Бесплатные юридические консультации: +7 (123) 456-78-91 (Москва и МО)   |  +7 (123) 456-78-91 (Санкт-Петербург и ЛО)

Письмо УФНС по г. Москве от 12 августа 2010 г. N 20-14/4/085009




Вопрос: Каков
порядок получения социального налогового вычета в связи с расходами на оплату
взносов по договору добровольного медицинского страхования?

 

Ответ:

 

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

 

ПИСЬМО

от 12 августа 2010 г. N 20-14/4/085009

 

В соответствии
с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ для доходов, в отношении которых
предусмотрена ставка 13%, налоговая база по НДФЛ определяется как денежное
выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных, в частности,
на сумму социального налогового вычета, предусмотренного пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Согласно пп.3 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение
социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за
услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также
уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих
родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ
(в соответствии с перечнем
медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а также в
размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем
лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации),
назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиками за счет
собственных средств.

Реклама

При применении
социального налогового вычета, предусмотренного пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, учитываются суммы страховых взносов, уплаченные
налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного
страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга (супруги),
родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, заключенным им со
страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида
деятельности. В указанных договорах должна быть предусмотрена оплата такими
страховыми организациями исключительно услуг по лечению.

В соответствии
с п. 2 ст. 219 НК РФ социальные налоговые вычеты, указанные в пп. 2-4 п. 1 ст. 219 НК РФ (расходы на обучение, лечение и приобретение медикаментов,
расходы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и по
договору (договорам) добровольного пенсионного страхования), предоставляются в
размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 100000
руб. в налоговом периоде (за исключением расходов на обучение детей
налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение). При наличии у
налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское
лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного
обеспечения и по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования налогоплательщик
самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в
пределах указанной максимальной величины социального налогового вычета.

В ст. 4
Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ «О внесении изменений в часть
вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие
законодательные акты Российской Федерации» предусмотрено распространение
указанных положений ст. 219
НК РФ на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.

Федеральным законом
от 30.04.2008 N 55-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные
акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О
дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и
государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» предельный
размер социального налогового вычета увеличен до 120000 руб. Данные изменения
применяются в отношении расходов, произведенных после 1 января 2009 года.

По
дорогостоящим видам
лечения в медицинских учреждениях РФ сумма социального налогового вычета
принимается в размере фактически произведенных расходов.

Перечень медицинских услуг, а также Перечень
дорогостоящих видов лечения утверждены постановлением Правительства РФ от
19.03.2001 N 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и
дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации,
лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств
налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового
вычета».

В соответствии
с данным постановлением
к медицинским услугам, расходы по оплате которых за счет средств
налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового
вычета, относятся, в частности, услуги по диагностике, профилактике, лечению и
медицинской реабилитации при оказании амбулаторно-поликлинической, стационарной
медицинской помощи, а также при оказании населению медицинской помощи в
санаторно-курортных учреждениях.

В соответствии
с п. 2 ст. 219 НК РФ социальные налоговые вычеты в суммах, предусмотренных п. 1 указанной статьи НК РФ, предоставляются при подаче налогоплательщиком в
налоговый орган по месту своего учета налоговой декларации по форме 3-НДФЛ
по окончании налогового периода.

К декларации
для получения социального налогового вычета в связи с оплатой услуг по лечению
налогоплательщику необходимо приложить следующие документы:

— справку об
оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ;

— платежные
документы, подтверждающие внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных
средств медицинским учреждениям РФ;

— копию
договора налогоплательщика с медицинским учреждением об оказании медицинских
услуг или дорогостоящих видов
лечения, если такой договор заключался;

— копию
лицензии медицинского учреждения на осуществление медицинской деятельности;

— справку о
суммах полученного дохода и удержанного налога по форме 2-НДФЛ.

При
предоставлении вычета в размере страховых взносов, уплаченных
налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного
страхования, одновременно с декларацией
налогоплательщик должен представить:

— копию
договора добровольного личного страхования, заключенного со страховой
организацией, предусматривающего оплату такой страховой организацией
исключительно услуг по лечению;

— копию
страхового медицинского полиса добровольного личного страхования;

— копию
лицензии страховой организации на ведение соответствующего вида деятельности,
предусматривающей оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по
лечению (если в договоре отсутствует информация о реквизитах лицензии);

— копии
платежных документов, подтверждающих внесение (перечисление) налогоплательщиком
страховых взносов;

— справку о
суммах полученного дохода и удержанного налога по форме 2-НДФЛ.

С учетом
положений п. 7 ст. 78
НК РФ, предусматривающего представление заявления о возврате суммы излишне
уплаченного налога в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, налоговая декларация
с целью получения социального налогового вычета может быть представлена
физическим лицом в течение трех лет после окончания налогового периода, в
котором были произведены соответствующие расходы.

 

Заместитель

руководителя Управления

советник государственной

гражданской службы 1-го класса

О.М. Спицына


Хотите задать вопрос или оставить комментарий?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Последние ответы
  • Налоговый вычет (военная ипотека+ доп средства

    Добрый вечер! Такой вопрос. Муж — военный, берем квартиру по военной ипотеке + доплачиваем еще чуть больше 4-х миллионов( половина доп денег мужа, половина моя) Хотим узнать, возможно ли получение налогового вычета мной с моих двух миллионов, а мужа с его (именно доп средств, не военной ипотеки!) При учете того,что дду заключается с мужем и перейти…

  • земельный участок и дом

    добрый день в 2016 году я приобрела землю в часную собственность. а 2017 году взяла сумму в кредит и построила по договору дом. он еще не оформлен. подскажите как мне поступить правильно чтобы вернуть налог

  • Имущественный вычет пенсионеру

    Добрый день! Я являюсь неработающим пенсионером с июня 2017 года. В 2015 году приобрёл недвижимость по дду (свидетельство о собственности от мая 2015 года). За какие года я могу получить имущественный вычет? Какой год указывать начало использования вычета? За какой год подавать первую декларацию? Спасибо!

  • как оформить 3-ндфл на имущественный вычет, если за этот же год уже получен вычет на лечение

    Добрый день! Помогите, пожалуйста разобраться с такой ситуацией. Я подаю декларацию на имущественный вычет за 3 года: 2014-2015-2016, в 2015 г. уже подавала на вычет за лечение и получила его. Теперь никак не могу понять, надо ли включать в декларацию 2015 года сумму, потраченную на лечение, и если включать, то надо ли при этом корректировать «вычет перейти…

  • Как рассчитать возврат налога

    В 2016 г куплена квартира в долевую собственность на троих за 3млн600 тыс руб. Один из собственников уже вернул себе ранее 260 тыс руб за первую квартиру. Как правильно подать налоговый вычет. Каждому из двух собственников (муж и жена) по 1 млн 800 тыс. Или каждый из них заявляет только на 1/3 по 666.666руб. ? перейти…

  • Заполнение 3НДФЛ

    Здравствуйте! Квартира покупалась по программе «Молодая семья». Цена квартиры 590т. руб. Нам была предоставлена рассрочка платежа по выкупу данной квартиры на пять лет. Стоимость этой услуги (рассрочка) — 195т.руб. Итоговая стоимость квартиры вышла -785т. В договоре купли- продажи прописана цена квартиры 590т. , а стоимость рассрочки — отдельные бумаги. Подскажите, пожалуйста, исходя из какой суммы перейти…

  • Впервые сталкнулась с налоговой

    Доброго времени суток. Подскажите пожалуйста, работаю в частной клинике, официально, у меня 2 несовершеннолетних ребенка, на работу подавала 2 свидетельства о рождении, но бухгалтер не считает нужным делать перерасчет за детей. Высчитывает 13%. Сказала, если я хочу, то могу сама подать в налоговую 3-НДФЛ. Что для этого нужно, какие документы, какие коды? Может есть ссылка перейти…

  • Обучение детей

    Здравствуйте. Мои дети обучаются в ВУЗе, с их отцом мы в разводе. Какую сумму будет составлять налоговый вычет? Какие документы подготовить?

  • Вычет при покупке квартиры в долевую собственность

    Помогите, пожалуйста, разобраться! В 2012 году (год заключения договора купли-продажи) покупалась квартира в общую долевую собственность (свидетельства на собственность получены в 2013 году)! Покупка осуществлялась с использованием ипотечного кредита, сумма которого, с учётом процентов была полностью погашена в 2014 г.! Сейчас один из собственников (всего их 3-е) желает получить налоговый вычет, с 2017 года является перейти…

  • Доброе утро! Я поменял окна в своей квартире.

    Могу ли я получить налоговый вычет с суммы заплаченной за окна. Сумма 115000. Спасибо.

  • Имущественный вычет

    Не могу разобраться в ситуации Я купила квартиру 1/2 доли со своим ребенком несовершеннолетним. Стоимость квартиры 7000000 руб. Оплатила сома (собственные средства). Подскажите на какую сумму я могу заявить имущественный вычет? Только на 2 м.р. или 2+2= 4 м.р. То есть за себя и своего ребенка. Нет не где ответа, перевернула весь интернет. Спасибо

  • Лечение

    Возможно ли вернуть налог 13% за МРТ,а также за платное УЗИ в клинике. Если да какие необходимо документы.