Бесплатные юридические консультации: +7 (123) 456-78-91 (Москва и МО)   |  +7 (123) 456-78-91 (Санкт-Петербург и ЛО)

Письмо УФНС по г. Москве от 23 апреля 2012 г. N 20-14/035796@ — имущественный налоговый вычет при покупке квартиры в ипотеку



Вопрос:
Физическим лицом приобретена квартира с обременением (ипотека). Может ли оно
получить имущественный вычет по НДФЛ и каков порядок его получения?

 

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

 

ПИСЬМО

от 23 апреля 2012 г. N 20-14/035796@

 

Порядок
предоставления налогоплательщикам имущественных налоговых вычетов установлен
положениями гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового
кодекса РФ.

Пунктом 1
ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все
доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной
форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в
виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Пунктом 3
ст. 210 НК РФ предусмотрено, что для доходов, в отношении которых установлена
налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких
доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных, в частности, на сумму
имущественных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 220 НК РФ.

Согласно
пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы
налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в
сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на
территории Российской Федерации, в частности, квартиры, в размере фактически
произведенных расходов, но не более 2 млн руб. (по правоотношениям, возникшим
начиная с 1 января 2008 г.), а также на погашение процентов по целевым займам
(кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных
предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории
Российской Федерации указанного объекта недвижимости.

Имущественный
налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется
начиная с того налогового периода, в котором возникло право на его получение,
или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда
налогоплательщик нес расходы по приобретению указанного выше имущества.

Для
подтверждения права на имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п.
1 ст. 220 НК РФ, налогоплательщик представляет:

— при
приобретении квартиры на основании договора купли-продажи — документы,
подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, а именно
свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру;

— при
приобретении прав на квартиру в строящемся доме — договор долевого участия в
строительстве (соинвестирования), а также акт о передаче квартиры (основание:
разъяснение ФНС России от 31.03.2009 N ШС-22-3/238@).

Имущественный
налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется
налогоплательщику на основании его письменного заявления, справок по форме
2-НДФЛ, подтверждающих суммы полученного дохода и фактически уплаченного налога
на доходы физических лиц за отчетный налоговый период, а также платежных
документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты
денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанций к
приходным ордерам, банковских выписок о перечислении денежных средств со счета
покупателя на счет продавца, товарных и кассовых чеков и других документов).

Реклама

Для
подтверждения факта осуществления налогоплательщиком расходов на уплату
процентов за пользование целевым кредитом в налоговый орган необходимо
представить копию кредитного договора, копию графика погашения кредита и уплаты
процентов по кредитному договору, а также справку организации, выдавшей кредит,
об уплаченных в отчетном налоговом периоде процентах за пользование кредитом,
израсходованным на приобретение жилья, и платежные документы, подтверждающие
уплату налогоплательщиком указанных процентов.

На
основании п. 2 ст. 220 НК РФ указанный налоговый вычет предоставляется при
подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по окончании
налогового периода.

Повторное
предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета,
предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, не допускается.

Вместе с
тем, как следует из положений п. 3 ст. 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет
может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при
его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения
права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по
форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@ «О
форме уведомления».

В этом
случае для получения имущественного налогового вычета у налогового агента
налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган письменное
заявление, указав в нем наименование, ИНН и КПП организации, фактический и
юридический адреса местонахождения налогового агента (либо фамилию, имя,
отчество и ИНН индивидуального предпринимателя), а также перечисленные выше
документы.

Учитывая
изложенное, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в
сумме фактически произведенных расходов на приобретение квартиры, не
превышающей 2 млн руб., а также в сумме процентов, уплаченных по ипотечному
кредиту, при подаче перечисленных выше документов в налоговый орган по месту
жительства (регистрации) в том налоговом периоде, в котором подтверждено право
на имущественный налоговый вычет, либо за тот налоговый период, в котором
возникло право на указанный вычет, а также в последующие налоговые периоды при
наличии переходящего остатка имущественного налогового вычета и доходов, с
которых был уплачен налог по налоговой ставке 13%.

 

Заместитель

руководителя
Управления

советник
государственной

гражданской службы
РФ

1 класса

Ю.Ю.ШИЛОВА

23.04.2012


Хотите задать вопрос или оставить комментарий?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Последние ответы
  • Эндопротезирование

    Можно ли вернуть деньги за самостоятельно купленный эндопротез тазобедренного сустава? Я инвалид 2 группы. Операция сделана 17.01.18. Эндопротез преобретён 21.12.17. В программе ИПР прописано ортезирование и протезирование. Если вернуть деньги реально, что для этог нужно?

  • Налоговый вычет на ребенка инвалида

    Добрый день, заполняю декларации 3 НДФЛ в программе за лечение зубов у ребенка за 2015 год, (сумма дохода 103 753,49 за год, ребенок инвалид предоставляется льгота код 117 сумма 36 000 в год, налоговая база 67 753,49) в декларации в листе Е не берет 1 месяц ставит 11 месяцев льготу 33 000. Стоя галочки: стандартные, перейти…

  • Можно ли вернуть налоговый вычет за лечение зубов сына

    Мой сын студент очник 19 лет. Ему требуется дорогое лечение зубов с коронками. Можно ли сделать налоговый вычет. И на кого его делать ? На него или на меня(его мать) Ведь за лечение плачу я. Договор при лечении на кого правильнее оформлять на него или на меня? Чтоб вернуть налоговый вычет?

  • 3ндфл

    Можно ли подать уточнённую декларацию 3ндфл, если были найдены документы, увеличивающие сумму имущественного вычета

  • Имущественный вычет супругу после подачи декларации

    Здравствуйте! В феврале 2016г. мною в ипотеку была приобретена квартира стоимостью 3 700 000. В 2017г. я подала декларацию и получила 183 000 имущественного вычета за три предыдущих года (как пенсионер). О том, что муж тоже может претендовать на налоговый вычет мы не знали. В налоговой сейчас говорят, что ему уже налоговый вычет не положен, т.к. перейти…

  • Получение вычета на квартиру в ипотеку второй год

    Здравствуйте! В 2016г. купили с мужем квартиру в ипотеку — общая совместная стоимость, в 2017г. получили имущественный вычет по основному долгу и немного по процентам (зарплата небольшая, по основному долгу заплатили банку еще меньше, вот и получилось, что на возврат по процентам хватило), но всеми документами занималась знакомая из налоговой, а в этом году всё перейти…

  • Налоговый вычет

    Добрый день! Обучаюсь на заочном отделении в двух разных вузах. Платно. Работаю. Могу 13% за учебу получить с обрих вузов?

  • Имущественный вычет по 2 квартирам

    Добрый день! Могу ли я получить имущественный налог вычет по одной квартире, а вычет по процентам по ипотеке по другой?

  • Разбить получение выплат

    Добрый день! Ситуация следующая. В 2017 году у нас с женой были траты — 100 т.р. лечение зубов моих — 40 т.р. операция у жены. В 2018 уже есть траты — 60 т.р. контракт жены на роды в определенном род доме. — 25 т.р. моё лечение спины. Вопрос. Есть ли у меня возможность подать на перейти…

  • Находясь в декретом отпуске училась на права, кому вернут подоходный налог мужу или брату?

    Находясь в декретом отпуске с октября 2017 по январь 2018 училась на права. На кого нужно оформить договор на мужа или на брата, чтобы вернули 13%?

  • Нежилое помещение

    Приобрел нежилое помещение. У одного собственника. Могу ли я вернуть 13% от покупки. Работаю официально

  • Получение вычета мужем, если я в декрете

    Добрый день! Подскажите пожалуйста. До брака в 2014 я брала в ипотеку квартиру на первичном рынке. В июле 2016 года вышла замуж, а в октябре 2016 оформила в свою собственность квартиру. В 2017 году получила часть вычета по покупке недвижимости. Сейчас нахожусь в декрете и за 2017 год соответственно мне ничего не положено. Есть ли перейти…