Бесплатные юридические консультации: +7 (123) 456-78-91 (Москва и МО)   |  +7 (123) 456-78-91 (Санкт-Петербург и ЛО)

Письмо УФНС по г. Москве от 18 июня 2012 г. N 20-14/052864@ — имущественный налоговый вычет по НДФЛ в случае, если квартира уже продана



Вопрос:
Может ли налогоплательщик получить остаток имущественного вычета по НДФЛ в
последующие налоговые периоды в случае, если квартира уже продана?

 

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

 

ПИСЬМО

от 18 июня 2012 г. N 20-14/052864@

 

Налогообложение
доходов физических лиц осуществляется в соответствии с положениями гл. 23
«Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ.

Пунктом 1
ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все
доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной
форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в
виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Пунктом 3
ст. 210 НК РФ предусмотрено, что для доходов, в отношении которых установлена
налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких
доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных, в частности, на сумму
имущественных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 220 НК РФ.

В соответствии
с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы
налогоплательщик, являющийся налоговым резидентом Российской Федерации, имеет
право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически
произведенных расходов на новое строительство или приобретение на территории
Российской Федерации, в частности, квартиры, но не более 2 млн руб. для
правоотношений, возникших начиная с 1 января 2008 г. (до указанной даты — 1 млн
руб.), а также в сумме, направленной на погашение процентов.

Для
подтверждения права на имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п.
1 ст. 220 НК РФ, налогоплательщик представляет:

— при
приобретении квартиры на основании договора купли-продажи — документы,
подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, а именно
свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру;

— при
приобретении прав на квартиру в строящемся доме — договор долевого участия в
строительстве (соинвестирования), а также акт о передаче квартиры (основание:
Разъяснение ФНС России от 31.03.2009 N ШС-22-3/238@).

Указанный
имущественный налоговый вычет предоставляется при подаче налогоплательщиком
налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Вместе с
тем п. 3 ст. 220 НК РФ установлено, что имущественный налоговый вычет,
предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, может быть предоставлен
налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к
работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный
налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и
сборов.

Реклама

Если в
налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован
полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до
полного его использования.

Следовательно,
предоставление имущественного налогового вычета связано с наличием расходов на
новое строительство или приобретение квартиры или доли (долей) в ней.
Представление документов, подтверждающих право собственности на приобретенную
квартиру, необходимо для установления факта приобретения объекта недвижимого
имущества, в отношении расходов на приобретение которого предоставляется
имущественный налоговый вычет, так же, как и требование представления платежных
документов связано с необходимостью подтверждения факта осуществления расходов.

Если в
дальнейшем квартира была продана налогоплательщиком, такая продажа не изменяет
факта осуществления расходов по ее приобретению. При этом НК РФ не
устанавливается право налогоплательщика на получение остатка имущественного
налогового вычета в последующих налоговых периодах до полного его использования
в зависимости от наличия этого имущества в собственности налогоплательщика в
каждом налоговом периоде, за который предоставляется имущественный налоговый
вычет.

Таким
образом, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть
использован полностью, то оставшаяся часть имущественного налогового вычета
может быть предоставлена налогоплательщику в последующие налоговые периоды вне
зависимости от того, что в эти периоды квартира (в целом или частично) может
уже не находиться в собственности налогоплательщика.

 

Заместитель

руководителя
Управления

советник
государственной

гражданской службы
РФ

1 класса

Ю.Ю.ШИЛОВА

18.06.2012


Хотите задать вопрос или оставить комментарий?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Последние ответы
  • Имущественный вычет получен за 2016, можно ли получить возврат за учёбу в 2016

    Добрый день! За 2016 г. сдана декларация на имущественный вычет. Вся сумма налога за 2016 г. , уплаченная работодателем, возвращена. За обучение 2016 г. данные не указывались. Можно ли подать корректировку декларации за 2016, где указать + сумму за обучение. Таким образом сумма, перешедшая на 2017 по имущественному вычету увеличится на сумму, потраченную на обучение?

  • Какой размер налогового вычета при продаже гаража в 2013 году

    Каким был размер налогового вычета при продаже гаража в 2013 году

  • Продажа дома с землей. Платить налог?

    Добрый день! Продаю в 2018г. дом с земельным участком полученной мною по дарственной. Земельный участок в собственности с 2009г. Дом в собственности с 2009г., но в 2017г. бало выделение долей через суд. В итоге новый кадастровый номер и дата регистрации — 2017г. Вопросов по земле нет, т.к.в собственности более 5 лет, соответственно налог не платим, перейти…

  • Возврат 13%

    Добрый вечер.Подскажите могу ли я вернуть 13% за покупку ортопедических стелек для ребенка?Компрессионные чулки по предписаниям врачей?

  • Имущественный и социальный вычеты

    Здравствуйте. В июле 2012г купила квартиру в ипотеку и получаю имущественный вычет с работы: на основании уведомления с ФНС 13% с зарплаты не удерживают и не будут удерживать еще до 2020г. В августе 2017г сын поступил в университет, обучение платное. Вопрос: могу ли я получить и как мне получить социальный вычет за учебу сына, учитывая перейти…

  • Имущественный налоговый вычет с обременением

    Добрый день. Куплена квартира с обременением(купил работодатель), договор купли-продажи и акт от августа 2017, право собственности подтверждает выписка из егрп от октября 2017. Я имею право на вычет в 2018 за 2017г.. Вопрос: я погасила долг за покупку в размере 1.5 миллиона рублей. Я имею право на вычет только на 195 тыс рублей, а когда перейти…

  • Налог

    Я получил участок от муниципалитета в 2003 г. Строил на нем дом до 2012г. Получил техпаспорт на дом в этом же году. Получил свидетельство на право собственности в 2014г. Продал дом в 2017 г. (менее 3х лет) за 1 700 000 р. Я не работающий пенсионер, более 10 лет. Чеков на строй материалов нет. Должен ли я перейти…

  • Возврат налога за покупку квартиры

    Если я работаю одновременно в двух организациях ,то мне надо предоставить 2НДФЛ от первого и второго рабочего места? За каждый год отдельно?

  • Налоговый вычет (военная ипотека+ доп средства

    Добрый вечер! Такой вопрос. Муж — военный, берем квартиру по военной ипотеке + доплачиваем еще чуть больше 4-х миллионов( половина доп денег мужа, половина моя) Хотим узнать, возможно ли получение налогового вычета мной с моих двух миллионов, а мужа с его (именно доп средств, не военной ипотеки!) При учете того,что дду заключается с мужем и перейти…

  • земельный участок и дом

    добрый день в 2016 году я приобрела землю в часную собственность. а 2017 году взяла сумму в кредит и построила по договору дом. он еще не оформлен. подскажите как мне поступить правильно чтобы вернуть налог

  • Перераспредление долей

    Добрый день! В апреле 2016 в браке была куплена квартира (5 млн) и собственность оформлена на моего мужа. В этом году муж подавал декларацию и уже получил часть своего вычета. Теперь мы узнали, что и я могла получить налоговый вычет, т.к. квартиры куплены в браке. Но в налоговой сказали, что это нужно было делать сразу перейти…

  • Имущественный вычет пенсионеру

    Добрый день! Я являюсь неработающим пенсионером с июня 2017 года. В 2015 году приобрёл недвижимость по дду (свидетельство о собственности от мая 2015 года). За какие года я могу получить имущественный вычет? Какой год указывать начало использования вычета? За какой год подавать первую декларацию? Спасибо!