Бесплатные юридические консультации: +7 (123) 456-78-91 (Москва и МО)   |  +7 (123) 456-78-91 (Санкт-Петербург и ЛО)

Письмо УФНС от 5 мая 2012 г. N 20-14/040261@ — получение вычета при покупке у матери



Вопрос: О порядке получения имущественного
налогового вычета по НДФЛ, если расходы на приобретение квартиры понесены по
заключенному в 2010 г. предварительному договору купли-продажи, а свидетельство
о госрегистрации права собственности получено в 2012 г.; об отсутствии
оснований для получения дочерью имущественного налогового вычета по НДФЛ по
расходам на приобретение квартиры, принадлежащей ее матери; об отсутствии
оснований для предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ при
приобретении дочерью квартиры у своей матери.

 

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

 

ПИСЬМО

от 5 мая 2012 г. N 20-14/040261@

 

Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве
рассмотрело интернет-обращение и сообщает следующее.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее — Кодекс) при определении размера налоговой базы по
налогу на доходы физических лиц, облагаемой по ставке 13 процентов,
налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной
им, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, а
также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от
российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически
израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации указанного
объекта недвижимости и погашение процентов по кредитам, полученным от банков,
находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования
(перекредитования) кредитов на приобретение данного жилого объекта.

Общий размер имущественного налогового вычета не может
превышать 2 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по
целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или
индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое
строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого
объекта.

Налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый
вычет при соблюдении всех условий, определенных в пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса,
вне зависимости от периода, в котором он понес расходы по приобретению жилого
объекта.

Федеральная налоговая служба Письмом от 31.03.2009 N
ШС-22-3/238@ с учетом полученного из Минфина России разъяснения (Письмо от
25.02.2009 N 03-04-07-01/45) сообщила Управлениям ФНС России по субъектам
Российской Федерации, что при приобретении квартиры на основании договора
купли-продажи налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры и
документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру.

В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 8 Гражданского кодекса
Российской Федерации гражданские права возникают, в частности, из договоров,
предусмотренных законом, а также из договоров, хотя и не предусмотренных
законом, но не противоречащих ему. Право на имущество (включая квартиру),
которое подлежит государственной регистрации, возникает с момента регистрации
соответствующих прав на него, если иное не установлено законом.

Согласно ст. ст. 549 и 558 ГК РФ по договору продажи
недвижимого имущества (квартиры) продавец обязуется передать в собственность
покупателя имущество (квартиру). Договор продажи квартиры подлежит
государственной регистрации и считается заключенным с момента такой
регистрации.

По предварительному договору продажи недвижимого имущества,
заключенному в целях приобретения квартиры, стороны обязуются заключить в
будущем основной договор о передаче квартиры на условиях, предусмотренных
предварительным договором. Об этом говорится в п. п. 1 и 4 ст. 429 ГК РФ. В
предварительном договоре указывается срок, в который стороны обязуются
заключить основной договор. Если такой срок в предварительном договоре не
определен, основной договор подлежит заключению в течение года с момента
заключения предварительного договора.

Таким образом, по предварительному договору продажи недвижимость
не передается налогоплательщику в собственность, он только авансирует
строительство квартиры. Кроме того, наличие у налогоплательщика заключенного
предварительного договора на приобретение квартиры не является основанием для
совершения им регистрационных действий по передаче квартиры в собственность.

Учитывая вышеизложенное, предварительный договор,
заключенный в целях приобретения квартиры, акт приема-передачи квартиры и
платежные документы, подтверждающие расходы налогоплательщика (покупателя) в
соответствии с условиями такого договора, не являются документами,
подтверждающими право такого налогоплательщика на получение имущественного
налогового вычета в установленном пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса порядке.

Налогоплательщик (покупатель), понесший расходы на
приобретение квартиры в соответствии с заключенным с продавцом предварительным
договором, вправе получить имущественный налоговый вычет в рассматриваемом
случае после заключения основного договора купли-продажи квартиры и получения
свидетельства о государственной регистрации права собственности на квартиру.

Следовательно, налогоплательщик (покупатель), понесший
расходы на приобретение квартиры в соответствии с заключенным в 2010 г.
предварительным договором, права на получение имущественного налогового вычета
по доходам указанного налогового периода не имеет.

Учитывая вышеизложенное, а также обстоятельства обращения,
уменьшение налоговой базы на сумму имущественного налогового вычета может
производиться только в отношении доходов, полученных начиная с того периода, в
котором возникло право на его получение, то есть с года, в котором получено
свидетельство о государственной регистрации права собственности (далее —
свидетельство) на жилой объект.

Таким образом, если свидетельство получено в 2012 г., то по
отношению к доходам этого и последующих периодов может применяться
имущественный налоговый вычет.

Имущественный налоговый вычет предоставляется
налогоплательщику на основании его письменного заявления, платежных документов,
оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных
средств по произведенным расходам, а также справки о доходах по форме 2-НДФЛ,
подтверждающей суммы полученного дохода и удержанного налога за соответствующий
налоговый период.

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного
налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, не допускается.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не
может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на
последующие налоговые периоды до полного его использования, если иное не
предусмотрено вышеуказанным подпунктом Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 220 Кодекса имущественный
налоговый вычет предоставляется при подаче налогоплательщиком налоговой
декларации в налоговый орган по окончании налогового периода, если иное не
предусмотрено данной статьей Кодекса.

При этом положениями Кодекса ограничений в отношении
налогового периода (года), за который может быть предоставлен имущественный
налоговый вычет по расходам на приобретение жилого объекта (за тот период, в
котором получен вышеуказанный документ, или последующие периоды), не
предусмотрено.

Вместе с тем следует иметь в виду положения п. 7 ст. 78
Кодекса, согласно которому заявление о возврате суммы излишне уплаченного
налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Что касается права на получение в рассматриваемом случае
совершеннолетней дочерью имущественного налогового вычета в связи с
приобретением квартиры, собственником которой является ее мать, Управление
информирует о следующем.

Минфин России в Письме от 19.10.2010 N 03-04-05/7-625
разъясняет, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного
налогового вычета только при наличии оформленного на него свидетельства о праве
собственности на квартиру и документов, подтверждающих произведенные им
расходы. Кроме того, согласно Письму ФНС России от 29.09.2009 N 3-5-04/1473@
право на получение имущественного налогового вычета является правом, неразрывно
связанным с личностью налогоплательщика. Поэтому подтвердить право
налогоплательщика на данный налоговый вычет могут договор о приобретении жилья,
покупателем или инвестором по которому выступает сам налогоплательщик, акт
передачи ему этого жилья или свидетельство о государственной регистрации его
права собственности на жилье, а также платежные документы, свидетельствующие о
произведенных расходах.

Учитывая вышеизложенное, налогоплательщик имеет право на
получение имущественного налогового вычета при наличии оформленного на него
свидетельства о праве собственности на квартиру и документов, подтверждающих
произведенные им расходы.

Таким образом, учитывая обстоятельства обращения, дочь не
вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета по расходам
на приобретение квартиры, собственником которой она не является.

В случае если между дочерью и матерью будет совершена и
зарегистрирована в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество
сделка купли-продажи квартиры, в результате которой дочь станет ее
собственником, то следует учитывать положения абз. 26 пп. 2 п. 1 ст. 220
Кодекса, согласно которым имущественный налоговый вычет, предусмотренный данным
подпунктом, не применяется, в частности, если сделка купли-продажи жилого дома,
квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами,
являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1 Кодекса.

На основании п. 5 ст. 1 Федерального закона от 18.07.2011 N
227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской
Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей
налогообложения» гл. 14 Кодекса дополнена разд. V.1 «Взаимозависимые
лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с
совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании»,
положения которого вступили в силу с 1 января 2012 г.

Согласно пп. 11 п. 2 ст. 105.1 указанного раздела Кодекса
взаимозависимыми лицами признаются физическое лицо, его супруг (супруга),
родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные),
полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

Таким образом, если физическое лицо (дочь) приобретет у
своей матери квартиру, то права на получение имущественного налогового вычета
она иметь не будет, поскольку такая сделка купли-продажи будет совершена между
физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1
Кодекса.

 

Советник
государственной

гражданской службы
РФ

1 класса

В.А.НОСЕНКОВ

05.05.2012

Хотите задать вопрос или оставить комментарий?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Последние ответы
  • Вычет при покупке квартиры

    Хочу купить квартиру в 2018 году. Другой собственности нет. До 2017 года работала официально 15 лет. Сейчас не работаю. Могу я получить вычет по доходам прошлых лет? Объясняя, что это накопления? Или нужно обязательно работать и вычет считать с момента покупки квартиры?

  • Как рассчитать налог с продажи квартиры, если за нее еще получаешь имущественный вычет?

    В 2015 году куплена квартира в совместную собственность мужем и женой за 2030000. Муж уже воспользовался правом имущественного вычета ранее, а жена в 2016 году подала декларацию на получение имущественного вычета на покупку квартиры. В 2017 году эту квартиру продали за 2200000. В 2017 году жена еще не получила в полном объеме имущественный вычет за покупку данной перейти…

  • Налоговый вычет на имущество

    У меня не приняли декларацию,так как объяснили,что квартира куплена когда ребенок былнесовершеннолетним в 2010 году,сейчас он работает,есть доверенность и справка НДФЛ,я пкнсионерка,на себя не могу оформить,что делать

  • Можно ли в декларации за 2017 год вернуть суммы платежей 2015-2016гг?

    Здравствуйте. В этом году узнала, что можно вернуть налог с сумм страховых взносов (договор накопительного страхования жизни, на 20 лет). Взносы плачу с 2015 года. Однако декларацию за 2015 и 2016 годы уже подавала (покупала квартиру, вся уплаченная сумма налога мне возвращена, т.е корректировать нет смысла). Можно ли суммы квитанций по взносам НСЖ за 2015, перейти…

  • Налоговый вычет за реабилитационное ведение после пластической операции

    Добрый день! Хочу вернуть налоговый вычет за пластическую операцию ринопластику. Реабилитационное ведение после операции отдельным пунктом в чеке. Его можно включить также в дорогостоящее лечение (код 02)? Спасибо!

  • Могу ли я, вернуть налоговый вычет находясь в декретном отпуске?

    Здравствуйте, подскажите пожалуйста! Я нахожусь в декретном отпуске с 2016г., в 2018г. проходила обследование:услуги терапевта 2 200 руб, сдавала анализы платно на сумму 2225руб., услуги окулиста 1350руб.,мрт головного мозга стоимостью 16192 руб. На все услуги есть договор и чеки об оплате. Вот теперь, вопрос вернут ли мне наловый вычет на все медицинские услуги или только? перейти…

  • Отражение операций по продаже дома с участком в 3-НДФЛ

    Добрый день! Физ.лицо № 1 как поручитель погасило долг другого физ.лица №2 по договору займа перед организацией . Физ.лицо № 2 теперь должно стало сумму 800 000 физ.лицу №1. У физ.лица №2 арестовали имущество, которое была выставлено на торги, но оно не реализовалось. Физ.лицу №1, т.е. взыскателю было предложено оставить это имущество за собой в перейти…

  • Какую кадастровую стоимость использовать при заполнении 3-НДФЛ?

    Здравствуйте! В июне 2017 г. физ.лицо приобрело арестованное имущество на аукционе по реализации арестованного имущества за 900 000. В 10 августа 2017 г. это физ.лицо продает эту квартиру за 1 000 000. Кадастровая стоимость этого имущества на 01.01.2017 составляла 1 800 000.Также было подано заявление от 09.08.17 на уменьшение кадастровой стоимости данной квартиры и 23.08.2017 в результате перейти…

  • 3 Ндфл

    Здравствуйте! Купила квартиру в 1998 году за 89000 рублей, могу в 2018 году подать декларацию и получить вычет? Спасибо.

  • Совместная собственность

    С супругом в 2017 году была куплена квартира в совместную собственность. Сумма покупки 4400000, призаполнении моей декларации я должна указать сумму доли? Или полную стоимость квартиры? Если доли, то 2200000 или 2000000?

  • Возврат стандартного вычета, если уже получен имущественный вычет

    Я получила имущественный вычет у работодателя по уведомлению (без 3-ндфл) за 2017, но стандартный на детей не получила. Мне подавать корректирующую 3-ндфл или первичную? И как заплнить декларацию, если налоговая база 0?

  • Продажа дома с землей

    Добрый день, подскажите пожалуйста, мы купили дом с землёй в 2007 году, на месте старого дома построили новый и зарегистрировали изменения в 2015 году ( меньше 3-х лет назад ), сейчас продаём дом с землёй, считается ли дом в собственности менее 3-х лет и должны ли мы платить налог ( документы на строительство дома не перейти…