Бесплатные юридические консультации: +7 (123) 456-78-91 (Москва и МО)   |  +7 (123) 456-78-91 (Санкт-Петербург и ЛО)

Письмо УФНС по г. Москве от 12 августа 2010 г. N 20-14/4/085009




Вопрос: Каков
порядок получения социального налогового вычета в связи с расходами на оплату
взносов по договору добровольного медицинского страхования?

 

Ответ:

 

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

 

ПИСЬМО

от 12 августа 2010 г. N 20-14/4/085009

 

В соответствии
с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ для доходов, в отношении которых
предусмотрена ставка 13%, налоговая база по НДФЛ определяется как денежное
выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных, в частности,
на сумму социального налогового вычета, предусмотренного пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Согласно пп.3 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение
социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за
услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также
уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих
родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ
(в соответствии с перечнем
медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а также в
размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем
лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации),
назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиками за счет
собственных средств.

При применении
социального налогового вычета, предусмотренного пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, учитываются суммы страховых взносов, уплаченные
налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного
страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга (супруги),
родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, заключенным им со
страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида
деятельности. В указанных договорах должна быть предусмотрена оплата такими
страховыми организациями исключительно услуг по лечению.

В соответствии
с п. 2 ст. 219 НК РФ социальные налоговые вычеты, указанные в пп. 2-4 п. 1 ст. 219 НК РФ (расходы на обучение, лечение и приобретение медикаментов,
расходы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и по
договору (договорам) добровольного пенсионного страхования), предоставляются в
размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 100000
руб. в налоговом периоде (за исключением расходов на обучение детей
налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение). При наличии у
налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское
лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного
обеспечения и по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования налогоплательщик
самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в
пределах указанной максимальной величины социального налогового вычета.

В ст. 4
Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ «О внесении изменений в часть
вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие
законодательные акты Российской Федерации» предусмотрено распространение
указанных положений ст. 219
НК РФ на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.

Федеральным законом
от 30.04.2008 N 55-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные
акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О
дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и
государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» предельный
размер социального налогового вычета увеличен до 120000 руб. Данные изменения
применяются в отношении расходов, произведенных после 1 января 2009 года.

По
дорогостоящим видам
лечения в медицинских учреждениях РФ сумма социального налогового вычета
принимается в размере фактически произведенных расходов.

Перечень медицинских услуг, а также Перечень
дорогостоящих видов лечения утверждены постановлением Правительства РФ от
19.03.2001 N 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и
дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации,
лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств
налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового
вычета».

В соответствии
с данным постановлением
к медицинским услугам, расходы по оплате которых за счет средств
налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового
вычета, относятся, в частности, услуги по диагностике, профилактике, лечению и
медицинской реабилитации при оказании амбулаторно-поликлинической, стационарной
медицинской помощи, а также при оказании населению медицинской помощи в
санаторно-курортных учреждениях.

В соответствии
с п. 2 ст. 219 НК РФ социальные налоговые вычеты в суммах, предусмотренных п. 1 указанной статьи НК РФ, предоставляются при подаче налогоплательщиком в
налоговый орган по месту своего учета налоговой декларации по форме 3-НДФЛ
по окончании налогового периода.

К декларации
для получения социального налогового вычета в связи с оплатой услуг по лечению
налогоплательщику необходимо приложить следующие документы:

— справку об
оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ;

— платежные
документы, подтверждающие внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных
средств медицинским учреждениям РФ;

— копию
договора налогоплательщика с медицинским учреждением об оказании медицинских
услуг или дорогостоящих видов
лечения, если такой договор заключался;

— копию
лицензии медицинского учреждения на осуществление медицинской деятельности;

— справку о
суммах полученного дохода и удержанного налога по форме 2-НДФЛ.

При
предоставлении вычета в размере страховых взносов, уплаченных
налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного
страхования, одновременно с декларацией
налогоплательщик должен представить:

— копию
договора добровольного личного страхования, заключенного со страховой
организацией, предусматривающего оплату такой страховой организацией
исключительно услуг по лечению;

— копию
страхового медицинского полиса добровольного личного страхования;

— копию
лицензии страховой организации на ведение соответствующего вида деятельности,
предусматривающей оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по
лечению (если в договоре отсутствует информация о реквизитах лицензии);

— копии
платежных документов, подтверждающих внесение (перечисление) налогоплательщиком
страховых взносов;

— справку о
суммах полученного дохода и удержанного налога по форме 2-НДФЛ.

С учетом
положений п. 7 ст. 78
НК РФ, предусматривающего представление заявления о возврате суммы излишне
уплаченного налога в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, налоговая декларация
с целью получения социального налогового вычета может быть представлена
физическим лицом в течение трех лет после окончания налогового периода, в
котором были произведены соответствующие расходы.

 

Заместитель

руководителя Управления

советник государственной

гражданской службы 1-го класса

О.М. Спицына


Хотите задать вопрос или оставить комментарий?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Последние ответы
  • Отражение операций по продаже дома с участком в 3-НДФЛ

    Добрый день! Физ.лицо № 1 как поручитель погасило долг другого физ.лица №2 по договору займа перед организацией . Физ.лицо № 2 теперь должно стало сумму 800 000 физ.лицу №1. У физ.лица №2 арестовали имущество, которое была выставлено на торги, но оно не реализовалось. Физ.лицу №1, т.е. взыскателю было предложено оставить это имущество за собой в перейти…

  • Какую кадастровую стоимость использовать при заполнении 3-НДФЛ?

    Здравствуйте! В июне 2017 г. физ.лицо приобрело арестованное имущество на аукционе по реализации арестованного имущества за 900 000. В 10 августа 2017 г. это физ.лицо продает эту квартиру за 1 000 000. Кадастровая стоимость этого имущества на 01.01.2017 составляла 1 800 000.Также было подано заявление от 09.08.17 на уменьшение кадастровой стоимости данной квартиры и 23.08.2017 в результате перейти…

  • 3 Ндфл

    Здравствуйте! Купила квартиру в 1998 году за 89000 рублей, могу в 2018 году подать декларацию и получить вычет? Спасибо.

  • Совместная собственность

    С супругом в 2017 году была куплена квартира в совместную собственность. Сумма покупки 4400000, призаполнении моей декларации я должна указать сумму доли? Или полную стоимость квартиры? Если доли, то 2200000 или 2000000?

  • Возврат стандартного вычета, если уже получен имущественный вычет

    Я получила имущественный вычет у работодателя по уведомлению (без 3-ндфл) за 2017, но стандартный на детей не получила. Мне подавать корректирующую 3-ндфл или первичную? И как заплнить декларацию, если налоговая база 0?

  • Продажа дома с землей

    Добрый день, подскажите пожалуйста, мы купили дом с землёй в 2007 году, на месте старого дома построили новый и зарегистрировали изменения в 2015 году ( меньше 3-х лет назад ), сейчас продаём дом с землёй, считается ли дом в собственности менее 3-х лет и должны ли мы платить налог ( документы на строительство дома не перейти…

  • Что указывать при заполнении формы 3-НДФЛ при указывании в качестве объекта, объекта неоконченного строительства на участке ИЖС

    Здравствуйте! В декабре 2013 г, мы с сестрой приобрели участок ИЖС (без дома), по 1/2 доли на каждого. В ноябре 2017г., мы зарегистрировали объект неоконченного строительства на участке (фундамент жилого дома), 103/172 моя доля, и 69/172 доля сестры. Подскажите пожалуйста, 1) при заполнении формы 3 НДФЛ, что нужно указывать в обязательной для заполнения графе «Дата перейти…

  • Возврат по 3-НДФЛ инвалиду 2 гр

    Я инвалид 2 гр. С 2013 по 2017 год работала на госпреприятии со мной было заключено доп.соглашение на 7-ми часовой рабочий день + 2 дня к отпуску, а согласно пп.2 п.1 ст.218 получение налогового вычета в размере 500 руб за каждый месяц налогового периода я не получала, хотя подоходный налог с меня вычитали 13 % перейти…

  • Изменение заявления о распределении долей

    Добрый день! Подскажите пожалуйста, указали в заявлении неверное распределение долей, автоматически переписали с образца 50/50, а нам надо 100/0, можно ли переписать заявление и указать верное соотношение пока не закончилась камеральная проверка?

  • Две декларации 3-НДФЛ

    Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, как поступить в данной ситуации. В 2015 году была куплена квартира, за 2015 и 2016 годы был оформлен и получен имущественный вычет, за 2017 год была подана в налоговый орган декларация 3-НДФЛ, в которой был учтен доход (2-НДФЛ) с одного места работы. И вот на днях мне приходит по почте новая 2-НДФЛ перейти…

  • Будет ли взиматься налог

    В 2007 году супруг приобрел квартиру в ипотеку с мат. Капиталом. После оплаты ипотеки в 2016 году исполнили Обязательство о выделении долей 2-М детям и супруге договорами дарения. В итоге у всех 4 по 1/4 доли на основании договора дарения. В 2017 договором мены обменяли квартиру ( оценили ее в 3500000) на дом с землей и перейти…

  • продажа дарёного дома

    Здравствуйте. Моему мужу родной брат подарил дом в мае 2016г. В марте 2017г. он его продал за 600 тыс.руб. Должен ли мой муж платить налог от продажи?