Бесплатные юридические консультации: +7 (123) 456-78-91 (Москва и МО)   |  +7 (123) 456-78-91 (Санкт-Петербург и ЛО)

Письмо УФНС по г. Москве от 12 августа 2010 г. N 20-14/4/085009




Вопрос: Каков
порядок получения социального налогового вычета в связи с расходами на оплату
взносов по договору добровольного медицинского страхования?

 

Ответ:

 

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

 

ПИСЬМО

от 12 августа 2010 г. N 20-14/4/085009

 

В соответствии
с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ для доходов, в отношении которых
предусмотрена ставка 13%, налоговая база по НДФЛ определяется как денежное
выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных, в частности,
на сумму социального налогового вычета, предусмотренного пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Согласно пп.3 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение
социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за
услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также
уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих
родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ
(в соответствии с перечнем
медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а также в
размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем
лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации),
назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиками за счет
собственных средств.

При применении
социального налогового вычета, предусмотренного пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, учитываются суммы страховых взносов, уплаченные
налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного
страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга (супруги),
родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, заключенным им со
страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида
деятельности. В указанных договорах должна быть предусмотрена оплата такими
страховыми организациями исключительно услуг по лечению.

В соответствии
с п. 2 ст. 219 НК РФ социальные налоговые вычеты, указанные в пп. 2-4 п. 1 ст. 219 НК РФ (расходы на обучение, лечение и приобретение медикаментов,
расходы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и по
договору (договорам) добровольного пенсионного страхования), предоставляются в
размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 100000
руб. в налоговом периоде (за исключением расходов на обучение детей
налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение). При наличии у
налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское
лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного
обеспечения и по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования налогоплательщик
самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в
пределах указанной максимальной величины социального налогового вычета.

В ст. 4
Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ «О внесении изменений в часть
вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие
законодательные акты Российской Федерации» предусмотрено распространение
указанных положений ст. 219
НК РФ на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.

Федеральным законом
от 30.04.2008 N 55-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные
акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О
дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и
государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» предельный
размер социального налогового вычета увеличен до 120000 руб. Данные изменения
применяются в отношении расходов, произведенных после 1 января 2009 года.

По
дорогостоящим видам
лечения в медицинских учреждениях РФ сумма социального налогового вычета
принимается в размере фактически произведенных расходов.

Перечень медицинских услуг, а также Перечень
дорогостоящих видов лечения утверждены постановлением Правительства РФ от
19.03.2001 N 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и
дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации,
лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств
налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового
вычета».

В соответствии
с данным постановлением
к медицинским услугам, расходы по оплате которых за счет средств
налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового
вычета, относятся, в частности, услуги по диагностике, профилактике, лечению и
медицинской реабилитации при оказании амбулаторно-поликлинической, стационарной
медицинской помощи, а также при оказании населению медицинской помощи в
санаторно-курортных учреждениях.

В соответствии
с п. 2 ст. 219 НК РФ социальные налоговые вычеты в суммах, предусмотренных п. 1 указанной статьи НК РФ, предоставляются при подаче налогоплательщиком в
налоговый орган по месту своего учета налоговой декларации по форме 3-НДФЛ
по окончании налогового периода.

К декларации
для получения социального налогового вычета в связи с оплатой услуг по лечению
налогоплательщику необходимо приложить следующие документы:

— справку об
оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ;

— платежные
документы, подтверждающие внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных
средств медицинским учреждениям РФ;

— копию
договора налогоплательщика с медицинским учреждением об оказании медицинских
услуг или дорогостоящих видов
лечения, если такой договор заключался;

— копию
лицензии медицинского учреждения на осуществление медицинской деятельности;

— справку о
суммах полученного дохода и удержанного налога по форме 2-НДФЛ.

При
предоставлении вычета в размере страховых взносов, уплаченных
налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного
страхования, одновременно с декларацией
налогоплательщик должен представить:

— копию
договора добровольного личного страхования, заключенного со страховой
организацией, предусматривающего оплату такой страховой организацией
исключительно услуг по лечению;

— копию
страхового медицинского полиса добровольного личного страхования;

— копию
лицензии страховой организации на ведение соответствующего вида деятельности,
предусматривающей оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по
лечению (если в договоре отсутствует информация о реквизитах лицензии);

— копии
платежных документов, подтверждающих внесение (перечисление) налогоплательщиком
страховых взносов;

— справку о
суммах полученного дохода и удержанного налога по форме 2-НДФЛ.

С учетом
положений п. 7 ст. 78
НК РФ, предусматривающего представление заявления о возврате суммы излишне
уплаченного налога в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, налоговая декларация
с целью получения социального налогового вычета может быть представлена
физическим лицом в течение трех лет после окончания налогового периода, в
котором были произведены соответствующие расходы.

 

Заместитель

руководителя Управления

советник государственной

гражданской службы 1-го класса

О.М. Спицына


Хотите задать вопрос или оставить комментарий?
Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Последние ответы
  • Замена тазобедренного сустава маме

    После перелома шейки бедра купили эндопротез тазобедренного сустава у сторонней организации(документы на покупку ,кассовый чек оформлены на маму.Платила я).Операция была бесплатной.Хочу вернуть 13% за эндопротез. В поликлинике выдали выписку из истории болезни с указанием того,сто был перелом шейки бедра и операция по замене сустава.Что еще нужно для налоговой?

  • За какой год можно подать декларацию 3НДФЛ

    Здравствуйте! Подскажите,пожалуйста, мой отец в июне 2014г. вышел на пенсию и в сентябре 2014г. купил 1/2 часть дома. Сейчас, в апреле 2017г. он хочет подать декларацию 3НДФЛ на имущественный вычет. За какие года он может подать декларацию. В налоговой ему сказали, что он уже пропустил сроки. Спасибо!

  • Распределение налогового вычета — вопрос № 2

    Здравствуйте! Проконсультируйте, пожалуйста, по следующему вопросу. В 2016 году мать и дочь купили квартиру в долевую собственность (1/2 доли у каждой) за 2 800 000. По документам мать заплатила 2 000 000, дочь — 800 000. Если налоговый вычет распределяется в соответствии с долями, то каждая может получить вычет с суммы 1 400 000. Но перейти…

  • ВЫЧЕТ НА РЕБЕНКА И НА ОБУЧЕНИЕ В 2016

    Добрый вечер! У меня 2е детей. Вычет предоставлялся только на 1го ребёнка по коду 114. На второго ребёнка не предоставлялся. Как мне это указать в программе. И как потом указать ещё данные за обучение. Еще на листе А нужно указывать ИНН источника выплаты дохода, КПП и Код по ОКТМО это всё я беру из справки перейти…

  • корректировка налоговой декларации за 2014,2015годы

    За 2014, 2015г. поданы декларации по возврату налоговых вычетов за покупку квартиры (собственник один). Возврат по приобретению квартиры не завершен, он переходит на последующие годы. Есть смысл делать корректировку за 2014г.-2015г. во возврату в связи с уплаченными добровольными взносами в пенсионный фонд. Если суммы для возврата не осталось за указанные годы, т.к. они уже возвращались. перейти…

  • Оплата за лечение ортодонта

    Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, можно ли вернуть 13 процентов за платные услуги (лечение у ортодонта 13 летнего ребенка). Были выполнены: установка брекетов, неоднократные снимки, консультации 1 раз в 1,5-2 месяца. Все чеки на платные услуги сохранены. Лечение началось с ноября 2015 года и продолжается по настоящее время. На установку брекетов затрачено 78 тыс.рублей, снимки примерно 2,5 перейти…

  • ЗА КАКОЙ ГОД НАЧИНАТЬ ЗАПОЛНЯТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО ИМУЩЕСТВЕННОМУ ВЫЧЕТУ

    ЗА КАКОЙ ГОД НАЧИНАТЬ ЗАПОЛНЯТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО ИМУЩЕСТВЕННОМУ ВЫЧЕТУ,ЕСЛИ КУПИЛИ УЧАСТОК ПОД ИЖС В 2014 ГОДУ И В ГРАФЕ «ГОД НАЧАЛА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ВЫЧЕТА» КАКОЙ ГОД СТАВИТЬ? СПАСИБО.

  • получение налогового вычета — Вопрос № 7

    здравствуйте, могли бы вы подсказать, можно ли претендовать на налоговый вычет в данной ситуации: у меня с мужем была по 1/2 доли в квартире, в 2014 году мой муж умер, и мы с дочкой вступили в наследство и получили по 1/4 доле мужа, квартиру продали в 2016 году, я пенсионерка а дочь не работает, квартира перейти…

  • возврат налога за договоры ДМС родственников (2014-2016)

    ДОбрый день, подскаджите, пожалуйста, возможно ли вернуть подоходный налог за договоры ДМС, начиная с 2014 года? Как правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ на подобного вида возврат?

  • Как правильно заполнить уточнённую декларацию 3 НДФЛ?

    Допустили ошибку в декларации вместо суммы налога подлежащей возврату из бюджета поставили общую сумму налога исчисления к уплате. Как правильно заполнить уточнённую декларацию?

  • О возврате процентов по ипотеке.

    Добрый день. В 2011 году купила квартиру за 1млн.руб. 130 тыс. имущественного вычета получила. В 2011 году купила еще одну квартиру в ипотеку. Верно ли я поняла, что вычет по ипотечным процентам получить могу?? И если заполнять 3НДФЛ, могу ли я подать ее за 2016 год, указав там сумму всех процентов, уплаченных с 2011 года??

  • налоговый вычет за очное и заочное обучение своих детей по разным программам

    1). Можно ли получить налоговый вычет за образовательную услугу за дочь, обучающуюся заочно, не работающую по причине ухода за своим ребёнком до 3-летнего возраста? 2). Можно ли получить налоговый вычет за образовательную услугу: Программа профессиональной переподготовки «Переводчик в сфере профессиональной коммуникации» также за дочь, но обучающуюся очно? Ранее налоговым вычетом не пользовались.