Бесплатные юридические консультации: +7 (123) 456-78-91 (Москва и МО)   |  +7 (123) 456-78-91 (Санкт-Петербург и ЛО)

Письмо УФНС по г. Москве от 23 апреля 2012 г. N 20-14/035796@ — имущественный налоговый вычет при покупке квартиры в ипотеку



Вопрос:
Физическим лицом приобретена квартира с обременением (ипотека). Может ли оно
получить имущественный вычет по НДФЛ и каков порядок его получения?

 

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

 

ПИСЬМО

от 23 апреля 2012 г. N 20-14/035796@

 

Порядок
предоставления налогоплательщикам имущественных налоговых вычетов установлен
положениями гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового
кодекса РФ.

Пунктом 1
ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все
доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной
форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в
виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Пунктом 3
ст. 210 НК РФ предусмотрено, что для доходов, в отношении которых установлена
налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких
доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных, в частности, на сумму
имущественных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 220 НК РФ.

Согласно
пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы
налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в
сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на
территории Российской Федерации, в частности, квартиры, в размере фактически
произведенных расходов, но не более 2 млн руб. (по правоотношениям, возникшим
начиная с 1 января 2008 г.), а также на погашение процентов по целевым займам
(кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных
предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории
Российской Федерации указанного объекта недвижимости.

Имущественный
налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется
начиная с того налогового периода, в котором возникло право на его получение,
или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда
налогоплательщик нес расходы по приобретению указанного выше имущества.

Для
подтверждения права на имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п.
1 ст. 220 НК РФ, налогоплательщик представляет:

— при
приобретении квартиры на основании договора купли-продажи — документы,
подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, а именно
свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру;

— при
приобретении прав на квартиру в строящемся доме — договор долевого участия в
строительстве (соинвестирования), а также акт о передаче квартиры (основание:
разъяснение ФНС России от 31.03.2009 N ШС-22-3/238@).

Имущественный
налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется
налогоплательщику на основании его письменного заявления, справок по форме
2-НДФЛ, подтверждающих суммы полученного дохода и фактически уплаченного налога
на доходы физических лиц за отчетный налоговый период, а также платежных
документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты
денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанций к
приходным ордерам, банковских выписок о перечислении денежных средств со счета
покупателя на счет продавца, товарных и кассовых чеков и других документов).

Реклама

Для
подтверждения факта осуществления налогоплательщиком расходов на уплату
процентов за пользование целевым кредитом в налоговый орган необходимо
представить копию кредитного договора, копию графика погашения кредита и уплаты
процентов по кредитному договору, а также справку организации, выдавшей кредит,
об уплаченных в отчетном налоговом периоде процентах за пользование кредитом,
израсходованным на приобретение жилья, и платежные документы, подтверждающие
уплату налогоплательщиком указанных процентов.

На
основании п. 2 ст. 220 НК РФ указанный налоговый вычет предоставляется при
подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по окончании
налогового периода.

Повторное
предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета,
предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, не допускается.

Вместе с
тем, как следует из положений п. 3 ст. 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет
может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при
его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения
права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по
форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@ «О
форме уведомления».

В этом
случае для получения имущественного налогового вычета у налогового агента
налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган письменное
заявление, указав в нем наименование, ИНН и КПП организации, фактический и
юридический адреса местонахождения налогового агента (либо фамилию, имя,
отчество и ИНН индивидуального предпринимателя), а также перечисленные выше
документы.

Учитывая
изложенное, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в
сумме фактически произведенных расходов на приобретение квартиры, не
превышающей 2 млн руб., а также в сумме процентов, уплаченных по ипотечному
кредиту, при подаче перечисленных выше документов в налоговый орган по месту
жительства (регистрации) в том налоговом периоде, в котором подтверждено право
на имущественный налоговый вычет, либо за тот налоговый период, в котором
возникло право на указанный вычет, а также в последующие налоговые периоды при
наличии переходящего остатка имущественного налогового вычета и доходов, с
которых был уплачен налог по налоговой ставке 13%.

 

Заместитель

руководителя
Управления

советник
государственной

гражданской службы
РФ

1 класса

Ю.Ю.ШИЛОВА

23.04.2012


Хотите задать вопрос или оставить комментарий?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Последние ответы
  • Доброе утро! Я поменял окна в своей квартире.

    Могу ли я получить налоговый вычет с суммы заплаченной за окна. Сумма 115000. Спасибо.

  • Имущественный вычет

    Не могу разобраться в ситуации Я купила квартиру 1/2 доли со своим ребенком несовершеннолетним. Стоимость квартиры 7000000 руб. Оплатила сома (собственные средства). Подскажите на какую сумму я могу заявить имущественный вычет? Только на 2 м.р. или 2+2= 4 м.р. То есть за себя и своего ребенка. Нет не где ответа, перевернула весь интернет. Спасибо

  • Лечение

    Возможно ли вернуть налог 13% за МРТ,а также за платное УЗИ в клинике. Если да какие необходимо документы.

  • причина отказа в выплате

    мне отказали в выплате за операцию отца (которая была в сентябре 2014 года) в размере 4518 рублей указав причину отказа : «данная переплата камеральным отделом не подтверждена». Хотелось бы понять , что это значит? с моей стороны документы были предоставлены в мае 2017 ,которые не приняли из за того что у меня оказалось по какой перейти…

  • Возврат налогового вычета при установке прав требования

    В 2014 году мама приобрела квартиру однокомнатную в строящемся доме, в 2015 передаёт дочери по договору переуступки права на квартиру и пишет расписку о получении денежных средств компенсации за квартиру. В 2016 дом сдаётся идочь подписывает акт приёмки дома и вступает в собственность Имеет ли дочь право на наловый вычет за 2016т. к. работает.

  • Возврат процентов по ипотеке

    Здравствуйте! Подскажите пожалуйста, купила по ипотеке квартиру в 2012 году. Сейчас в 2017г. хочу вернуть уплаченные проценты. Я могу заполнить только одну декларацию за 2016 год с указанием в ней уплаченные проценты с 2012 по 2016гг.? И справку о доходах с работы соответственно брать только за 2016г.? Спасибо!

  • Возврат подоходного за уплаченные проценты по ипотеке.

    Здравствуйте, в 2012 году я купила квартиру за 1 500 000 руб., из них 550 000 руб. ипотека (на 10 лет). С июня 2013г по октябрь 2015г я была в декретном отпуске. В декабре 2013г я выплатила часть ипотеки материнским капиталом (на уменьшение суммы), остатки ипотеки продолжаю выплачивать. Я могу подать на возврат подоходного по уплаченным процентам перейти…

  • Корректировка 3-НДФЛ

    Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста. Мой муж купил квартиру совместно с несовершеннолетним сыном по 1/2 доли. В 2014 году и до настоящего года подавал декларацию 3НДФЛ только на себя (1/2 суммы). Можно ли сдать уточненную декларацию за 2014, 2015 и 2016год, где изменить сумму вычета, а именно включить доход сына.

  • ДМС (добровольное медицинское страхование)

    Мне отказали в возврате, так как договор ДМС корпоративный и мне его на руки не дают, как и платежку об оплате суммы за 1000 сотрудников. У меня на руках есть полис ДМС на имя моего ребенка. Справки из бухгалетрии о вычете из зарплаты страховой суммы. Права ли налоговая инспекция или надо добиваться возврата?

  • Вычет по процентам по ипотеке

    Добрый день! В2009г купила квартиру в ипотеку.В 2012г выплатила всю сумму долга и % по ипотеке. С 2013г предоставила в налоговую 3НДФЛ на вычет по квартире и процентам и все нужные документы ( есть отметка в декларации) и каждый год мне возвращали. Предоставила и за 2016г 3НДФЛ за % по ипотеке.Сейчас у меня требует налоговая перейти…

  • Имущественный вычет

    Здравствуйте, скажите пожалуйста, правомерно ли мне отказала налоговая в выплате имущественного вычета на покупку квартиры по ДДУ? Застройщик прислал односторонний акт передачи на основании п.6,ст.8 214-ФЗ , в котором четко прописано, что все обязательства между сторонами выполнены в полном объеме, на основании этого акта я могу оформить собственность, что в акте прописано тоже. В акте перейти…

  • заполнение 3НДФЛ

    Здравствуйте ! Я работающая пенсионерка. Право на квартиру оформила в 2016г. ипотечный кредит с 2014г. Вопрос такой . Заполняю 3НДФЛ за 2016г. переношу остатки по покупки квартиры в 2015г. и добавляю % по кредиту . В 2015г. имущественные вычеты по покупке квартиры полностью использованы. Нужно ли использованные имущественные вычеты по покупке квартиры (2 000 000 перейти…