Бесплатные юридические консультации: +7 (123) 456-78-91 (Москва и МО)   |  +7 (123) 456-78-91 (Санкт-Петербург и ЛО)

Письмо УФНС от 14 июня 2012 г. N 20-14/51941@ — продажа доли наследства




Вопрос: С какого
момента исчисляется срок владения
квартирой, если она была приобретена в
браке в 2000 году, а часть ее досталась по
наследству в 2010 году? В каком размере
положен вычет каждому из собственников
квартиры при ее продаже?




Ответ:




УПРАВЛЕНИЕ
ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ


ПО
Г. МОСКВЕ




ПИСЬМО


от
14 июня 2012 г. N 20-14/51941@




В соответствии
с пунктом 1 статьи 256 Гражданского кодекса
РФ имущество, нажитое супругами во время
брака, является их совместной
собственностью, если договором между
ними не установлен иной режим этого
имущества.


Пунктом 4 статьи
256 ГК РФ предусмотрено, что определение
долей супругов в общем имуществе
производится при его разделе в порядке,
установленном семейным законодательством.


Согласно статье
34 Семейного кодекса РФ общим имуществом
супругов являются приобретенные за
счет общих доходов супругов движимые
и недвижимые вещи и другое имущество
независимо от того, на имя кого из
супругов оно приобретено.


На основании
положений статей 38 и 39 СК РФ общее
имущество супругов может быть разделено
между супругами по их соглашению. При
этом доли супругов признаются равными,
если иное не предусмотрено договором
между супругами.


Таким образом,
срок владения одним из супругов конкретным
объектом имущества, полное право
распоряжения которым такой супруг
получил в результате произведенного
раздела общего имущества, нажитого во
время брака, исчисляется со дня его
приобретения на имя любого из супругов
ранее.


На основании
положений статьи 254 Гражданского кодекса
РФ и статьи 39 Семейного кодекса РФ доли
участников в общем совместном имуществе
признаются равными.


Получая такую
долю по наследству, собственник
увеличивает объем своих прав в указанном
имуществе, однако объект права
собственности остается прежним.
Приобретение сособственником доли в
праве общей долевой собственности на
имущество предоставляет ему возможность
увеличить объем прав на свой объект, а
не приобрести права на чужую вещь.
Основание: разъяснение Министерства
финансов Российской Федерации от
01.04.2011 N 03-04-08/10-58.


В связи с этим
моментом возникновения права собственности
на рассматриваемое имущество возникло
в рассматриваемом случае в 2000 году.
Увеличение доли в праве собственности
на квартиру (с 1/2 до 5/8 доли) лишь увеличило
объем прав на указанный имущественный
объект.


Налогообложение
доходов физических лиц осуществляется
в соответствии с положениями главы 23
«Налог на доходы физических лиц»
Налогового кодекса РФ.


Пунктом 1 статьи
210 НК РФ установлено, что при определении
налоговой базы учитываются все доходы
налогоплательщика, полученные им как
в денежной, так и в натуральной формах,
или право на распоряжение которыми у
него возникло, а также доходы в виде
материальной выгоды, определяемой в
соответствии со статьей 212 НК РФ.


В соответствии
с пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ не подлежат
налогообложению доходы, получаемые
физическими лицами, являющимися
налоговыми резидентами Российской
Федерации, за соответствующий налоговый
период от продажи жилых домов, квартир,
комнат, включая приватизированные жилые
помещения, дач, садовых домиков или
земельных участков и долей в указанном
имуществе, находившихся в собственности
налогоплательщика три года и более, а
также при продаже иного имущества,
находившегося в собственности
налогоплательщика три года и более. При
этом обязанность по представлению
налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в
таком случае не предусмотрена.


Следовательно,
при реализации 5/8 доли в праве собственности
на квартиру, принадлежащую налогоплательщику
на праве собственности более трех лет,
обязанности по представлению налоговой
декларации и уплате налога на доходы
физических лиц не возникает.


В отношении
определения момента возникновения
права собственности по долям (3/16) в
квартире, принадлежащим сыновьям
налогоплательщика, УФНС России по г.
Москве сообщает следующее.


Наследование
жилых помещений, находящихся в
собственности, равно как и других вещей,
а также имущественных прав и обязанностей
граждан осуществляется на основании
раздела 5 части 3 Гражданского кодекса
РФ.


В соответствии
со статьей 1152 ГК РФ принятое наследство
признается принадлежащим наследнику
со дня открытия наследства независимо
от времени его фактического принятия,
а также независимо от момента
государственной регистрации права
наследника на наследственное имущество,
когда такое право подлежит государственной
регистрации.


Наследник,
вступивший в права наследства, приобретает
право собственности на наследуемое
имущество со дня смерти наследодателя
независимо от даты государственной
регистрации этого права.


Следовательно,
право собственности на наследственное
имущество возникает у наследника со
дня открытия наследства (дня смерти
наследодателя) независимо от даты
государственной регистрации указанных
прав (в рассматриваемом случае с 2009
года).


При получении
физическим лицом дохода от продажи
имущества, принадлежащего ему на праве
собственности менее трех лет, у такого
лица на основании пункта 3 статьи 228 и
пункта 1 статьи 229 НК РФ возникает
обязанность по представлению декларации
по налогу на доходы физических лиц.
Декларация представляется физическим
лицом не позднее 30 апреля года, следующего
за истекшим налоговым периодом, в
налоговый орган по месту жительства
физического лица. Общая сумма налога,
подлежащая уплате в соответствующий
бюджет, исчисленная исходя из налоговой
декларации, уплачивается по месту
жительства налогоплательщика в срок
не позднее 15 июля года, следующего за
истекшим налоговым периодом. Пунктом
3 статьи 210 НК РФ предусмотрено, что для
доходов, в отношении которых установлена
налоговая ставка 13%, налоговая база
определяется как денежное выражение
таких доходов, подлежащих налогообложению,
уменьшенных, в частности, на сумму
имущественных налоговых вычетов,
предусмотренных статьей 220 НК РФ.


Согласно
подпункту 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ
налогоплательщик, являющийся налоговым
резидентом Российской Федерации, при
определении размера налоговой базы по
налогу на доходы физических лиц имеет
право на получение имущественного
налогового вычета в суммах, полученных
налогоплательщиком в налоговом периоде
от продажи, в частности, квартиры и долей
в указанном имуществе, находившихся в
собственности налогоплательщика менее
трех лет, но не превышающих в целом 1
млн. руб.


Вместо
использования права на получение
имущественного налогового вычета,
предусмотренного подпунктом 1 пункта
1 статьи 220 НК РФ, налогоплательщик вправе
уменьшить сумму своих облагаемых налогом
доходов на сумму фактически произведенных
им и документально подтвержденных
расходов, связанных с получением этих
доходов.


При реализации
имущества, находящегося в общей долевой
либо общей совместной собственности,
соответствующий размер имущественного
налогового вычета, исчисленного в
соответствии с подпунктом 1 пункта 1
статьи 220 Налогового кодекса РФ,
распределяется между совладельцами
этого имущества пропорционально их
доле либо по договоренности между ними
(в случае реализации имущества,
находящегося в общей совместной
собственности).


Учитывая
изложенное, при продаже указанного
имущества, находящегося у налогоплательщика
в собственности менее трех лет, он вправе
воспользоваться имущественным налоговым
вычетом в вышеизложенном порядке.


Имущественный
налоговый вычет, установленный подпунктом
1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, предоставляется
за тот налоговый период, в котором
указанное имущество было фактически
реализовано.


Таким образом,
при продаже налогоплательщиком квартиры
по истечении трехлетнего периода с даты
открытия наследства доход, полученный
от продажи такой квартиры, не подлежит
налогообложению (освобождается от
налогообложения). Вместе с тем доход от
реализации доли, находившейся в
собственности менее трех лет, подлежит
налогообложению в установленном порядке.




Заместитель


руководителя
Управления


советник
государственной


гражданской
службы 1-го класса


Ю.Ю. Шилова

Хотите задать вопрос или оставить комментарий?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Последние ответы
  • Вычет при покупке квартиры

    Хочу купить квартиру в 2018 году. Другой собственности нет. До 2017 года работала официально 15 лет. Сейчас не работаю. Могу я получить вычет по доходам прошлых лет? Объясняя, что это накопления? Или нужно обязательно работать и вычет считать с момента покупки квартиры?

  • Как рассчитать налог с продажи квартиры, если за нее еще получаешь имущественный вычет?

    В 2015 году куплена квартира в совместную собственность мужем и женой за 2030000. Муж уже воспользовался правом имущественного вычета ранее, а жена в 2016 году подала декларацию на получение имущественного вычета на покупку квартиры. В 2017 году эту квартиру продали за 2200000. В 2017 году жена еще не получила в полном объеме имущественный вычет за покупку данной перейти…

  • Налоговый вычет на имущество

    У меня не приняли декларацию,так как объяснили,что квартира куплена когда ребенок былнесовершеннолетним в 2010 году,сейчас он работает,есть доверенность и справка НДФЛ,я пкнсионерка,на себя не могу оформить,что делать

  • Можно ли в декларации за 2017 год вернуть суммы платежей 2015-2016гг?

    Здравствуйте. В этом году узнала, что можно вернуть налог с сумм страховых взносов (договор накопительного страхования жизни, на 20 лет). Взносы плачу с 2015 года. Однако декларацию за 2015 и 2016 годы уже подавала (покупала квартиру, вся уплаченная сумма налога мне возвращена, т.е корректировать нет смысла). Можно ли суммы квитанций по взносам НСЖ за 2015, перейти…

  • Налоговый вычет за реабилитационное ведение после пластической операции

    Добрый день! Хочу вернуть налоговый вычет за пластическую операцию ринопластику. Реабилитационное ведение после операции отдельным пунктом в чеке. Его можно включить также в дорогостоящее лечение (код 02)? Спасибо!

  • Могу ли я, вернуть налоговый вычет находясь в декретном отпуске?

    Здравствуйте, подскажите пожалуйста! Я нахожусь в декретном отпуске с 2016г., в 2018г. проходила обследование:услуги терапевта 2 200 руб, сдавала анализы платно на сумму 2225руб., услуги окулиста 1350руб.,мрт головного мозга стоимостью 16192 руб. На все услуги есть договор и чеки об оплате. Вот теперь, вопрос вернут ли мне наловый вычет на все медицинские услуги или только? перейти…

  • Отражение операций по продаже дома с участком в 3-НДФЛ

    Добрый день! Физ.лицо № 1 как поручитель погасило долг другого физ.лица №2 по договору займа перед организацией . Физ.лицо № 2 теперь должно стало сумму 800 000 физ.лицу №1. У физ.лица №2 арестовали имущество, которое была выставлено на торги, но оно не реализовалось. Физ.лицу №1, т.е. взыскателю было предложено оставить это имущество за собой в перейти…

  • Какую кадастровую стоимость использовать при заполнении 3-НДФЛ?

    Здравствуйте! В июне 2017 г. физ.лицо приобрело арестованное имущество на аукционе по реализации арестованного имущества за 900 000. В 10 августа 2017 г. это физ.лицо продает эту квартиру за 1 000 000. Кадастровая стоимость этого имущества на 01.01.2017 составляла 1 800 000.Также было подано заявление от 09.08.17 на уменьшение кадастровой стоимости данной квартиры и 23.08.2017 в результате перейти…

  • 3 Ндфл

    Здравствуйте! Купила квартиру в 1998 году за 89000 рублей, могу в 2018 году подать декларацию и получить вычет? Спасибо.

  • Совместная собственность

    С супругом в 2017 году была куплена квартира в совместную собственность. Сумма покупки 4400000, призаполнении моей декларации я должна указать сумму доли? Или полную стоимость квартиры? Если доли, то 2200000 или 2000000?

  • Возврат стандартного вычета, если уже получен имущественный вычет

    Я получила имущественный вычет у работодателя по уведомлению (без 3-ндфл) за 2017, но стандартный на детей не получила. Мне подавать корректирующую 3-ндфл или первичную? И как заплнить декларацию, если налоговая база 0?

  • Продажа дома с землей

    Добрый день, подскажите пожалуйста, мы купили дом с землёй в 2007 году, на месте старого дома построили новый и зарегистрировали изменения в 2015 году ( меньше 3-х лет назад ), сейчас продаём дом с землёй, считается ли дом в собственности менее 3-х лет и должны ли мы платить налог ( документы на строительство дома не перейти…