Бесплатные юридические консультации: +7 (123) 456-78-91 (Москва и МО)   |  +7 (123) 456-78-91 (Санкт-Петербург и ЛО)

Письмо МНС от 22 марта 2002 г. N СА-6-04/341 — получение имущественного вычета до и после 2001 года



 

МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

 

ПИСЬМО

от 22 марта 2002 г. N СА-6-04/341

 

О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА

 

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам в
связи с поступающими от налоговых органов запросами о порядке предоставления
имущественного налогового вычета сообщает следующее.

В соответствии со статьей 2 Федерального закона от
05.08.2000 N 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса
Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты
Российской Федерации о налогах» Закон Российской Федерации от 07.12.91 N
1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» утратил силу с 1 января
2001 года.

Согласно статье 1 Федерального закона от 05.08.2000 N
118-ФЗ с 1 января 2001 года вводится в действие глава 23 «Налог на доходы
физических лиц» части второй Налогового кодекса Российской Федерации
(далее — Кодекс).

В соответствии со статьей 31 Федерального закона от
05.08.2000 N 118-ФЗ часть вторая Кодекса применяется к правоотношениям,
регулируемым законодательством о налогах и сборах, возникшим после введения ее
в действие. По правоотношениям, возникшим до введения в действие части второй
Кодекса, часть вторая Кодекса применяется к тем правам и обязанностям, которые
возникнут после введения ее в действие.

В связи с изложенным, налогоплательщики, являющиеся
застройщиками либо покупателями жилого дома или квартиры, вправе пользоваться
имущественным налоговым вычетом, предусмотренным подпунктом 2 пункта 1 статьи
220 Кодекса в следующем порядке:

1. Налогоплательщики, полностью воспользовавшиеся налоговой
льготой на основании подпункта «в» пункта 6 статьи 3 Закона
Российской Федерации от 07.12.91 N 1998-1 «О подоходном налоге с
физических лиц» до 1 января 2001 года, имеют право получить имущественный
налоговый вычет на жилой дом или квартиру, приобретенные или построенные после
1 января 2001 г. в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 1 статьи 220
Кодекса.

2. Налогоплательщики, начавшие
пользоваться налоговой льготой на основании Закона Российской Федерации от
07.12.91 N 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» и не
полностью ею воспользовавшиеся до 1 января 2001 года на условиях,
предусмотренных названным Законом, имеют право на предоставление имущественного
налогового вычета по этому же объекту (квартире или жилому дому) в порядке,
установленном подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, с зачетом суммы
расходов по строительству (приобретению) квартиры или жилого дома, ранее
отнесенных на уменьшение совокупного дохода такого налогоплательщика. По вновь
приобретенному (построенному) после 1 января 2001 г. жилому дому или квартире
такие налогоплательщики в соответствии с абзацем 6 подпункта 2 пункта 1
указанной выше статьи воспользоваться льготой не могут.

3. В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи
220 Кодекса имущественный налоговый вычет по суммам, направленным на новое
строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома
или квартиры, предоставляется налогоплательщику на основании письменного
заявления и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный
(построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных
в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств
налогоплательщиком.

Пунктом 2 статьи 220 Кодекса предусмотрено, что
имущественный налоговый вычет предоставляется на основании письменного
заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые
органы по окончании налогового периода. Налоговым периодом признается
календарный год (статья 216 Кодекса).

В соответствии с положениями статьи 14 Федерального закона
от 21.07.97 N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое
имущество и сделок с ним» проведенная государственная регистрация
возникновения и перехода прав на недвижимое имущество удостоверяется
свидетельством о государственной регистрации прав (далее — Свидетельство).

Таким образом, представление Свидетельства или иного
документа, устанавливающего право собственности на квартиру (жилой дом) на
момент заявления льготы (подачи декларации), является обязательным условием
предоставления льготы налогоплательщику.

При этом копия документа, устанавливающего право
собственности на объект, хранится в налоговом органе вместе с заявлением
налогоплательщика и другими документами, необходимыми для получения
имущественного налогового вычета.

4. При представлении налогоплательщиком заявления о возврате
подоходного налога в 2002 году по объекту, приобретенному до 1 января 2001 г.,
возврат подоходного налога производится в порядке, установленном статьей 78
Кодекса за 1999 г. и 2000 год.

Возврат налога за 2001 год в связи с прекращением действия
Закона Российской Федерации от 07.12.91 N 1998-1 «О подоходном налоге с
физических лиц» не производится. Налогоплательщик в этом случае может
подать заявление о предоставлении имущественного налогового вычета в порядке,
предусмотренном статьей 220 Кодекса. При этом применяются правила пункта 2 настоящего
письма.

5. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный
подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не применяется в случаях, когда
оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома или квартиры для
налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, а
также в случаях, когда сделка купли — продажи жилого дома или квартиры
совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в
соответствии с пунктом 2 статьи 20 Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 20 Кодекса суд может признать лица
взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 статьи 20
Кодекса, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок
по реализации товаров (работ, услуг).

Таким образом, взаимозависимые лица в целях применения
имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи
220 Кодекса, могут быть признаны судом таковыми по иным основаниям, не
предусмотренным пунктом 1 статьи 20 Кодекса, то есть основания
взаимозависимости лиц, установленные пунктом 1 статьи 20 Кодекса, в указанных
целях не применяются.

 

КонсультантПлюс: примечание.

Постановление Правительства РФ от 25.01.2001 N 55 утратило
силу в связи с изданием Постановления Правительства РФ от 13.07.2004 N 349.

 

6. Налогоплательщики, получавшие во исполнение
Постановления Правительства Российской Федерации от 25.01.2001 N 55 «О порядке
выплаты ежемесячной денежной компенсации, предусмотренной статьей 133
Федерального закона «О федеральном бюджете на 2001 год» ежемесячные
денежные компенсации в размере уплаченного налога на доходы физических лиц,
вправе заявить имущественные налоговые вычеты, установленные подпунктом 2
пункта 1 статьи 220 Кодекса, независимо от получения ими денежной компенсации,
не подлежащей налогообложению в соответствии с пунктом 1 статьи 217 Кодекса.

7. Повторное предоставление налогоплательщику
имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи
220 Кодекса, не допускается.

 

Государственный
советник

налоговой службы
III ранга

Реклама

С.Х.АМИНЕВ

 

Хотите задать вопрос или оставить комментарий?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Последние ответы
  • Доброе утро! Я поменял окна в своей квартире.

    Могу ли я получить налоговый вычет с суммы заплаченной за окна. Сумма 115000. Спасибо.

  • Имущественный вычет

    Не могу разобраться в ситуации Я купила квартиру 1/2 доли со своим ребенком несовершеннолетним. Стоимость квартиры 7000000 руб. Оплатила сома (собственные средства). Подскажите на какую сумму я могу заявить имущественный вычет? Только на 2 м.р. или 2+2= 4 м.р. То есть за себя и своего ребенка. Нет не где ответа, перевернула весь интернет. Спасибо

  • Лечение

    Возможно ли вернуть налог 13% за МРТ,а также за платное УЗИ в клинике. Если да какие необходимо документы.

  • причина отказа в выплате

    мне отказали в выплате за операцию отца (которая была в сентябре 2014 года) в размере 4518 рублей указав причину отказа : «данная переплата камеральным отделом не подтверждена». Хотелось бы понять , что это значит? с моей стороны документы были предоставлены в мае 2017 ,которые не приняли из за того что у меня оказалось по какой перейти…

  • Возврат налогового вычета при установке прав требования

    В 2014 году мама приобрела квартиру однокомнатную в строящемся доме, в 2015 передаёт дочери по договору переуступки права на квартиру и пишет расписку о получении денежных средств компенсации за квартиру. В 2016 дом сдаётся идочь подписывает акт приёмки дома и вступает в собственность Имеет ли дочь право на наловый вычет за 2016т. к. работает.

  • Возврат процентов по ипотеке

    Здравствуйте! Подскажите пожалуйста, купила по ипотеке квартиру в 2012 году. Сейчас в 2017г. хочу вернуть уплаченные проценты. Я могу заполнить только одну декларацию за 2016 год с указанием в ней уплаченные проценты с 2012 по 2016гг.? И справку о доходах с работы соответственно брать только за 2016г.? Спасибо!

  • Возврат подоходного за уплаченные проценты по ипотеке.

    Здравствуйте, в 2012 году я купила квартиру за 1 500 000 руб., из них 550 000 руб. ипотека (на 10 лет). С июня 2013г по октябрь 2015г я была в декретном отпуске. В декабре 2013г я выплатила часть ипотеки материнским капиталом (на уменьшение суммы), остатки ипотеки продолжаю выплачивать. Я могу подать на возврат подоходного по уплаченным процентам перейти…

  • Корректировка 3-НДФЛ

    Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста. Мой муж купил квартиру совместно с несовершеннолетним сыном по 1/2 доли. В 2014 году и до настоящего года подавал декларацию 3НДФЛ только на себя (1/2 суммы). Можно ли сдать уточненную декларацию за 2014, 2015 и 2016год, где изменить сумму вычета, а именно включить доход сына.

  • ДМС (добровольное медицинское страхование)

    Мне отказали в возврате, так как договор ДМС корпоративный и мне его на руки не дают, как и платежку об оплате суммы за 1000 сотрудников. У меня на руках есть полис ДМС на имя моего ребенка. Справки из бухгалетрии о вычете из зарплаты страховой суммы. Права ли налоговая инспекция или надо добиваться возврата?

  • Вычет по процентам по ипотеке

    Добрый день! В2009г купила квартиру в ипотеку.В 2012г выплатила всю сумму долга и % по ипотеке. С 2013г предоставила в налоговую 3НДФЛ на вычет по квартире и процентам и все нужные документы ( есть отметка в декларации) и каждый год мне возвращали. Предоставила и за 2016г 3НДФЛ за % по ипотеке.Сейчас у меня требует налоговая перейти…

  • Имущественный вычет

    Здравствуйте, скажите пожалуйста, правомерно ли мне отказала налоговая в выплате имущественного вычета на покупку квартиры по ДДУ? Застройщик прислал односторонний акт передачи на основании п.6,ст.8 214-ФЗ , в котором четко прописано, что все обязательства между сторонами выполнены в полном объеме, на основании этого акта я могу оформить собственность, что в акте прописано тоже. В акте перейти…

  • заполнение 3НДФЛ

    Здравствуйте ! Я работающая пенсионерка. Право на квартиру оформила в 2016г. ипотечный кредит с 2014г. Вопрос такой . Заполняю 3НДФЛ за 2016г. переношу остатки по покупки квартиры в 2015г. и добавляю % по кредиту . В 2015г. имущественные вычеты по покупке квартиры полностью использованы. Нужно ли использованные имущественные вычеты по покупке квартиры (2 000 000 перейти…