Бесплатные юридические консультации: +7 (123) 456-78-91 (Москва и МО)   |  +7 (123) 456-78-91 (Санкт-Петербург и ЛО)

Письмо УФНС от 14 июня 2012 г. N 20-14/51941@ — продажа доли наследства




Вопрос: С какого
момента исчисляется срок владения
квартирой, если она была приобретена в
браке в 2000 году, а часть ее досталась по
наследству в 2010 году? В каком размере
положен вычет каждому из собственников
квартиры при ее продаже?




Ответ:




УПРАВЛЕНИЕ
ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ


ПО
Г. МОСКВЕ




ПИСЬМО


от
14 июня 2012 г. N 20-14/51941@




В соответствии
с пунктом 1 статьи 256 Гражданского кодекса
РФ имущество, нажитое супругами во время
брака, является их совместной
собственностью, если договором между
ними не установлен иной режим этого
имущества.


Пунктом 4 статьи
256 ГК РФ предусмотрено, что определение
долей супругов в общем имуществе
производится при его разделе в порядке,
установленном семейным законодательством.


Согласно статье
34 Семейного кодекса РФ общим имуществом
супругов являются приобретенные за
счет общих доходов супругов движимые
и недвижимые вещи и другое имущество
независимо от того, на имя кого из
супругов оно приобретено.


На основании
положений статей 38 и 39 СК РФ общее
имущество супругов может быть разделено
между супругами по их соглашению. При
этом доли супругов признаются равными,
если иное не предусмотрено договором
между супругами.


Таким образом,
срок владения одним из супругов конкретным
объектом имущества, полное право
распоряжения которым такой супруг
получил в результате произведенного
раздела общего имущества, нажитого во
время брака, исчисляется со дня его
приобретения на имя любого из супругов
ранее.


На основании
положений статьи 254 Гражданского кодекса
РФ и статьи 39 Семейного кодекса РФ доли
участников в общем совместном имуществе
признаются равными.


Получая такую
долю по наследству, собственник
увеличивает объем своих прав в указанном
имуществе, однако объект права
собственности остается прежним.
Приобретение сособственником доли в
праве общей долевой собственности на
имущество предоставляет ему возможность
увеличить объем прав на свой объект, а
не приобрести права на чужую вещь.
Основание: разъяснение Министерства
финансов Российской Федерации от
01.04.2011 N 03-04-08/10-58.


В связи с этим
моментом возникновения права собственности
на рассматриваемое имущество возникло
в рассматриваемом случае в 2000 году.
Увеличение доли в праве собственности
на квартиру (с 1/2 до 5/8 доли) лишь увеличило
объем прав на указанный имущественный
объект.


Налогообложение
доходов физических лиц осуществляется
в соответствии с положениями главы 23
«Налог на доходы физических лиц»
Налогового кодекса РФ.


Пунктом 1 статьи
210 НК РФ установлено, что при определении
налоговой базы учитываются все доходы
налогоплательщика, полученные им как
в денежной, так и в натуральной формах,
или право на распоряжение которыми у
него возникло, а также доходы в виде
материальной выгоды, определяемой в
соответствии со статьей 212 НК РФ.


В соответствии
с пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ не подлежат
налогообложению доходы, получаемые
физическими лицами, являющимися
налоговыми резидентами Российской
Федерации, за соответствующий налоговый
период от продажи жилых домов, квартир,
комнат, включая приватизированные жилые
помещения, дач, садовых домиков или
земельных участков и долей в указанном
имуществе, находившихся в собственности
налогоплательщика три года и более, а
также при продаже иного имущества,
находившегося в собственности
налогоплательщика три года и более. При
этом обязанность по представлению
налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в
таком случае не предусмотрена.


Следовательно,
при реализации 5/8 доли в праве собственности
на квартиру, принадлежащую налогоплательщику
на праве собственности более трех лет,
обязанности по представлению налоговой
декларации и уплате налога на доходы
физических лиц не возникает.


В отношении
определения момента возникновения
права собственности по долям (3/16) в
квартире, принадлежащим сыновьям
налогоплательщика, УФНС России по г.
Москве сообщает следующее.


Наследование
жилых помещений, находящихся в
собственности, равно как и других вещей,
а также имущественных прав и обязанностей
граждан осуществляется на основании
раздела 5 части 3 Гражданского кодекса
РФ.


Реклама

В соответствии
со статьей 1152 ГК РФ принятое наследство
признается принадлежащим наследнику
со дня открытия наследства независимо
от времени его фактического принятия,
а также независимо от момента
государственной регистрации права
наследника на наследственное имущество,
когда такое право подлежит государственной
регистрации.


Наследник,
вступивший в права наследства, приобретает
право собственности на наследуемое
имущество со дня смерти наследодателя
независимо от даты государственной
регистрации этого права.


Следовательно,
право собственности на наследственное
имущество возникает у наследника со
дня открытия наследства (дня смерти
наследодателя) независимо от даты
государственной регистрации указанных
прав (в рассматриваемом случае с 2009
года).


При получении
физическим лицом дохода от продажи
имущества, принадлежащего ему на праве
собственности менее трех лет, у такого
лица на основании пункта 3 статьи 228 и
пункта 1 статьи 229 НК РФ возникает
обязанность по представлению декларации
по налогу на доходы физических лиц.
Декларация представляется физическим
лицом не позднее 30 апреля года, следующего
за истекшим налоговым периодом, в
налоговый орган по месту жительства
физического лица. Общая сумма налога,
подлежащая уплате в соответствующий
бюджет, исчисленная исходя из налоговой
декларации, уплачивается по месту
жительства налогоплательщика в срок
не позднее 15 июля года, следующего за
истекшим налоговым периодом. Пунктом
3 статьи 210 НК РФ предусмотрено, что для
доходов, в отношении которых установлена
налоговая ставка 13%, налоговая база
определяется как денежное выражение
таких доходов, подлежащих налогообложению,
уменьшенных, в частности, на сумму
имущественных налоговых вычетов,
предусмотренных статьей 220 НК РФ.


Согласно
подпункту 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ
налогоплательщик, являющийся налоговым
резидентом Российской Федерации, при
определении размера налоговой базы по
налогу на доходы физических лиц имеет
право на получение имущественного
налогового вычета в суммах, полученных
налогоплательщиком в налоговом периоде
от продажи, в частности, квартиры и долей
в указанном имуществе, находившихся в
собственности налогоплательщика менее
трех лет, но не превышающих в целом 1
млн. руб.


Вместо
использования права на получение
имущественного налогового вычета,
предусмотренного подпунктом 1 пункта
1 статьи 220 НК РФ, налогоплательщик вправе
уменьшить сумму своих облагаемых налогом
доходов на сумму фактически произведенных
им и документально подтвержденных
расходов, связанных с получением этих
доходов.


При реализации
имущества, находящегося в общей долевой
либо общей совместной собственности,
соответствующий размер имущественного
налогового вычета, исчисленного в
соответствии с подпунктом 1 пункта 1
статьи 220 Налогового кодекса РФ,
распределяется между совладельцами
этого имущества пропорционально их
доле либо по договоренности между ними
(в случае реализации имущества,
находящегося в общей совместной
собственности).


Учитывая
изложенное, при продаже указанного
имущества, находящегося у налогоплательщика
в собственности менее трех лет, он вправе
воспользоваться имущественным налоговым
вычетом в вышеизложенном порядке.


Имущественный
налоговый вычет, установленный подпунктом
1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, предоставляется
за тот налоговый период, в котором
указанное имущество было фактически
реализовано.


Таким образом,
при продаже налогоплательщиком квартиры
по истечении трехлетнего периода с даты
открытия наследства доход, полученный
от продажи такой квартиры, не подлежит
налогообложению (освобождается от
налогообложения). Вместе с тем доход от
реализации доли, находившейся в
собственности менее трех лет, подлежит
налогообложению в установленном порядке.




Заместитель


руководителя
Управления


советник
государственной


гражданской
службы 1-го класса


Ю.Ю. Шилова

Хотите задать вопрос или оставить комментарий?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Последние ответы
  • ДМС (добровольное медицинское страхование)

    Мне отказали в возврате, так как договор ДМС корпоративный и мне его на руки не дают, как и платежку об оплате суммы за 1000 сотрудников. У меня на руках есть полис ДМС на имя моего ребенка. Справки из бухгалетрии о вычете из зарплаты страховой суммы. Права ли налоговая инспекция или надо добиваться возврата?

  • Замена тазобедренного сустава маме

    После перелома шейки бедра купили эндопротез тазобедренного сустава у сторонней организации(документы на покупку ,кассовый чек оформлены на маму.Платила я).Операция была бесплатной.Хочу вернуть 13% за эндопротез. В поликлинике выдали выписку из истории болезни с указанием того,сто был перелом шейки бедра и операция по замене сустава.Что еще нужно для налоговой?

  • За какой год можно подать декларацию 3НДФЛ

    Здравствуйте! Подскажите,пожалуйста, мой отец в июне 2014г. вышел на пенсию и в сентябре 2014г. купил 1/2 часть дома. Сейчас, в апреле 2017г. он хочет подать декларацию 3НДФЛ на имущественный вычет. За какие года он может подать декларацию. В налоговой ему сказали, что он уже пропустил сроки. Спасибо!

  • Распределение налогового вычета — вопрос № 2

    Здравствуйте! Проконсультируйте, пожалуйста, по следующему вопросу. В 2016 году мать и дочь купили квартиру в долевую собственность (1/2 доли у каждой) за 2 800 000. По документам мать заплатила 2 000 000, дочь — 800 000. Если налоговый вычет распределяется в соответствии с долями, то каждая может получить вычет с суммы 1 400 000. Но перейти…

  • ВЫЧЕТ НА РЕБЕНКА И НА ОБУЧЕНИЕ В 2016

    Добрый вечер! У меня 2е детей. Вычет предоставлялся только на 1го ребёнка по коду 114. На второго ребёнка не предоставлялся. Как мне это указать в программе. И как потом указать ещё данные за обучение. Еще на листе А нужно указывать ИНН источника выплаты дохода, КПП и Код по ОКТМО это всё я беру из справки перейти…

  • корректировка налоговой декларации за 2014,2015годы

    За 2014, 2015г. поданы декларации по возврату налоговых вычетов за покупку квартиры (собственник один). Возврат по приобретению квартиры не завершен, он переходит на последующие годы. Есть смысл делать корректировку за 2014г.-2015г. во возврату в связи с уплаченными добровольными взносами в пенсионный фонд. Если суммы для возврата не осталось за указанные годы, т.к. они уже возвращались. перейти…

  • Оплата за лечение ортодонта

    Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, можно ли вернуть 13 процентов за платные услуги (лечение у ортодонта 13 летнего ребенка). Были выполнены: установка брекетов, неоднократные снимки, консультации 1 раз в 1,5-2 месяца. Все чеки на платные услуги сохранены. Лечение началось с ноября 2015 года и продолжается по настоящее время. На установку брекетов затрачено 78 тыс.рублей, снимки примерно 2,5 перейти…

  • ЗА КАКОЙ ГОД НАЧИНАТЬ ЗАПОЛНЯТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО ИМУЩЕСТВЕННОМУ ВЫЧЕТУ

    ЗА КАКОЙ ГОД НАЧИНАТЬ ЗАПОЛНЯТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО ИМУЩЕСТВЕННОМУ ВЫЧЕТУ,ЕСЛИ КУПИЛИ УЧАСТОК ПОД ИЖС В 2014 ГОДУ И В ГРАФЕ «ГОД НАЧАЛА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ВЫЧЕТА» КАКОЙ ГОД СТАВИТЬ? СПАСИБО.

  • получение налогового вычета — Вопрос № 7

    здравствуйте, могли бы вы подсказать, можно ли претендовать на налоговый вычет в данной ситуации: у меня с мужем была по 1/2 доли в квартире, в 2014 году мой муж умер, и мы с дочкой вступили в наследство и получили по 1/4 доле мужа, квартиру продали в 2016 году, я пенсионерка а дочь не работает, квартира перейти…

  • возврат налога за договоры ДМС родственников (2014-2016)

    ДОбрый день, подскаджите, пожалуйста, возможно ли вернуть подоходный налог за договоры ДМС, начиная с 2014 года? Как правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ на подобного вида возврат?

  • Как правильно заполнить уточнённую декларацию 3 НДФЛ?

    Допустили ошибку в декларации вместо суммы налога подлежащей возврату из бюджета поставили общую сумму налога исчисления к уплате. Как правильно заполнить уточнённую декларацию?

  • О возврате процентов по ипотеке.

    Добрый день. В 2011 году купила квартиру за 1млн.руб. 130 тыс. имущественного вычета получила. В 2011 году купила еще одну квартиру в ипотеку. Верно ли я поняла, что вычет по ипотечным процентам получить могу?? И если заполнять 3НДФЛ, могу ли я подать ее за 2016 год, указав там сумму всех процентов, уплаченных с 2011 года??