Бесплатные юридические консультации: +7 (499) 703-30-84 (Москва и МО)   |  +7 (812) 309-18-97 (Санкт-Петербург и ЛО)

ПИСЬМО УФНС по г. Москве от 31 декабря 2010 г. N 20-14/4/138478@



Вопрос: В 2008 г. физическое лицо по
предварительному договору приобрело квартиру в недостроенном доме в Московской
области. Строительство велось с 2005 г. Срок сдачи дома с декабря 2008 г. был
перенесен на декабрь 2010 г. Каков порядок получения имущественного налогового
вычета по НДФЛ в случае последующей продажи данной квартиры?

 

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

 

ПИСЬМО

от 31 декабря 2010 г. N 20-14/4/138478@

 

В соответствии с положениями пп. 2 п. 1 и п. 2 ст.
220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет
право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически
произведенных им расходов на новое строительство либо приобретение на
территории РФ, в частности, квартиры, но не превышающей 2 млн руб. (в редакции
Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ, действующей для правоотношений,
возникших с 1 января 2008 г.).

Для подтверждения права на данный имущественный
налоговый вычет налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры
или прав на квартиру, акт о передаче квартиры налогоплательщику или документы,
подтверждающие право собственности на квартиру, а также платежные документы,
оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных
средств налогоплательщиком по произведенным расходам при подаче им налоговой
декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Следовательно, предоставление имущественного
налогового вычета связано с наличием расходов на новое строительство или
приобретение квартиры. Предоставление документов, подтверждающих право
собственности на приобретенную квартиру, необходимо для установления факта
покупки объекта недвижимого имущества, в отношении расходов на приобретение
которого предоставляется имущественный налоговый вычет, так же как и требование
предъявления платежных документов связано с необходимостью подтверждения факта
осуществления расходов.

Если в последующем квартира была продана
налогоплательщиком, такие действия не изменяют факта осуществления расходов по
ее приобретению. При этом НК РФ не устанавливается право налогоплательщика на
получение остатка имущественного налогового вычета в последующих налоговых
периодах до полного его использования в зависимости от наличия этого имущества
в собственности налогоплательщика в каждом налоговом периоде, за который
предоставляется имущественный налоговый вычет.

Таким образом, если в налоговом периоде
имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, оставшаяся
часть имущественного налогового вычета может быть предоставлена
налогоплательщику в последующие налоговые периоды независимо от того, находится
в эти периоды квартира (в целом или частично) в собственности налогоплательщика
или нет.

В соответствии с положениями ст. ст. 208, 209 и п.
1 ст. 224 НК РФ доход, полученный налоговыми резидентами от продажи недвижимого
имущества (включая квартиры), является объектом налогообложения по НДФЛ по
ставке 13%.

Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ (в редакции
Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ, действующей в отношении
правоотношений, возникших с 1 января 2009 г.) не подлежат налогообложению
(освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами,
являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от
продажи, в частности, квартир, находившихся в собственности налогоплательщика
три года и более.

Статьей 210 НК РФ предусмотрено, что для доходов,
в отношении которых п. 1 ст. 224 НК РФ установлена налоговая ставка 13%,
налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих
налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных, в
частности, ст. 220 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с положениями пп. 1 п. 1 ст. 220 НК
РФ (в редакции Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ, действующей для
правоотношений, возникших с 1 января 2009 г.) при определении размера налоговой
базы по НДФЛ налогоплательщики имеют право на получение имущественного
налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиками в налоговом периоде
от продажи, в частности, квартир, находившихся в собственности
налогоплательщиков менее трех лет, но не превышающих в целом 1 млн руб.

Вместо использования права на получение данного
вычета налогоплательщик может уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов
на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов,
связанных с получением этих доходов.

Положениями ст. ст. 228 и 229 НК РФ (в редакции
Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ, действующей для правоотношений,
возникших с 1 января 2009 г.) предусмотрено, что налогоплательщики, получившие
доход от продажи имущества (включая квартиры), принадлежащего им на праве
собственности, за исключением случаев, установленных п. 17.1 ст. 217 НК РФ,
когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы
налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, исходя из суммы полученного
дохода, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства
не позднее 30 апреля и уплачивают налог не позднее 15 июля года, следующего за
истекшим налоговым периодом (то есть в котором был получен доход от продажи
указанного имущества).

Таким образом, в связи с получением дохода от
продажи квартиры, находящейся в собственности менее трех лет, у ее владельца
возникает обязанность в установленном порядке по представлению в налоговый
орган по месту жительства налоговой декларации по НДФЛ и уплате налога в сумме,
исчисленной в соответствии с такой декларацией.

Вместе с тем он имеет право, в частности,
уменьшить сумму полученного дохода на сумму фактически произведенных и
документально подтвержденных расходов, связанных с его получением. При этом
если сумма расходов превышает сумму дохода, то налог к уплате не начисляется
ввиду отсутствия налоговой базы.

 

Заместитель

руководителя Управления

советник государственной

гражданской службы РФ

3 класса

Е.А.ОСТАНИНА

31.12.2010

Хотите задать вопрос или оставить комментарий?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Последние ответы
  • Как вернуть или не платить налог

    Здравствуйте. В январе 17 года мой муж продал1/2 квартиры, полученной в наследство (вторая часть квартиры, была завещена его сестре) в16 году. Договор продажи был составлен один, на сумму 1480 тыс.руб. При заполнении декларации, ему насчитали налог в сумме 31200руб. Муж покупает машину, достраивает дом(купленный недостоем ещё в 2000 году), в октябре 17 года ему по перейти…

  • Социальный вычет 13%

    Если муж зарегистрирован в другой области, а я в настоящее время с 2016 года(с 10.04) нахожусь в декрете в какую налоговую обращаться за вычетом на свое и лечение ребенка(до 18лет) по месту жительства мужа? Или по месту жительства меня? — если возврат за 2017 и 2018(позже) оформлять на мужа

  • Социальный вычет 13%

    Как ребенок достигший возраста 18лет не имеющий дохода(студент имеет стипендию) может получить соц.вычет за свое лечение?

  • заполнение 3ндфл на мужа и на меня

    Добрый день! Квартира куплена по ипотеке и в общую совместную собственность с мужем, по договору долевого строительства в 2016 году. Стоимость квартиры 1424150 т.р.. Акт приема-передачи подписан 29 декабря 2017 года. Будем писать с заявление о распределении доходов, дата заявления для налоговой важна?. Проценты уплаченные банку с 2016 года и на данный момент 193226,71 т.р Подскажите как перейти…

  • О первоочередности возврата НДФЛ

    Здравствуйте. У меня возник вопрос, касающийся первоочередности возврата НДФЛ. Если в одном и том же периоде были совершены расходы на лечение и покупку недвижимости, какой вычет возвращается первым? Я поняла, что отразить и те и другие расходы необходимо в одной декларации. Но ведь тогда получается, что имущественный вычет полностью покроет весь НДФЛ за год. И перейти…

  • Вычет при покупке квартиры

    Хочу купить квартиру в 2018 году. Другой собственности нет. До 2017 года работала официально 15 лет. Сейчас не работаю. Могу я получить вычет по доходам прошлых лет? Объясняя, что это накопления? Или нужно обязательно работать и вычет считать с момента покупки квартиры?

  • Как рассчитать налог с продажи квартиры, если за нее еще получаешь имущественный вычет?

    В 2015 году куплена квартира в совместную собственность мужем и женой за 2030000. Муж уже воспользовался правом имущественного вычета ранее, а жена в 2016 году подала декларацию на получение имущественного вычета на покупку квартиры. В 2017 году эту квартиру продали за 2200000. В 2017 году жена еще не получила в полном объеме имущественный вычет за покупку данной перейти…

  • Налоговый вычет на имущество

    У меня не приняли декларацию,так как объяснили,что квартира куплена когда ребенок былнесовершеннолетним в 2010 году,сейчас он работает,есть доверенность и справка НДФЛ,я пкнсионерка,на себя не могу оформить,что делать

  • Можно ли в декларации за 2017 год вернуть суммы платежей 2015-2016гг?

    Здравствуйте. В этом году узнала, что можно вернуть налог с сумм страховых взносов (договор накопительного страхования жизни, на 20 лет). Взносы плачу с 2015 года. Однако декларацию за 2015 и 2016 годы уже подавала (покупала квартиру, вся уплаченная сумма налога мне возвращена, т.е корректировать нет смысла). Можно ли суммы квитанций по взносам НСЖ за 2015, перейти…

  • Налоговый вычет за реабилитационное ведение после пластической операции

    Добрый день! Хочу вернуть налоговый вычет за пластическую операцию ринопластику. Реабилитационное ведение после операции отдельным пунктом в чеке. Его можно включить также в дорогостоящее лечение (код 02)? Спасибо!

  • Могу ли я, вернуть налоговый вычет находясь в декретном отпуске?

    Здравствуйте, подскажите пожалуйста! Я нахожусь в декретном отпуске с 2016г., в 2018г. проходила обследование:услуги терапевта 2 200 руб, сдавала анализы платно на сумму 2225руб., услуги окулиста 1350руб.,мрт головного мозга стоимостью 16192 руб. На все услуги есть договор и чеки об оплате. Вот теперь, вопрос вернут ли мне наловый вычет на все медицинские услуги или только? перейти…

  • Отражение операций по продаже дома с участком в 3-НДФЛ

    Добрый день! Физ.лицо № 1 как поручитель погасило долг другого физ.лица №2 по договору займа перед организацией . Физ.лицо № 2 теперь должно стало сумму 800 000 физ.лицу №1. У физ.лица №2 арестовали имущество, которое была выставлено на торги, но оно не реализовалось. Физ.лицу №1, т.е. взыскателю было предложено оставить это имущество за собой в перейти…