Бесплатные юридические консультации: +7 (123) 456-78-91 (Москва и МО)   |  +7 (123) 456-78-91 (Санкт-Петербург и ЛО)

Письмо УФНС от 14 июня 2012 г. N 20-14/51941@ — продажа доли наследства




Вопрос: С какого
момента исчисляется срок владения
квартирой, если она была приобретена в
браке в 2000 году, а часть ее досталась по
наследству в 2010 году? В каком размере
положен вычет каждому из собственников
квартиры при ее продаже?




Ответ:




УПРАВЛЕНИЕ
ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ


ПО
Г. МОСКВЕ




ПИСЬМО


от
14 июня 2012 г. N 20-14/51941@




В соответствии
с пунктом 1 статьи 256 Гражданского кодекса
РФ имущество, нажитое супругами во время
брака, является их совместной
собственностью, если договором между
ними не установлен иной режим этого
имущества.


Пунктом 4 статьи
256 ГК РФ предусмотрено, что определение
долей супругов в общем имуществе
производится при его разделе в порядке,
установленном семейным законодательством.


Согласно статье
34 Семейного кодекса РФ общим имуществом
супругов являются приобретенные за
счет общих доходов супругов движимые
и недвижимые вещи и другое имущество
независимо от того, на имя кого из
супругов оно приобретено.


На основании
положений статей 38 и 39 СК РФ общее
имущество супругов может быть разделено
между супругами по их соглашению. При
этом доли супругов признаются равными,
если иное не предусмотрено договором
между супругами.


Таким образом,
срок владения одним из супругов конкретным
объектом имущества, полное право
распоряжения которым такой супруг
получил в результате произведенного
раздела общего имущества, нажитого во
время брака, исчисляется со дня его
приобретения на имя любого из супругов
ранее.


На основании
положений статьи 254 Гражданского кодекса
РФ и статьи 39 Семейного кодекса РФ доли
участников в общем совместном имуществе
признаются равными.


Получая такую
долю по наследству, собственник
увеличивает объем своих прав в указанном
имуществе, однако объект права
собственности остается прежним.
Приобретение сособственником доли в
праве общей долевой собственности на
имущество предоставляет ему возможность
увеличить объем прав на свой объект, а
не приобрести права на чужую вещь.
Основание: разъяснение Министерства
финансов Российской Федерации от
01.04.2011 N 03-04-08/10-58.


В связи с этим
моментом возникновения права собственности
на рассматриваемое имущество возникло
в рассматриваемом случае в 2000 году.
Увеличение доли в праве собственности
на квартиру (с 1/2 до 5/8 доли) лишь увеличило
объем прав на указанный имущественный
объект.


Налогообложение
доходов физических лиц осуществляется
в соответствии с положениями главы 23
«Налог на доходы физических лиц»
Налогового кодекса РФ.


Пунктом 1 статьи
210 НК РФ установлено, что при определении
налоговой базы учитываются все доходы
налогоплательщика, полученные им как
в денежной, так и в натуральной формах,
или право на распоряжение которыми у
него возникло, а также доходы в виде
материальной выгоды, определяемой в
соответствии со статьей 212 НК РФ.


В соответствии
с пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ не подлежат
налогообложению доходы, получаемые
физическими лицами, являющимися
налоговыми резидентами Российской
Федерации, за соответствующий налоговый
период от продажи жилых домов, квартир,
комнат, включая приватизированные жилые
помещения, дач, садовых домиков или
земельных участков и долей в указанном
имуществе, находившихся в собственности
налогоплательщика три года и более, а
также при продаже иного имущества,
находившегося в собственности
налогоплательщика три года и более. При
этом обязанность по представлению
налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в
таком случае не предусмотрена.


Следовательно,
при реализации 5/8 доли в праве собственности
на квартиру, принадлежащую налогоплательщику
на праве собственности более трех лет,
обязанности по представлению налоговой
декларации и уплате налога на доходы
физических лиц не возникает.


В отношении
определения момента возникновения
права собственности по долям (3/16) в
квартире, принадлежащим сыновьям
налогоплательщика, УФНС России по г.
Москве сообщает следующее.


Наследование
жилых помещений, находящихся в
собственности, равно как и других вещей,
а также имущественных прав и обязанностей
граждан осуществляется на основании
раздела 5 части 3 Гражданского кодекса
РФ.


Реклама

В соответствии
со статьей 1152 ГК РФ принятое наследство
признается принадлежащим наследнику
со дня открытия наследства независимо
от времени его фактического принятия,
а также независимо от момента
государственной регистрации права
наследника на наследственное имущество,
когда такое право подлежит государственной
регистрации.


Наследник,
вступивший в права наследства, приобретает
право собственности на наследуемое
имущество со дня смерти наследодателя
независимо от даты государственной
регистрации этого права.


Следовательно,
право собственности на наследственное
имущество возникает у наследника со
дня открытия наследства (дня смерти
наследодателя) независимо от даты
государственной регистрации указанных
прав (в рассматриваемом случае с 2009
года).


При получении
физическим лицом дохода от продажи
имущества, принадлежащего ему на праве
собственности менее трех лет, у такого
лица на основании пункта 3 статьи 228 и
пункта 1 статьи 229 НК РФ возникает
обязанность по представлению декларации
по налогу на доходы физических лиц.
Декларация представляется физическим
лицом не позднее 30 апреля года, следующего
за истекшим налоговым периодом, в
налоговый орган по месту жительства
физического лица. Общая сумма налога,
подлежащая уплате в соответствующий
бюджет, исчисленная исходя из налоговой
декларации, уплачивается по месту
жительства налогоплательщика в срок
не позднее 15 июля года, следующего за
истекшим налоговым периодом. Пунктом
3 статьи 210 НК РФ предусмотрено, что для
доходов, в отношении которых установлена
налоговая ставка 13%, налоговая база
определяется как денежное выражение
таких доходов, подлежащих налогообложению,
уменьшенных, в частности, на сумму
имущественных налоговых вычетов,
предусмотренных статьей 220 НК РФ.


Согласно
подпункту 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ
налогоплательщик, являющийся налоговым
резидентом Российской Федерации, при
определении размера налоговой базы по
налогу на доходы физических лиц имеет
право на получение имущественного
налогового вычета в суммах, полученных
налогоплательщиком в налоговом периоде
от продажи, в частности, квартиры и долей
в указанном имуществе, находившихся в
собственности налогоплательщика менее
трех лет, но не превышающих в целом 1
млн. руб.


Вместо
использования права на получение
имущественного налогового вычета,
предусмотренного подпунктом 1 пункта
1 статьи 220 НК РФ, налогоплательщик вправе
уменьшить сумму своих облагаемых налогом
доходов на сумму фактически произведенных
им и документально подтвержденных
расходов, связанных с получением этих
доходов.


При реализации
имущества, находящегося в общей долевой
либо общей совместной собственности,
соответствующий размер имущественного
налогового вычета, исчисленного в
соответствии с подпунктом 1 пункта 1
статьи 220 Налогового кодекса РФ,
распределяется между совладельцами
этого имущества пропорционально их
доле либо по договоренности между ними
(в случае реализации имущества,
находящегося в общей совместной
собственности).


Учитывая
изложенное, при продаже указанного
имущества, находящегося у налогоплательщика
в собственности менее трех лет, он вправе
воспользоваться имущественным налоговым
вычетом в вышеизложенном порядке.


Имущественный
налоговый вычет, установленный подпунктом
1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, предоставляется
за тот налоговый период, в котором
указанное имущество было фактически
реализовано.


Таким образом,
при продаже налогоплательщиком квартиры
по истечении трехлетнего периода с даты
открытия наследства доход, полученный
от продажи такой квартиры, не подлежит
налогообложению (освобождается от
налогообложения). Вместе с тем доход от
реализации доли, находившейся в
собственности менее трех лет, подлежит
налогообложению в установленном порядке.




Заместитель


руководителя
Управления


советник
государственной


гражданской
службы 1-го класса


Ю.Ю. Шилова

Хотите задать вопрос или оставить комментарий?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Последние ответы
  • Доброе утро! Я поменял окна в своей квартире.

    Могу ли я получить налоговый вычет с суммы заплаченной за окна. Сумма 115000. Спасибо.

  • Имущественный вычет

    Не могу разобраться в ситуации Я купила квартиру 1/2 доли со своим ребенком несовершеннолетним. Стоимость квартиры 7000000 руб. Оплатила сома (собственные средства). Подскажите на какую сумму я могу заявить имущественный вычет? Только на 2 м.р. или 2+2= 4 м.р. То есть за себя и своего ребенка. Нет не где ответа, перевернула весь интернет. Спасибо

  • Лечение

    Возможно ли вернуть налог 13% за МРТ,а также за платное УЗИ в клинике. Если да какие необходимо документы.

  • причина отказа в выплате

    мне отказали в выплате за операцию отца (которая была в сентябре 2014 года) в размере 4518 рублей указав причину отказа : «данная переплата камеральным отделом не подтверждена». Хотелось бы понять , что это значит? с моей стороны документы были предоставлены в мае 2017 ,которые не приняли из за того что у меня оказалось по какой перейти…

  • Возврат налогового вычета при установке прав требования

    В 2014 году мама приобрела квартиру однокомнатную в строящемся доме, в 2015 передаёт дочери по договору переуступки права на квартиру и пишет расписку о получении денежных средств компенсации за квартиру. В 2016 дом сдаётся идочь подписывает акт приёмки дома и вступает в собственность Имеет ли дочь право на наловый вычет за 2016т. к. работает.

  • Возврат процентов по ипотеке

    Здравствуйте! Подскажите пожалуйста, купила по ипотеке квартиру в 2012 году. Сейчас в 2017г. хочу вернуть уплаченные проценты. Я могу заполнить только одну декларацию за 2016 год с указанием в ней уплаченные проценты с 2012 по 2016гг.? И справку о доходах с работы соответственно брать только за 2016г.? Спасибо!

  • Возврат подоходного за уплаченные проценты по ипотеке.

    Здравствуйте, в 2012 году я купила квартиру за 1 500 000 руб., из них 550 000 руб. ипотека (на 10 лет). С июня 2013г по октябрь 2015г я была в декретном отпуске. В декабре 2013г я выплатила часть ипотеки материнским капиталом (на уменьшение суммы), остатки ипотеки продолжаю выплачивать. Я могу подать на возврат подоходного по уплаченным процентам перейти…

  • Корректировка 3-НДФЛ

    Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста. Мой муж купил квартиру совместно с несовершеннолетним сыном по 1/2 доли. В 2014 году и до настоящего года подавал декларацию 3НДФЛ только на себя (1/2 суммы). Можно ли сдать уточненную декларацию за 2014, 2015 и 2016год, где изменить сумму вычета, а именно включить доход сына.

  • ДМС (добровольное медицинское страхование)

    Мне отказали в возврате, так как договор ДМС корпоративный и мне его на руки не дают, как и платежку об оплате суммы за 1000 сотрудников. У меня на руках есть полис ДМС на имя моего ребенка. Справки из бухгалетрии о вычете из зарплаты страховой суммы. Права ли налоговая инспекция или надо добиваться возврата?

  • Вычет по процентам по ипотеке

    Добрый день! В2009г купила квартиру в ипотеку.В 2012г выплатила всю сумму долга и % по ипотеке. С 2013г предоставила в налоговую 3НДФЛ на вычет по квартире и процентам и все нужные документы ( есть отметка в декларации) и каждый год мне возвращали. Предоставила и за 2016г 3НДФЛ за % по ипотеке.Сейчас у меня требует налоговая перейти…

  • Имущественный вычет

    Здравствуйте, скажите пожалуйста, правомерно ли мне отказала налоговая в выплате имущественного вычета на покупку квартиры по ДДУ? Застройщик прислал односторонний акт передачи на основании п.6,ст.8 214-ФЗ , в котором четко прописано, что все обязательства между сторонами выполнены в полном объеме, на основании этого акта я могу оформить собственность, что в акте прописано тоже. В акте перейти…

  • заполнение 3НДФЛ

    Здравствуйте ! Я работающая пенсионерка. Право на квартиру оформила в 2016г. ипотечный кредит с 2014г. Вопрос такой . Заполняю 3НДФЛ за 2016г. переношу остатки по покупки квартиры в 2015г. и добавляю % по кредиту . В 2015г. имущественные вычеты по покупке квартиры полностью использованы. Нужно ли использованные имущественные вычеты по покупке квартиры (2 000 000 перейти…