Бесплатные юридические консультации: +7 (123) 456-78-91 (Москва и МО)   |  +7 (123) 456-78-91 (Санкт-Петербург и ЛО)

Письмо УФНС от 5 мая 2012 г. N 20-14/040261@ — получение вычета при покупке у матери



Вопрос: О порядке получения имущественного
налогового вычета по НДФЛ, если расходы на приобретение квартиры понесены по
заключенному в 2010 г. предварительному договору купли-продажи, а свидетельство
о госрегистрации права собственности получено в 2012 г.; об отсутствии
оснований для получения дочерью имущественного налогового вычета по НДФЛ по
расходам на приобретение квартиры, принадлежащей ее матери; об отсутствии
оснований для предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ при
приобретении дочерью квартиры у своей матери.

 

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

 

ПИСЬМО

от 5 мая 2012 г. N 20-14/040261@

 

Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве
рассмотрело интернет-обращение и сообщает следующее.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее — Кодекс) при определении размера налоговой базы по
налогу на доходы физических лиц, облагаемой по ставке 13 процентов,
налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной
им, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, а
также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от
российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически
израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации указанного
объекта недвижимости и погашение процентов по кредитам, полученным от банков,
находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования
(перекредитования) кредитов на приобретение данного жилого объекта.

Общий размер имущественного налогового вычета не может
превышать 2 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по
целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или
индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое
строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого
объекта.

Налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый
вычет при соблюдении всех условий, определенных в пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса,
вне зависимости от периода, в котором он понес расходы по приобретению жилого
объекта.

Федеральная налоговая служба Письмом от 31.03.2009 N
ШС-22-3/238@ с учетом полученного из Минфина России разъяснения (Письмо от
25.02.2009 N 03-04-07-01/45) сообщила Управлениям ФНС России по субъектам
Российской Федерации, что при приобретении квартиры на основании договора
купли-продажи налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры и
документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру.

В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 8 Гражданского кодекса
Российской Федерации гражданские права возникают, в частности, из договоров,
предусмотренных законом, а также из договоров, хотя и не предусмотренных
законом, но не противоречащих ему. Право на имущество (включая квартиру),
которое подлежит государственной регистрации, возникает с момента регистрации
соответствующих прав на него, если иное не установлено законом.

Согласно ст. ст. 549 и 558 ГК РФ по договору продажи
недвижимого имущества (квартиры) продавец обязуется передать в собственность
покупателя имущество (квартиру). Договор продажи квартиры подлежит
государственной регистрации и считается заключенным с момента такой
регистрации.

По предварительному договору продажи недвижимого имущества,
заключенному в целях приобретения квартиры, стороны обязуются заключить в
будущем основной договор о передаче квартиры на условиях, предусмотренных
предварительным договором. Об этом говорится в п. п. 1 и 4 ст. 429 ГК РФ. В
предварительном договоре указывается срок, в который стороны обязуются
заключить основной договор. Если такой срок в предварительном договоре не
определен, основной договор подлежит заключению в течение года с момента
заключения предварительного договора.

Таким образом, по предварительному договору продажи недвижимость
не передается налогоплательщику в собственность, он только авансирует
строительство квартиры. Кроме того, наличие у налогоплательщика заключенного
предварительного договора на приобретение квартиры не является основанием для
совершения им регистрационных действий по передаче квартиры в собственность.

Учитывая вышеизложенное, предварительный договор,
заключенный в целях приобретения квартиры, акт приема-передачи квартиры и
платежные документы, подтверждающие расходы налогоплательщика (покупателя) в
соответствии с условиями такого договора, не являются документами,
подтверждающими право такого налогоплательщика на получение имущественного
налогового вычета в установленном пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса порядке.

Налогоплательщик (покупатель), понесший расходы на
приобретение квартиры в соответствии с заключенным с продавцом предварительным
договором, вправе получить имущественный налоговый вычет в рассматриваемом
случае после заключения основного договора купли-продажи квартиры и получения
свидетельства о государственной регистрации права собственности на квартиру.

Следовательно, налогоплательщик (покупатель), понесший
расходы на приобретение квартиры в соответствии с заключенным в 2010 г.
предварительным договором, права на получение имущественного налогового вычета
по доходам указанного налогового периода не имеет.

Учитывая вышеизложенное, а также обстоятельства обращения,
уменьшение налоговой базы на сумму имущественного налогового вычета может
производиться только в отношении доходов, полученных начиная с того периода, в
котором возникло право на его получение, то есть с года, в котором получено
свидетельство о государственной регистрации права собственности (далее —
свидетельство) на жилой объект.

Реклама

Таким образом, если свидетельство получено в 2012 г., то по
отношению к доходам этого и последующих периодов может применяться
имущественный налоговый вычет.

Имущественный налоговый вычет предоставляется
налогоплательщику на основании его письменного заявления, платежных документов,
оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных
средств по произведенным расходам, а также справки о доходах по форме 2-НДФЛ,
подтверждающей суммы полученного дохода и удержанного налога за соответствующий
налоговый период.

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного
налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, не допускается.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не
может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на
последующие налоговые периоды до полного его использования, если иное не
предусмотрено вышеуказанным подпунктом Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 220 Кодекса имущественный
налоговый вычет предоставляется при подаче налогоплательщиком налоговой
декларации в налоговый орган по окончании налогового периода, если иное не
предусмотрено данной статьей Кодекса.

При этом положениями Кодекса ограничений в отношении
налогового периода (года), за который может быть предоставлен имущественный
налоговый вычет по расходам на приобретение жилого объекта (за тот период, в
котором получен вышеуказанный документ, или последующие периоды), не
предусмотрено.

Вместе с тем следует иметь в виду положения п. 7 ст. 78
Кодекса, согласно которому заявление о возврате суммы излишне уплаченного
налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Что касается права на получение в рассматриваемом случае
совершеннолетней дочерью имущественного налогового вычета в связи с
приобретением квартиры, собственником которой является ее мать, Управление
информирует о следующем.

Минфин России в Письме от 19.10.2010 N 03-04-05/7-625
разъясняет, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного
налогового вычета только при наличии оформленного на него свидетельства о праве
собственности на квартиру и документов, подтверждающих произведенные им
расходы. Кроме того, согласно Письму ФНС России от 29.09.2009 N 3-5-04/1473@
право на получение имущественного налогового вычета является правом, неразрывно
связанным с личностью налогоплательщика. Поэтому подтвердить право
налогоплательщика на данный налоговый вычет могут договор о приобретении жилья,
покупателем или инвестором по которому выступает сам налогоплательщик, акт
передачи ему этого жилья или свидетельство о государственной регистрации его
права собственности на жилье, а также платежные документы, свидетельствующие о
произведенных расходах.

Учитывая вышеизложенное, налогоплательщик имеет право на
получение имущественного налогового вычета при наличии оформленного на него
свидетельства о праве собственности на квартиру и документов, подтверждающих
произведенные им расходы.

Таким образом, учитывая обстоятельства обращения, дочь не
вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета по расходам
на приобретение квартиры, собственником которой она не является.

В случае если между дочерью и матерью будет совершена и
зарегистрирована в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество
сделка купли-продажи квартиры, в результате которой дочь станет ее
собственником, то следует учитывать положения абз. 26 пп. 2 п. 1 ст. 220
Кодекса, согласно которым имущественный налоговый вычет, предусмотренный данным
подпунктом, не применяется, в частности, если сделка купли-продажи жилого дома,
квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами,
являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1 Кодекса.

На основании п. 5 ст. 1 Федерального закона от 18.07.2011 N
227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской
Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей
налогообложения» гл. 14 Кодекса дополнена разд. V.1 «Взаимозависимые
лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с
совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании»,
положения которого вступили в силу с 1 января 2012 г.

Согласно пп. 11 п. 2 ст. 105.1 указанного раздела Кодекса
взаимозависимыми лицами признаются физическое лицо, его супруг (супруга),
родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные),
полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

Таким образом, если физическое лицо (дочь) приобретет у
своей матери квартиру, то права на получение имущественного налогового вычета
она иметь не будет, поскольку такая сделка купли-продажи будет совершена между
физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1
Кодекса.

 

Советник
государственной

гражданской службы
РФ

1 класса

В.А.НОСЕНКОВ

05.05.2012

Хотите задать вопрос или оставить комментарий?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Последние ответы
  • Доброе утро! Я поменял окна в своей квартире.

    Могу ли я получить налоговый вычет с суммы заплаченной за окна. Сумма 115000. Спасибо.

  • Имущественный вычет

    Не могу разобраться в ситуации Я купила квартиру 1/2 доли со своим ребенком несовершеннолетним. Стоимость квартиры 7000000 руб. Оплатила сома (собственные средства). Подскажите на какую сумму я могу заявить имущественный вычет? Только на 2 м.р. или 2+2= 4 м.р. То есть за себя и своего ребенка. Нет не где ответа, перевернула весь интернет. Спасибо

  • Лечение

    Возможно ли вернуть налог 13% за МРТ,а также за платное УЗИ в клинике. Если да какие необходимо документы.

  • причина отказа в выплате

    мне отказали в выплате за операцию отца (которая была в сентябре 2014 года) в размере 4518 рублей указав причину отказа : «данная переплата камеральным отделом не подтверждена». Хотелось бы понять , что это значит? с моей стороны документы были предоставлены в мае 2017 ,которые не приняли из за того что у меня оказалось по какой перейти…

  • Возврат налогового вычета при установке прав требования

    В 2014 году мама приобрела квартиру однокомнатную в строящемся доме, в 2015 передаёт дочери по договору переуступки права на квартиру и пишет расписку о получении денежных средств компенсации за квартиру. В 2016 дом сдаётся идочь подписывает акт приёмки дома и вступает в собственность Имеет ли дочь право на наловый вычет за 2016т. к. работает.

  • Возврат процентов по ипотеке

    Здравствуйте! Подскажите пожалуйста, купила по ипотеке квартиру в 2012 году. Сейчас в 2017г. хочу вернуть уплаченные проценты. Я могу заполнить только одну декларацию за 2016 год с указанием в ней уплаченные проценты с 2012 по 2016гг.? И справку о доходах с работы соответственно брать только за 2016г.? Спасибо!

  • Возврат подоходного за уплаченные проценты по ипотеке.

    Здравствуйте, в 2012 году я купила квартиру за 1 500 000 руб., из них 550 000 руб. ипотека (на 10 лет). С июня 2013г по октябрь 2015г я была в декретном отпуске. В декабре 2013г я выплатила часть ипотеки материнским капиталом (на уменьшение суммы), остатки ипотеки продолжаю выплачивать. Я могу подать на возврат подоходного по уплаченным процентам перейти…

  • Корректировка 3-НДФЛ

    Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста. Мой муж купил квартиру совместно с несовершеннолетним сыном по 1/2 доли. В 2014 году и до настоящего года подавал декларацию 3НДФЛ только на себя (1/2 суммы). Можно ли сдать уточненную декларацию за 2014, 2015 и 2016год, где изменить сумму вычета, а именно включить доход сына.

  • ДМС (добровольное медицинское страхование)

    Мне отказали в возврате, так как договор ДМС корпоративный и мне его на руки не дают, как и платежку об оплате суммы за 1000 сотрудников. У меня на руках есть полис ДМС на имя моего ребенка. Справки из бухгалетрии о вычете из зарплаты страховой суммы. Права ли налоговая инспекция или надо добиваться возврата?

  • Вычет по процентам по ипотеке

    Добрый день! В2009г купила квартиру в ипотеку.В 2012г выплатила всю сумму долга и % по ипотеке. С 2013г предоставила в налоговую 3НДФЛ на вычет по квартире и процентам и все нужные документы ( есть отметка в декларации) и каждый год мне возвращали. Предоставила и за 2016г 3НДФЛ за % по ипотеке.Сейчас у меня требует налоговая перейти…

  • Имущественный вычет

    Здравствуйте, скажите пожалуйста, правомерно ли мне отказала налоговая в выплате имущественного вычета на покупку квартиры по ДДУ? Застройщик прислал односторонний акт передачи на основании п.6,ст.8 214-ФЗ , в котором четко прописано, что все обязательства между сторонами выполнены в полном объеме, на основании этого акта я могу оформить собственность, что в акте прописано тоже. В акте перейти…

  • заполнение 3НДФЛ

    Здравствуйте ! Я работающая пенсионерка. Право на квартиру оформила в 2016г. ипотечный кредит с 2014г. Вопрос такой . Заполняю 3НДФЛ за 2016г. переношу остатки по покупки квартиры в 2015г. и добавляю % по кредиту . В 2015г. имущественные вычеты по покупке квартиры полностью использованы. Нужно ли использованные имущественные вычеты по покупке квартиры (2 000 000 перейти…