Бесплатные юридические консультации: +7 (123) 456-78-91 (Москва и МО)   |  +7 (123) 456-78-91 (Санкт-Петербург и ЛО)

Письмо УФНС от 18 сентября 2012 г. N 20-14/087655@ — имущественный налоговый вычет



Вопрос: Физическое лицо заключило договор долевого строительства.
Свидетельство о праве собственности на квартиру получено в августе 2012 года.
За какой период нужно подавать декларацию по форме 3-НДФЛ для получения
имущественного вычета?

 

Ответ:

 

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

 

ПИСЬМО

от 18 сентября 2012 г. N 20-14/087655@

 

Порядок предоставления налогоплательщикам имущественных
налоговых вычетов установлен положениями главы 23 «Налог на доходы
физических лиц» Налогового кодекса РФ.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ установлено, что
при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика,
полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на
распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной
выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 3 статьи 210 НК РФ предусмотрено, что для доходов,
в отношении которых установлена налоговая ставка 13%, налоговая база
определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению,
уменьшенных, в частности, на сумму имущественных налоговых вычетов,
предусмотренных статьей 220 НК РФ.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса
РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на
получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое
строительство или приобретение на территории Российской Федерации, в частности,
квартиры, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 млн. руб.
(по правоотношениям, возникшим начиная с 1 января 2008 года), без учета сумм,
направленных на погашение процентов.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2
пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ, предоставляется начиная с того
налогового периода, в котором возникло право на его получение, или в
последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда
налогоплательщик нес расходы по приобретению указанного выше имущества.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет,
предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ, при
приобретении прав на квартиру в строящемся доме налогоплательщик представляет
договор долевого участия в строительстве (соинвестирования), а также акт о
передаче квартиры. Основание: разъяснение ФНС России от 31.03.2009 N ШС-22-3/238@.

Следовательно, моментом возникновения права на
предоставление имущественного налогового вычета при приобретении квартиры в
строящемся доме является дата получения акта о передаче квартиры.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2
пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ, предоставляется налогоплательщику на
основании его письменного заявления, справок по форме 2-НДФЛ, подтверждающих
суммы полученного дохода и фактически уплаченного налога на доходы физических
лиц за отчетный налоговый период, а также платежных документов, оформленных в
установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств
налогоплательщиком по произведенным расходам (к таким документам относятся
квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных
средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки и другие
документы).

На основании пункта 2 статьи 220 НК РФ указанный налоговый
вычет предоставляется при подаче налогоплательщиком налоговой декларации (форма
3-НДФЛ) в налоговый орган по окончании налогового периода.

Вместе с тем, как следует из положений пункта 3 статьи 220
НК РФ, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику
до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому
агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный
налоговый вычет налоговым органом по форме, утвержденной приказом ФНС России от
25.12.2009 N ММ-7-3/714@ «О форме уведомления».

В этом случае для получения имущественного налогового
вычета у налогового агента налогоплательщику необходимо представить в налоговый
орган письменное заявление, указав в нем наименование, ИНН и КПП организации,
фактический и юридический адреса местонахождения налогового агента (либо
фамилию, имя, отчество и ИНН индивидуального предпринимателя), а также
перечисленные выше документы.

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного
налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, не
допускается.

Таким образом, в целях получения имущественного налогового
вычета в сумме фактически произведенных расходов на приобретение квартиры, не
превышающей 2 млн. руб., налогоплательщик вправе представить перечисленные выше
документы в налоговый орган по месту своего жительства (регистрации) в том
налоговом периоде, в котором подтверждено право на имущественный налоговый
вычет, либо за тот налоговый период, в котором возникло право на указанный
вычет, а также в последующие налоговые периоды при наличии переходящего остатка
имущественного налогового вычета и доходов, с которых был уплачен налог по
налоговой ставке 13%.

 

Заместитель

руководителя
Управления

советник
государственной

гражданской службы
1-го класса

Ю.Ю. Шилова


Хотите задать вопрос или оставить комментарий?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Последние ответы
  • Вычет при покупке квартиры

    Хочу купить квартиру в 2018 году. Другой собственности нет. До 2017 года работала официально 15 лет. Сейчас не работаю. Могу я получить вычет по доходам прошлых лет? Объясняя, что это накопления? Или нужно обязательно работать и вычет считать с момента покупки квартиры?

  • Как рассчитать налог с продажи квартиры, если за нее еще получаешь имущественный вычет?

    В 2015 году куплена квартира в совместную собственность мужем и женой за 2030000. Муж уже воспользовался правом имущественного вычета ранее, а жена в 2016 году подала декларацию на получение имущественного вычета на покупку квартиры. В 2017 году эту квартиру продали за 2200000. В 2017 году жена еще не получила в полном объеме имущественный вычет за покупку данной перейти…

  • Налоговый вычет на имущество

    У меня не приняли декларацию,так как объяснили,что квартира куплена когда ребенок былнесовершеннолетним в 2010 году,сейчас он работает,есть доверенность и справка НДФЛ,я пкнсионерка,на себя не могу оформить,что делать

  • Можно ли в декларации за 2017 год вернуть суммы платежей 2015-2016гг?

    Здравствуйте. В этом году узнала, что можно вернуть налог с сумм страховых взносов (договор накопительного страхования жизни, на 20 лет). Взносы плачу с 2015 года. Однако декларацию за 2015 и 2016 годы уже подавала (покупала квартиру, вся уплаченная сумма налога мне возвращена, т.е корректировать нет смысла). Можно ли суммы квитанций по взносам НСЖ за 2015, перейти…

  • Налоговый вычет за реабилитационное ведение после пластической операции

    Добрый день! Хочу вернуть налоговый вычет за пластическую операцию ринопластику. Реабилитационное ведение после операции отдельным пунктом в чеке. Его можно включить также в дорогостоящее лечение (код 02)? Спасибо!

  • Могу ли я, вернуть налоговый вычет находясь в декретном отпуске?

    Здравствуйте, подскажите пожалуйста! Я нахожусь в декретном отпуске с 2016г., в 2018г. проходила обследование:услуги терапевта 2 200 руб, сдавала анализы платно на сумму 2225руб., услуги окулиста 1350руб.,мрт головного мозга стоимостью 16192 руб. На все услуги есть договор и чеки об оплате. Вот теперь, вопрос вернут ли мне наловый вычет на все медицинские услуги или только? перейти…

  • Отражение операций по продаже дома с участком в 3-НДФЛ

    Добрый день! Физ.лицо № 1 как поручитель погасило долг другого физ.лица №2 по договору займа перед организацией . Физ.лицо № 2 теперь должно стало сумму 800 000 физ.лицу №1. У физ.лица №2 арестовали имущество, которое была выставлено на торги, но оно не реализовалось. Физ.лицу №1, т.е. взыскателю было предложено оставить это имущество за собой в перейти…

  • Какую кадастровую стоимость использовать при заполнении 3-НДФЛ?

    Здравствуйте! В июне 2017 г. физ.лицо приобрело арестованное имущество на аукционе по реализации арестованного имущества за 900 000. В 10 августа 2017 г. это физ.лицо продает эту квартиру за 1 000 000. Кадастровая стоимость этого имущества на 01.01.2017 составляла 1 800 000.Также было подано заявление от 09.08.17 на уменьшение кадастровой стоимости данной квартиры и 23.08.2017 в результате перейти…

  • 3 Ндфл

    Здравствуйте! Купила квартиру в 1998 году за 89000 рублей, могу в 2018 году подать декларацию и получить вычет? Спасибо.

  • Совместная собственность

    С супругом в 2017 году была куплена квартира в совместную собственность. Сумма покупки 4400000, призаполнении моей декларации я должна указать сумму доли? Или полную стоимость квартиры? Если доли, то 2200000 или 2000000?

  • Возврат стандартного вычета, если уже получен имущественный вычет

    Я получила имущественный вычет у работодателя по уведомлению (без 3-ндфл) за 2017, но стандартный на детей не получила. Мне подавать корректирующую 3-ндфл или первичную? И как заплнить декларацию, если налоговая база 0?

  • Продажа дома с землей

    Добрый день, подскажите пожалуйста, мы купили дом с землёй в 2007 году, на месте старого дома построили новый и зарегистрировали изменения в 2015 году ( меньше 3-х лет назад ), сейчас продаём дом с землёй, считается ли дом в собственности менее 3-х лет и должны ли мы платить налог ( документы на строительство дома не перейти…