Бесплатные юридические консультации: +7 (123) 456-78-91 (Москва и МО)   |  +7 (123) 456-78-91 (Санкт-Петербург и ЛО)

Письмо МНС от 22 марта 2002 г. N СА-6-04/341 — получение имущественного вычета до и после 2001 года



 

МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

 

ПИСЬМО

от 22 марта 2002 г. N СА-6-04/341

 

О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА

 

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам в
связи с поступающими от налоговых органов запросами о порядке предоставления
имущественного налогового вычета сообщает следующее.

В соответствии со статьей 2 Федерального закона от
05.08.2000 N 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса
Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты
Российской Федерации о налогах» Закон Российской Федерации от 07.12.91 N
1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» утратил силу с 1 января
2001 года.

Согласно статье 1 Федерального закона от 05.08.2000 N
118-ФЗ с 1 января 2001 года вводится в действие глава 23 «Налог на доходы
физических лиц» части второй Налогового кодекса Российской Федерации
(далее — Кодекс).

В соответствии со статьей 31 Федерального закона от
05.08.2000 N 118-ФЗ часть вторая Кодекса применяется к правоотношениям,
регулируемым законодательством о налогах и сборах, возникшим после введения ее
в действие. По правоотношениям, возникшим до введения в действие части второй
Кодекса, часть вторая Кодекса применяется к тем правам и обязанностям, которые
возникнут после введения ее в действие.

В связи с изложенным, налогоплательщики, являющиеся
застройщиками либо покупателями жилого дома или квартиры, вправе пользоваться
имущественным налоговым вычетом, предусмотренным подпунктом 2 пункта 1 статьи
220 Кодекса в следующем порядке:

1. Налогоплательщики, полностью воспользовавшиеся налоговой
льготой на основании подпункта «в» пункта 6 статьи 3 Закона
Российской Федерации от 07.12.91 N 1998-1 «О подоходном налоге с
физических лиц» до 1 января 2001 года, имеют право получить имущественный
налоговый вычет на жилой дом или квартиру, приобретенные или построенные после
1 января 2001 г. в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 1 статьи 220
Кодекса.

2. Налогоплательщики, начавшие
пользоваться налоговой льготой на основании Закона Российской Федерации от
07.12.91 N 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» и не
полностью ею воспользовавшиеся до 1 января 2001 года на условиях,
предусмотренных названным Законом, имеют право на предоставление имущественного
налогового вычета по этому же объекту (квартире или жилому дому) в порядке,
установленном подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, с зачетом суммы
расходов по строительству (приобретению) квартиры или жилого дома, ранее
отнесенных на уменьшение совокупного дохода такого налогоплательщика. По вновь
приобретенному (построенному) после 1 января 2001 г. жилому дому или квартире
такие налогоплательщики в соответствии с абзацем 6 подпункта 2 пункта 1
указанной выше статьи воспользоваться льготой не могут.

3. В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи
220 Кодекса имущественный налоговый вычет по суммам, направленным на новое
строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома
или квартиры, предоставляется налогоплательщику на основании письменного
заявления и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный
(построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных
в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств
налогоплательщиком.

Пунктом 2 статьи 220 Кодекса предусмотрено, что
имущественный налоговый вычет предоставляется на основании письменного
заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые
органы по окончании налогового периода. Налоговым периодом признается
календарный год (статья 216 Кодекса).

В соответствии с положениями статьи 14 Федерального закона
от 21.07.97 N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое
имущество и сделок с ним» проведенная государственная регистрация
возникновения и перехода прав на недвижимое имущество удостоверяется
свидетельством о государственной регистрации прав (далее — Свидетельство).

Таким образом, представление Свидетельства или иного
документа, устанавливающего право собственности на квартиру (жилой дом) на
момент заявления льготы (подачи декларации), является обязательным условием
предоставления льготы налогоплательщику.

При этом копия документа, устанавливающего право
собственности на объект, хранится в налоговом органе вместе с заявлением
налогоплательщика и другими документами, необходимыми для получения
имущественного налогового вычета.

4. При представлении налогоплательщиком заявления о возврате
подоходного налога в 2002 году по объекту, приобретенному до 1 января 2001 г.,
возврат подоходного налога производится в порядке, установленном статьей 78
Кодекса за 1999 г. и 2000 год.

Возврат налога за 2001 год в связи с прекращением действия
Закона Российской Федерации от 07.12.91 N 1998-1 «О подоходном налоге с
физических лиц» не производится. Налогоплательщик в этом случае может
подать заявление о предоставлении имущественного налогового вычета в порядке,
предусмотренном статьей 220 Кодекса. При этом применяются правила пункта 2 настоящего
письма.

5. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный
подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не применяется в случаях, когда
оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома или квартиры для
налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, а
также в случаях, когда сделка купли — продажи жилого дома или квартиры
совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в
соответствии с пунктом 2 статьи 20 Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 20 Кодекса суд может признать лица
взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 статьи 20
Кодекса, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок
по реализации товаров (работ, услуг).

Таким образом, взаимозависимые лица в целях применения
имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи
220 Кодекса, могут быть признаны судом таковыми по иным основаниям, не
предусмотренным пунктом 1 статьи 20 Кодекса, то есть основания
взаимозависимости лиц, установленные пунктом 1 статьи 20 Кодекса, в указанных
целях не применяются.

 

КонсультантПлюс: примечание.

Постановление Правительства РФ от 25.01.2001 N 55 утратило
силу в связи с изданием Постановления Правительства РФ от 13.07.2004 N 349.

 

6. Налогоплательщики, получавшие во исполнение
Постановления Правительства Российской Федерации от 25.01.2001 N 55 «О порядке
выплаты ежемесячной денежной компенсации, предусмотренной статьей 133
Федерального закона «О федеральном бюджете на 2001 год» ежемесячные
денежные компенсации в размере уплаченного налога на доходы физических лиц,
вправе заявить имущественные налоговые вычеты, установленные подпунктом 2
пункта 1 статьи 220 Кодекса, независимо от получения ими денежной компенсации,
не подлежащей налогообложению в соответствии с пунктом 1 статьи 217 Кодекса.

7. Повторное предоставление налогоплательщику
имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи
220 Кодекса, не допускается.

 

Государственный
советник

налоговой службы
III ранга

С.Х.АМИНЕВ

 

Хотите задать вопрос или оставить комментарий?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Последние ответы
  • Вычет при покупке квартиры

    Хочу купить квартиру в 2018 году. Другой собственности нет. До 2017 года работала официально 15 лет. Сейчас не работаю. Могу я получить вычет по доходам прошлых лет? Объясняя, что это накопления? Или нужно обязательно работать и вычет считать с момента покупки квартиры?

  • Как рассчитать налог с продажи квартиры, если за нее еще получаешь имущественный вычет?

    В 2015 году куплена квартира в совместную собственность мужем и женой за 2030000. Муж уже воспользовался правом имущественного вычета ранее, а жена в 2016 году подала декларацию на получение имущественного вычета на покупку квартиры. В 2017 году эту квартиру продали за 2200000. В 2017 году жена еще не получила в полном объеме имущественный вычет за покупку данной перейти…

  • Налоговый вычет на имущество

    У меня не приняли декларацию,так как объяснили,что квартира куплена когда ребенок былнесовершеннолетним в 2010 году,сейчас он работает,есть доверенность и справка НДФЛ,я пкнсионерка,на себя не могу оформить,что делать

  • Можно ли в декларации за 2017 год вернуть суммы платежей 2015-2016гг?

    Здравствуйте. В этом году узнала, что можно вернуть налог с сумм страховых взносов (договор накопительного страхования жизни, на 20 лет). Взносы плачу с 2015 года. Однако декларацию за 2015 и 2016 годы уже подавала (покупала квартиру, вся уплаченная сумма налога мне возвращена, т.е корректировать нет смысла). Можно ли суммы квитанций по взносам НСЖ за 2015, перейти…

  • Налоговый вычет за реабилитационное ведение после пластической операции

    Добрый день! Хочу вернуть налоговый вычет за пластическую операцию ринопластику. Реабилитационное ведение после операции отдельным пунктом в чеке. Его можно включить также в дорогостоящее лечение (код 02)? Спасибо!

  • Могу ли я, вернуть налоговый вычет находясь в декретном отпуске?

    Здравствуйте, подскажите пожалуйста! Я нахожусь в декретном отпуске с 2016г., в 2018г. проходила обследование:услуги терапевта 2 200 руб, сдавала анализы платно на сумму 2225руб., услуги окулиста 1350руб.,мрт головного мозга стоимостью 16192 руб. На все услуги есть договор и чеки об оплате. Вот теперь, вопрос вернут ли мне наловый вычет на все медицинские услуги или только? перейти…

  • Отражение операций по продаже дома с участком в 3-НДФЛ

    Добрый день! Физ.лицо № 1 как поручитель погасило долг другого физ.лица №2 по договору займа перед организацией . Физ.лицо № 2 теперь должно стало сумму 800 000 физ.лицу №1. У физ.лица №2 арестовали имущество, которое была выставлено на торги, но оно не реализовалось. Физ.лицу №1, т.е. взыскателю было предложено оставить это имущество за собой в перейти…

  • Какую кадастровую стоимость использовать при заполнении 3-НДФЛ?

    Здравствуйте! В июне 2017 г. физ.лицо приобрело арестованное имущество на аукционе по реализации арестованного имущества за 900 000. В 10 августа 2017 г. это физ.лицо продает эту квартиру за 1 000 000. Кадастровая стоимость этого имущества на 01.01.2017 составляла 1 800 000.Также было подано заявление от 09.08.17 на уменьшение кадастровой стоимости данной квартиры и 23.08.2017 в результате перейти…

  • 3 Ндфл

    Здравствуйте! Купила квартиру в 1998 году за 89000 рублей, могу в 2018 году подать декларацию и получить вычет? Спасибо.

  • Совместная собственность

    С супругом в 2017 году была куплена квартира в совместную собственность. Сумма покупки 4400000, призаполнении моей декларации я должна указать сумму доли? Или полную стоимость квартиры? Если доли, то 2200000 или 2000000?

  • Возврат стандартного вычета, если уже получен имущественный вычет

    Я получила имущественный вычет у работодателя по уведомлению (без 3-ндфл) за 2017, но стандартный на детей не получила. Мне подавать корректирующую 3-ндфл или первичную? И как заплнить декларацию, если налоговая база 0?

  • Продажа дома с землей

    Добрый день, подскажите пожалуйста, мы купили дом с землёй в 2007 году, на месте старого дома построили новый и зарегистрировали изменения в 2015 году ( меньше 3-х лет назад ), сейчас продаём дом с землёй, считается ли дом в собственности менее 3-х лет и должны ли мы платить налог ( документы на строительство дома не перейти…