Бесплатные юридические консультации: +7 (123) 456-78-91 (Москва и МО)   |  +7 (123) 456-78-91 (Санкт-Петербург и ЛО)

ПИСЬМО УФНС по г. Москве от 31 декабря 2010 г. N 20-14/4/138478@



Вопрос: В 2008 г. физическое лицо по
предварительному договору приобрело квартиру в недостроенном доме в Московской
области. Строительство велось с 2005 г. Срок сдачи дома с декабря 2008 г. был
перенесен на декабрь 2010 г. Каков порядок получения имущественного налогового
вычета по НДФЛ в случае последующей продажи данной квартиры?

 

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

 

ПИСЬМО

от 31 декабря 2010 г. N 20-14/4/138478@

 

В соответствии с положениями пп. 2 п. 1 и п. 2 ст.
220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет
право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически
произведенных им расходов на новое строительство либо приобретение на
территории РФ, в частности, квартиры, но не превышающей 2 млн руб. (в редакции
Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ, действующей для правоотношений,
возникших с 1 января 2008 г.).

Для подтверждения права на данный имущественный
налоговый вычет налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры
или прав на квартиру, акт о передаче квартиры налогоплательщику или документы,
подтверждающие право собственности на квартиру, а также платежные документы,
оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных
средств налогоплательщиком по произведенным расходам при подаче им налоговой
декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Следовательно, предоставление имущественного
налогового вычета связано с наличием расходов на новое строительство или
приобретение квартиры. Предоставление документов, подтверждающих право
собственности на приобретенную квартиру, необходимо для установления факта
покупки объекта недвижимого имущества, в отношении расходов на приобретение
которого предоставляется имущественный налоговый вычет, так же как и требование
предъявления платежных документов связано с необходимостью подтверждения факта
осуществления расходов.

Если в последующем квартира была продана
налогоплательщиком, такие действия не изменяют факта осуществления расходов по
ее приобретению. При этом НК РФ не устанавливается право налогоплательщика на
получение остатка имущественного налогового вычета в последующих налоговых
периодах до полного его использования в зависимости от наличия этого имущества
в собственности налогоплательщика в каждом налоговом периоде, за который
предоставляется имущественный налоговый вычет.

Таким образом, если в налоговом периоде
имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, оставшаяся
часть имущественного налогового вычета может быть предоставлена
налогоплательщику в последующие налоговые периоды независимо от того, находится
в эти периоды квартира (в целом или частично) в собственности налогоплательщика
или нет.

В соответствии с положениями ст. ст. 208, 209 и п.
1 ст. 224 НК РФ доход, полученный налоговыми резидентами от продажи недвижимого
имущества (включая квартиры), является объектом налогообложения по НДФЛ по
ставке 13%.

Реклама

Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ (в редакции
Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ, действующей в отношении
правоотношений, возникших с 1 января 2009 г.) не подлежат налогообложению
(освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами,
являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от
продажи, в частности, квартир, находившихся в собственности налогоплательщика
три года и более.

Статьей 210 НК РФ предусмотрено, что для доходов,
в отношении которых п. 1 ст. 224 НК РФ установлена налоговая ставка 13%,
налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих
налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных, в
частности, ст. 220 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с положениями пп. 1 п. 1 ст. 220 НК
РФ (в редакции Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ, действующей для
правоотношений, возникших с 1 января 2009 г.) при определении размера налоговой
базы по НДФЛ налогоплательщики имеют право на получение имущественного
налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиками в налоговом периоде
от продажи, в частности, квартир, находившихся в собственности
налогоплательщиков менее трех лет, но не превышающих в целом 1 млн руб.

Вместо использования права на получение данного
вычета налогоплательщик может уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов
на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов,
связанных с получением этих доходов.

Положениями ст. ст. 228 и 229 НК РФ (в редакции
Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ, действующей для правоотношений,
возникших с 1 января 2009 г.) предусмотрено, что налогоплательщики, получившие
доход от продажи имущества (включая квартиры), принадлежащего им на праве
собственности, за исключением случаев, установленных п. 17.1 ст. 217 НК РФ,
когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы
налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, исходя из суммы полученного
дохода, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства
не позднее 30 апреля и уплачивают налог не позднее 15 июля года, следующего за
истекшим налоговым периодом (то есть в котором был получен доход от продажи
указанного имущества).

Таким образом, в связи с получением дохода от
продажи квартиры, находящейся в собственности менее трех лет, у ее владельца
возникает обязанность в установленном порядке по представлению в налоговый
орган по месту жительства налоговой декларации по НДФЛ и уплате налога в сумме,
исчисленной в соответствии с такой декларацией.

Вместе с тем он имеет право, в частности,
уменьшить сумму полученного дохода на сумму фактически произведенных и
документально подтвержденных расходов, связанных с его получением. При этом
если сумма расходов превышает сумму дохода, то налог к уплате не начисляется
ввиду отсутствия налоговой базы.

 

Заместитель

руководителя Управления

советник государственной

гражданской службы РФ

3 класса

Е.А.ОСТАНИНА

31.12.2010

Хотите задать вопрос или оставить комментарий?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Последние ответы
  • Продажа дома с землей. Платить налог?

    Добрый день! Продаю в 2018г. дом с земельным участком полученной мною по дарственной. Земельный участок в собственности с 2009г. Дом в собственности с 2009г., но в 2017г. бало выделение долей через суд. В итоге новый кадастровый номер и дата регистрации — 2017г. Вопросов по земле нет, т.к.в собственности более 5 лет, соответственно налог не платим, перейти…

  • Возврат 13%

    Добрый вечер.Подскажите могу ли я вернуть 13% за покупку ортопедических стелек для ребенка?Компрессионные чулки по предписаниям врачей?

  • Имущественный и социальный вычеты

    Здравствуйте. В июле 2012г купила квартиру в ипотеку и получаю имущественный вычет с работы: на основании уведомления с ФНС 13% с зарплаты не удерживают и не будут удерживать еще до 2020г. В августе 2017г сын поступил в университет, обучение платное. Вопрос: могу ли я получить и как мне получить социальный вычет за учебу сына, учитывая перейти…

  • Имущественный налоговый вычет с обременением

    Добрый день. Куплена квартира с обременением(купил работодатель), договор купли-продажи и акт от августа 2017, право собственности подтверждает выписка из егрп от октября 2017. Я имею право на вычет в 2018 за 2017г.. Вопрос: я погасила долг за покупку в размере 1.5 миллиона рублей. Я имею право на вычет только на 195 тыс рублей, а когда перейти…

  • Налог

    Я получил участок от муниципалитета в 2003 г. Строил на нем дом до 2012г. Получил техпаспорт на дом в этом же году. Получил свидетельство на право собственности в 2014г. Продал дом в 2017 г. (менее 3х лет) за 1 700 000 р. Я не работающий пенсионер, более 10 лет. Чеков на строй материалов нет. Должен ли я перейти…

  • Возврат налога за покупку квартиры

    Если я работаю одновременно в двух организациях ,то мне надо предоставить 2НДФЛ от первого и второго рабочего места? За каждый год отдельно?

  • Налоговый вычет (военная ипотека+ доп средства

    Добрый вечер! Такой вопрос. Муж — военный, берем квартиру по военной ипотеке + доплачиваем еще чуть больше 4-х миллионов( половина доп денег мужа, половина моя) Хотим узнать, возможно ли получение налогового вычета мной с моих двух миллионов, а мужа с его (именно доп средств, не военной ипотеки!) При учете того,что дду заключается с мужем и перейти…

  • земельный участок и дом

    добрый день в 2016 году я приобрела землю в часную собственность. а 2017 году взяла сумму в кредит и построила по договору дом. он еще не оформлен. подскажите как мне поступить правильно чтобы вернуть налог

  • Перераспредление долей

    Добрый день! В апреле 2016 в браке была куплена квартира (5 млн) и собственность оформлена на моего мужа. В этом году муж подавал декларацию и уже получил часть своего вычета. Теперь мы узнали, что и я могла получить налоговый вычет, т.к. квартиры куплены в браке. Но в налоговой сказали, что это нужно было делать сразу перейти…

  • Имущественный вычет пенсионеру

    Добрый день! Я являюсь неработающим пенсионером с июня 2017 года. В 2015 году приобрёл недвижимость по дду (свидетельство о собственности от мая 2015 года). За какие года я могу получить имущественный вычет? Какой год указывать начало использования вычета? За какой год подавать первую декларацию? Спасибо!

  • как оформить 3-ндфл на имущественный вычет, если за этот же год уже получен вычет на лечение

    Добрый день! Помогите, пожалуйста разобраться с такой ситуацией. Я подаю декларацию на имущественный вычет за 3 года: 2014-2015-2016, в 2015 г. уже подавала на вычет за лечение и получила его. Теперь никак не могу понять, надо ли включать в декларацию 2015 года сумму, потраченную на лечение, и если включать, то надо ли при этом корректировать «вычет перейти…

  • Как рассчитать возврат налога

    В 2016 г куплена квартира в долевую собственность на троих за 3млн600 тыс руб. Один из собственников уже вернул себе ранее 260 тыс руб за первую квартиру. Как правильно подать налоговый вычет. Каждому из двух собственников (муж и жена) по 1 млн 800 тыс. Или каждый из них заявляет только на 1/3 по 666.666руб. ? перейти…