Бесплатные юридические консультации: +7 (123) 456-78-91 (Москва и МО)   |  +7 (123) 456-78-91 (Санкт-Петербург и ЛО)

Письмо УФНС по г. Москве от 23 апреля 2012 г. N 20-14/035796@ — имущественный налоговый вычет при покупке квартиры в ипотеку



Вопрос:
Физическим лицом приобретена квартира с обременением (ипотека). Может ли оно
получить имущественный вычет по НДФЛ и каков порядок его получения?

 

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

 

ПИСЬМО

от 23 апреля 2012 г. N 20-14/035796@

 

Порядок
предоставления налогоплательщикам имущественных налоговых вычетов установлен
положениями гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового
кодекса РФ.

Пунктом 1
ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все
доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной
форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в
виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Пунктом 3
ст. 210 НК РФ предусмотрено, что для доходов, в отношении которых установлена
налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких
доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных, в частности, на сумму
имущественных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 220 НК РФ.

Согласно
пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы
налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в
сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на
территории Российской Федерации, в частности, квартиры, в размере фактически
произведенных расходов, но не более 2 млн руб. (по правоотношениям, возникшим
начиная с 1 января 2008 г.), а также на погашение процентов по целевым займам
(кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных
предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории
Российской Федерации указанного объекта недвижимости.

Имущественный
налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется
начиная с того налогового периода, в котором возникло право на его получение,
или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда
налогоплательщик нес расходы по приобретению указанного выше имущества.

Для
подтверждения права на имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п.
1 ст. 220 НК РФ, налогоплательщик представляет:

— при
приобретении квартиры на основании договора купли-продажи — документы,
подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, а именно
свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру;

— при
приобретении прав на квартиру в строящемся доме — договор долевого участия в
строительстве (соинвестирования), а также акт о передаче квартиры (основание:
разъяснение ФНС России от 31.03.2009 N ШС-22-3/238@).

Имущественный
налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется
налогоплательщику на основании его письменного заявления, справок по форме
2-НДФЛ, подтверждающих суммы полученного дохода и фактически уплаченного налога
на доходы физических лиц за отчетный налоговый период, а также платежных
документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты
денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанций к
приходным ордерам, банковских выписок о перечислении денежных средств со счета
покупателя на счет продавца, товарных и кассовых чеков и других документов).

Для
подтверждения факта осуществления налогоплательщиком расходов на уплату
процентов за пользование целевым кредитом в налоговый орган необходимо
представить копию кредитного договора, копию графика погашения кредита и уплаты
процентов по кредитному договору, а также справку организации, выдавшей кредит,
об уплаченных в отчетном налоговом периоде процентах за пользование кредитом,
израсходованным на приобретение жилья, и платежные документы, подтверждающие
уплату налогоплательщиком указанных процентов.

На
основании п. 2 ст. 220 НК РФ указанный налоговый вычет предоставляется при
подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по окончании
налогового периода.

Повторное
предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета,
предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, не допускается.

Вместе с
тем, как следует из положений п. 3 ст. 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет
может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при
его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения
права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по
форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@ «О
форме уведомления».

В этом
случае для получения имущественного налогового вычета у налогового агента
налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган письменное
заявление, указав в нем наименование, ИНН и КПП организации, фактический и
юридический адреса местонахождения налогового агента (либо фамилию, имя,
отчество и ИНН индивидуального предпринимателя), а также перечисленные выше
документы.

Учитывая
изложенное, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в
сумме фактически произведенных расходов на приобретение квартиры, не
превышающей 2 млн руб., а также в сумме процентов, уплаченных по ипотечному
кредиту, при подаче перечисленных выше документов в налоговый орган по месту
жительства (регистрации) в том налоговом периоде, в котором подтверждено право
на имущественный налоговый вычет, либо за тот налоговый период, в котором
возникло право на указанный вычет, а также в последующие налоговые периоды при
наличии переходящего остатка имущественного налогового вычета и доходов, с
которых был уплачен налог по налоговой ставке 13%.

 

Заместитель

руководителя
Управления

советник
государственной

гражданской службы
РФ

1 класса

Ю.Ю.ШИЛОВА

23.04.2012


Хотите задать вопрос или оставить комментарий?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Последние ответы
  • Вычет при покупке квартиры

    Хочу купить квартиру в 2018 году. Другой собственности нет. До 2017 года работала официально 15 лет. Сейчас не работаю. Могу я получить вычет по доходам прошлых лет? Объясняя, что это накопления? Или нужно обязательно работать и вычет считать с момента покупки квартиры?

  • Как рассчитать налог с продажи квартиры, если за нее еще получаешь имущественный вычет?

    В 2015 году куплена квартира в совместную собственность мужем и женой за 2030000. Муж уже воспользовался правом имущественного вычета ранее, а жена в 2016 году подала декларацию на получение имущественного вычета на покупку квартиры. В 2017 году эту квартиру продали за 2200000. В 2017 году жена еще не получила в полном объеме имущественный вычет за покупку данной перейти…

  • Налоговый вычет на имущество

    У меня не приняли декларацию,так как объяснили,что квартира куплена когда ребенок былнесовершеннолетним в 2010 году,сейчас он работает,есть доверенность и справка НДФЛ,я пкнсионерка,на себя не могу оформить,что делать

  • Можно ли в декларации за 2017 год вернуть суммы платежей 2015-2016гг?

    Здравствуйте. В этом году узнала, что можно вернуть налог с сумм страховых взносов (договор накопительного страхования жизни, на 20 лет). Взносы плачу с 2015 года. Однако декларацию за 2015 и 2016 годы уже подавала (покупала квартиру, вся уплаченная сумма налога мне возвращена, т.е корректировать нет смысла). Можно ли суммы квитанций по взносам НСЖ за 2015, перейти…

  • Налоговый вычет за реабилитационное ведение после пластической операции

    Добрый день! Хочу вернуть налоговый вычет за пластическую операцию ринопластику. Реабилитационное ведение после операции отдельным пунктом в чеке. Его можно включить также в дорогостоящее лечение (код 02)? Спасибо!

  • Могу ли я, вернуть налоговый вычет находясь в декретном отпуске?

    Здравствуйте, подскажите пожалуйста! Я нахожусь в декретном отпуске с 2016г., в 2018г. проходила обследование:услуги терапевта 2 200 руб, сдавала анализы платно на сумму 2225руб., услуги окулиста 1350руб.,мрт головного мозга стоимостью 16192 руб. На все услуги есть договор и чеки об оплате. Вот теперь, вопрос вернут ли мне наловый вычет на все медицинские услуги или только? перейти…

  • Отражение операций по продаже дома с участком в 3-НДФЛ

    Добрый день! Физ.лицо № 1 как поручитель погасило долг другого физ.лица №2 по договору займа перед организацией . Физ.лицо № 2 теперь должно стало сумму 800 000 физ.лицу №1. У физ.лица №2 арестовали имущество, которое была выставлено на торги, но оно не реализовалось. Физ.лицу №1, т.е. взыскателю было предложено оставить это имущество за собой в перейти…

  • Какую кадастровую стоимость использовать при заполнении 3-НДФЛ?

    Здравствуйте! В июне 2017 г. физ.лицо приобрело арестованное имущество на аукционе по реализации арестованного имущества за 900 000. В 10 августа 2017 г. это физ.лицо продает эту квартиру за 1 000 000. Кадастровая стоимость этого имущества на 01.01.2017 составляла 1 800 000.Также было подано заявление от 09.08.17 на уменьшение кадастровой стоимости данной квартиры и 23.08.2017 в результате перейти…

  • 3 Ндфл

    Здравствуйте! Купила квартиру в 1998 году за 89000 рублей, могу в 2018 году подать декларацию и получить вычет? Спасибо.

  • Совместная собственность

    С супругом в 2017 году была куплена квартира в совместную собственность. Сумма покупки 4400000, призаполнении моей декларации я должна указать сумму доли? Или полную стоимость квартиры? Если доли, то 2200000 или 2000000?

  • Возврат стандартного вычета, если уже получен имущественный вычет

    Я получила имущественный вычет у работодателя по уведомлению (без 3-ндфл) за 2017, но стандартный на детей не получила. Мне подавать корректирующую 3-ндфл или первичную? И как заплнить декларацию, если налоговая база 0?

  • Продажа дома с землей

    Добрый день, подскажите пожалуйста, мы купили дом с землёй в 2007 году, на месте старого дома построили новый и зарегистрировали изменения в 2015 году ( меньше 3-х лет назад ), сейчас продаём дом с землёй, считается ли дом в собственности менее 3-х лет и должны ли мы платить налог ( документы на строительство дома не перейти…