Бесплатные юридические консультации: +7 (123) 456-78-91 (Москва и МО)   |  +7 (123) 456-78-91 (Санкт-Петербург и ЛО)

Письмо УФНС от 5 мая 2012 г. N 20-14/040261@ — получение вычета при покупке у матери



Вопрос: О порядке получения имущественного
налогового вычета по НДФЛ, если расходы на приобретение квартиры понесены по
заключенному в 2010 г. предварительному договору купли-продажи, а свидетельство
о госрегистрации права собственности получено в 2012 г.; об отсутствии
оснований для получения дочерью имущественного налогового вычета по НДФЛ по
расходам на приобретение квартиры, принадлежащей ее матери; об отсутствии
оснований для предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ при
приобретении дочерью квартиры у своей матери.

 

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

 

ПИСЬМО

от 5 мая 2012 г. N 20-14/040261@

 

Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве
рассмотрело интернет-обращение и сообщает следующее.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее — Кодекс) при определении размера налоговой базы по
налогу на доходы физических лиц, облагаемой по ставке 13 процентов,
налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной
им, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, а
также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от
российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически
израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации указанного
объекта недвижимости и погашение процентов по кредитам, полученным от банков,
находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования
(перекредитования) кредитов на приобретение данного жилого объекта.

Общий размер имущественного налогового вычета не может
превышать 2 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по
целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или
индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое
строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого
объекта.

Налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый
вычет при соблюдении всех условий, определенных в пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса,
вне зависимости от периода, в котором он понес расходы по приобретению жилого
объекта.

Федеральная налоговая служба Письмом от 31.03.2009 N
ШС-22-3/238@ с учетом полученного из Минфина России разъяснения (Письмо от
25.02.2009 N 03-04-07-01/45) сообщила Управлениям ФНС России по субъектам
Российской Федерации, что при приобретении квартиры на основании договора
купли-продажи налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры и
документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру.

В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 8 Гражданского кодекса
Российской Федерации гражданские права возникают, в частности, из договоров,
предусмотренных законом, а также из договоров, хотя и не предусмотренных
законом, но не противоречащих ему. Право на имущество (включая квартиру),
которое подлежит государственной регистрации, возникает с момента регистрации
соответствующих прав на него, если иное не установлено законом.

Согласно ст. ст. 549 и 558 ГК РФ по договору продажи
недвижимого имущества (квартиры) продавец обязуется передать в собственность
покупателя имущество (квартиру). Договор продажи квартиры подлежит
государственной регистрации и считается заключенным с момента такой
регистрации.

По предварительному договору продажи недвижимого имущества,
заключенному в целях приобретения квартиры, стороны обязуются заключить в
будущем основной договор о передаче квартиры на условиях, предусмотренных
предварительным договором. Об этом говорится в п. п. 1 и 4 ст. 429 ГК РФ. В
предварительном договоре указывается срок, в который стороны обязуются
заключить основной договор. Если такой срок в предварительном договоре не
определен, основной договор подлежит заключению в течение года с момента
заключения предварительного договора.

Таким образом, по предварительному договору продажи недвижимость
не передается налогоплательщику в собственность, он только авансирует
строительство квартиры. Кроме того, наличие у налогоплательщика заключенного
предварительного договора на приобретение квартиры не является основанием для
совершения им регистрационных действий по передаче квартиры в собственность.

Учитывая вышеизложенное, предварительный договор,
заключенный в целях приобретения квартиры, акт приема-передачи квартиры и
платежные документы, подтверждающие расходы налогоплательщика (покупателя) в
соответствии с условиями такого договора, не являются документами,
подтверждающими право такого налогоплательщика на получение имущественного
налогового вычета в установленном пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса порядке.

Налогоплательщик (покупатель), понесший расходы на
приобретение квартиры в соответствии с заключенным с продавцом предварительным
договором, вправе получить имущественный налоговый вычет в рассматриваемом
случае после заключения основного договора купли-продажи квартиры и получения
свидетельства о государственной регистрации права собственности на квартиру.

Следовательно, налогоплательщик (покупатель), понесший
расходы на приобретение квартиры в соответствии с заключенным в 2010 г.
предварительным договором, права на получение имущественного налогового вычета
по доходам указанного налогового периода не имеет.

Учитывая вышеизложенное, а также обстоятельства обращения,
уменьшение налоговой базы на сумму имущественного налогового вычета может
производиться только в отношении доходов, полученных начиная с того периода, в
котором возникло право на его получение, то есть с года, в котором получено
свидетельство о государственной регистрации права собственности (далее —
свидетельство) на жилой объект.

Реклама

Таким образом, если свидетельство получено в 2012 г., то по
отношению к доходам этого и последующих периодов может применяться
имущественный налоговый вычет.

Имущественный налоговый вычет предоставляется
налогоплательщику на основании его письменного заявления, платежных документов,
оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных
средств по произведенным расходам, а также справки о доходах по форме 2-НДФЛ,
подтверждающей суммы полученного дохода и удержанного налога за соответствующий
налоговый период.

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного
налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, не допускается.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не
может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на
последующие налоговые периоды до полного его использования, если иное не
предусмотрено вышеуказанным подпунктом Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 220 Кодекса имущественный
налоговый вычет предоставляется при подаче налогоплательщиком налоговой
декларации в налоговый орган по окончании налогового периода, если иное не
предусмотрено данной статьей Кодекса.

При этом положениями Кодекса ограничений в отношении
налогового периода (года), за который может быть предоставлен имущественный
налоговый вычет по расходам на приобретение жилого объекта (за тот период, в
котором получен вышеуказанный документ, или последующие периоды), не
предусмотрено.

Вместе с тем следует иметь в виду положения п. 7 ст. 78
Кодекса, согласно которому заявление о возврате суммы излишне уплаченного
налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Что касается права на получение в рассматриваемом случае
совершеннолетней дочерью имущественного налогового вычета в связи с
приобретением квартиры, собственником которой является ее мать, Управление
информирует о следующем.

Минфин России в Письме от 19.10.2010 N 03-04-05/7-625
разъясняет, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного
налогового вычета только при наличии оформленного на него свидетельства о праве
собственности на квартиру и документов, подтверждающих произведенные им
расходы. Кроме того, согласно Письму ФНС России от 29.09.2009 N 3-5-04/1473@
право на получение имущественного налогового вычета является правом, неразрывно
связанным с личностью налогоплательщика. Поэтому подтвердить право
налогоплательщика на данный налоговый вычет могут договор о приобретении жилья,
покупателем или инвестором по которому выступает сам налогоплательщик, акт
передачи ему этого жилья или свидетельство о государственной регистрации его
права собственности на жилье, а также платежные документы, свидетельствующие о
произведенных расходах.

Учитывая вышеизложенное, налогоплательщик имеет право на
получение имущественного налогового вычета при наличии оформленного на него
свидетельства о праве собственности на квартиру и документов, подтверждающих
произведенные им расходы.

Таким образом, учитывая обстоятельства обращения, дочь не
вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета по расходам
на приобретение квартиры, собственником которой она не является.

В случае если между дочерью и матерью будет совершена и
зарегистрирована в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество
сделка купли-продажи квартиры, в результате которой дочь станет ее
собственником, то следует учитывать положения абз. 26 пп. 2 п. 1 ст. 220
Кодекса, согласно которым имущественный налоговый вычет, предусмотренный данным
подпунктом, не применяется, в частности, если сделка купли-продажи жилого дома,
квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами,
являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1 Кодекса.

На основании п. 5 ст. 1 Федерального закона от 18.07.2011 N
227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской
Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей
налогообложения» гл. 14 Кодекса дополнена разд. V.1 «Взаимозависимые
лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с
совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании»,
положения которого вступили в силу с 1 января 2012 г.

Согласно пп. 11 п. 2 ст. 105.1 указанного раздела Кодекса
взаимозависимыми лицами признаются физическое лицо, его супруг (супруга),
родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные),
полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

Таким образом, если физическое лицо (дочь) приобретет у
своей матери квартиру, то права на получение имущественного налогового вычета
она иметь не будет, поскольку такая сделка купли-продажи будет совершена между
физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1
Кодекса.

 

Советник
государственной

гражданской службы
РФ

1 класса

В.А.НОСЕНКОВ

05.05.2012

Хотите задать вопрос или оставить комментарий?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Последние ответы
  • ДМС (добровольное медицинское страхование)

    Мне отказали в возврате, так как договор ДМС корпоративный и мне его на руки не дают, как и платежку об оплате суммы за 1000 сотрудников. У меня на руках есть полис ДМС на имя моего ребенка. Справки из бухгалетрии о вычете из зарплаты страховой суммы. Права ли налоговая инспекция или надо добиваться возврата?

  • Замена тазобедренного сустава маме

    После перелома шейки бедра купили эндопротез тазобедренного сустава у сторонней организации(документы на покупку ,кассовый чек оформлены на маму.Платила я).Операция была бесплатной.Хочу вернуть 13% за эндопротез. В поликлинике выдали выписку из истории болезни с указанием того,сто был перелом шейки бедра и операция по замене сустава.Что еще нужно для налоговой?

  • За какой год можно подать декларацию 3НДФЛ

    Здравствуйте! Подскажите,пожалуйста, мой отец в июне 2014г. вышел на пенсию и в сентябре 2014г. купил 1/2 часть дома. Сейчас, в апреле 2017г. он хочет подать декларацию 3НДФЛ на имущественный вычет. За какие года он может подать декларацию. В налоговой ему сказали, что он уже пропустил сроки. Спасибо!

  • Распределение налогового вычета — вопрос № 2

    Здравствуйте! Проконсультируйте, пожалуйста, по следующему вопросу. В 2016 году мать и дочь купили квартиру в долевую собственность (1/2 доли у каждой) за 2 800 000. По документам мать заплатила 2 000 000, дочь — 800 000. Если налоговый вычет распределяется в соответствии с долями, то каждая может получить вычет с суммы 1 400 000. Но перейти…

  • ВЫЧЕТ НА РЕБЕНКА И НА ОБУЧЕНИЕ В 2016

    Добрый вечер! У меня 2е детей. Вычет предоставлялся только на 1го ребёнка по коду 114. На второго ребёнка не предоставлялся. Как мне это указать в программе. И как потом указать ещё данные за обучение. Еще на листе А нужно указывать ИНН источника выплаты дохода, КПП и Код по ОКТМО это всё я беру из справки перейти…

  • корректировка налоговой декларации за 2014,2015годы

    За 2014, 2015г. поданы декларации по возврату налоговых вычетов за покупку квартиры (собственник один). Возврат по приобретению квартиры не завершен, он переходит на последующие годы. Есть смысл делать корректировку за 2014г.-2015г. во возврату в связи с уплаченными добровольными взносами в пенсионный фонд. Если суммы для возврата не осталось за указанные годы, т.к. они уже возвращались. перейти…

  • Оплата за лечение ортодонта

    Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, можно ли вернуть 13 процентов за платные услуги (лечение у ортодонта 13 летнего ребенка). Были выполнены: установка брекетов, неоднократные снимки, консультации 1 раз в 1,5-2 месяца. Все чеки на платные услуги сохранены. Лечение началось с ноября 2015 года и продолжается по настоящее время. На установку брекетов затрачено 78 тыс.рублей, снимки примерно 2,5 перейти…

  • ЗА КАКОЙ ГОД НАЧИНАТЬ ЗАПОЛНЯТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО ИМУЩЕСТВЕННОМУ ВЫЧЕТУ

    ЗА КАКОЙ ГОД НАЧИНАТЬ ЗАПОЛНЯТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО ИМУЩЕСТВЕННОМУ ВЫЧЕТУ,ЕСЛИ КУПИЛИ УЧАСТОК ПОД ИЖС В 2014 ГОДУ И В ГРАФЕ «ГОД НАЧАЛА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ВЫЧЕТА» КАКОЙ ГОД СТАВИТЬ? СПАСИБО.

  • получение налогового вычета — Вопрос № 7

    здравствуйте, могли бы вы подсказать, можно ли претендовать на налоговый вычет в данной ситуации: у меня с мужем была по 1/2 доли в квартире, в 2014 году мой муж умер, и мы с дочкой вступили в наследство и получили по 1/4 доле мужа, квартиру продали в 2016 году, я пенсионерка а дочь не работает, квартира перейти…

  • возврат налога за договоры ДМС родственников (2014-2016)

    ДОбрый день, подскаджите, пожалуйста, возможно ли вернуть подоходный налог за договоры ДМС, начиная с 2014 года? Как правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ на подобного вида возврат?

  • Как правильно заполнить уточнённую декларацию 3 НДФЛ?

    Допустили ошибку в декларации вместо суммы налога подлежащей возврату из бюджета поставили общую сумму налога исчисления к уплате. Как правильно заполнить уточнённую декларацию?

  • О возврате процентов по ипотеке.

    Добрый день. В 2011 году купила квартиру за 1млн.руб. 130 тыс. имущественного вычета получила. В 2011 году купила еще одну квартиру в ипотеку. Верно ли я поняла, что вычет по ипотечным процентам получить могу?? И если заполнять 3НДФЛ, могу ли я подать ее за 2016 год, указав там сумму всех процентов, уплаченных с 2011 года??