественный налоговый
вычет производится начиная с налогового периода, в котором возникло право на
него, а его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до
полного его использования.

Налогоплательщик при декларировании в
установленном порядке дохода, полученного от продажи квартиры, может получить
имущественный налоговый вычет, предусмотренный в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, если
право на получение такого вычета возникло в налоговом периоде, в котором
получен доход от продажи квартиры.

Налогоплательщик при декларировании в установленном
порядке дохода, полученного в 2009 г. от продажи квартиры, на основании
договора купли-продажи квартиры от 2009 г., свидетельства о государственной
регистрации права от 2007 г. и договора купли-продажи другой квартиры от 2009
г., свидетельства о государственной регистрации права от 2009 г., расписки от
2009 г. вправе получить имущественный налоговый вычет, предусмотренный в пп. 1
п. 1 ст. 220 НК РФ, в сумме 1 млн руб. и имущественный налоговый вычет,
предусмотренный в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в сумме 2 млн руб.

В соответствии с положениями ст. 44 НК РФ
обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с
момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств,
предусматривающих уплату данного налога, а прекращается, в частности, с его
уплатой налогоплательщиком.

В НК РФ не предусмотрено освобождение (полное или
частичное) налогоплательщика от уплаты НДФЛ, исчисленного в соответствии с
налоговой декларацией, представленной им в налоговый орган в связи с продажей
квартиры, находившейся в его собственности менее трех лет. Отсрочки или
рассрочки по уплате НДФЛ предоставляются налогоплательщику в порядке,
предусмотренном в ст. 64 НК РФ.

 

Заместитель

руководителя Управления

советник государственной

гражданской службы РФ

1 класса

О.М.СПИЦЫНА

06.05.2010


Хотите задать вопрос или оставить комментарий?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Последние ответы
  • Вычет при покупке квартиры

    Хочу купить квартиру в 2018 году. Другой собственности нет. До 2017 года работала официально 15 лет. Сейчас не работаю. Могу я получить вычет по доходам прошлых лет? Объясняя, что это накопления? Или нужно обязательно работать и вычет считать с момента покупки квартиры?

  • Как рассчитать налог с продажи квартиры, если за нее еще получаешь имущественный вычет?

    В 2015 году куплена квартира в совместную собственность мужем и женой за 2030000. Муж уже воспользовался правом имущественного вычета ранее, а жена в 2016 году подала декларацию на получение имущественного вычета на покупку квартиры. В 2017 году эту квартиру продали за 2200000. В 2017 году жена еще не получила в полном объеме имущественный вычет за покупку данной перейти…

  • Налоговый вычет на имущество

    У меня не приняли декларацию,так как объяснили,что квартира куплена когда ребенок былнесовершеннолетним в 2010 году,сейчас он работает,есть доверенность и справка НДФЛ,я пкнсионерка,на себя не могу оформить,что делать

  • Можно ли в декларации за 2017 год вернуть суммы платежей 2015-2016гг?

    Здравствуйте. В этом году узнала, что можно вернуть налог с сумм страховых взносов (договор накопительного страхования жизни, на 20 лет). Взносы плачу с 2015 года. Однако декларацию за 2015 и 2016 годы уже подавала (покупала квартиру, вся уплаченная сумма налога мне возвращена, т.е корректировать нет смысла). Можно ли суммы квитанций по взносам НСЖ за 2015, перейти…

  • Налоговый вычет за реабилитационное ведение после пластической операции

    Добрый день! Хочу вернуть налоговый вычет за пластическую операцию ринопластику. Реабилитационное ведение после операции отдельным пунктом в чеке. Его можно включить также в дорогостоящее лечение (код 02)? Спасибо!

  • Могу ли я, вернуть налоговый вычет находясь в декретном отпуске?

    Здравствуйте, подскажите пожалуйста! Я нахожусь в декретном отпуске с 2016г., в 2018г. проходила обследование:услуги терапевта 2 200 руб, сдавала анализы платно на сумму 2225руб., услуги окулиста 1350руб.,мрт головного мозга стоимостью 16192 руб. На все услуги есть договор и чеки об оплате. Вот теперь, вопрос вернут ли мне наловый вычет на все медицинские услуги или только? перейти…

  • Отражение операций по продаже дома с участком в 3-НДФЛ

    Добрый день! Физ.лицо № 1 как поручитель погасило долг другого физ.лица №2 по договору займа перед организацией . Физ.лицо № 2 теперь должно стало сумму 800 000 физ.лицу №1. У физ.лица №2 арестовали имущество, которое была выставлено на торги, но оно не реализовалось. Физ.лицу №1, т.е. взыскателю было предложено оставить это имущество за собой в перейти…

  • Какую кадастровую стоимость использовать при заполнении 3-НДФЛ?

    Здравствуйте! В июне 2017 г. физ.лицо приобрело арестованное имущество на аукционе по реализации арестованного имущества за 900 000. В 10 августа 2017 г. это физ.лицо продает эту квартиру за 1 000 000. Кадастровая стоимость этого имущества на 01.01.2017 составляла 1 800 000.Также было подано заявление от 09.08.17 на уменьшение кадастровой стоимости данной квартиры и 23.08.2017 в результате перейти…

  • 3 Ндфл

    Здравствуйте! Купила квартиру в 1998 году за 89000 рублей, могу в 2018 году подать декларацию и получить вычет? Спасибо.

  • Совместная собственность

    С супругом в 2017 году была куплена квартира в совместную собственность. Сумма покупки 4400000, призаполнении моей декларации я должна указать сумму доли? Или полную стоимость квартиры? Если доли, то 2200000 или 2000000?

  • Возврат стандартного вычета, если уже получен имущественный вычет

    Я получила имущественный вычет у работодателя по уведомлению (без 3-ндфл) за 2017, но стандартный на детей не получила. Мне подавать корректирующую 3-ндфл или первичную? И как заплнить декларацию, если налоговая база 0?

  • Продажа дома с землей

    Добрый день, подскажите пожалуйста, мы купили дом с землёй в 2007 году, на месте старого дома построили новый и зарегистрировали изменения в 2015 году ( меньше 3-х лет назад ), сейчас продаём дом с землёй, считается ли дом в собственности менее 3-х лет и должны ли мы платить налог ( документы на строительство дома не перейти…