Бесплатные юридические консультации: +7 (123) 456-78-91 (Москва и МО)   |  +7 (123) 456-78-91 (Санкт-Петербург и ЛО)

Письмо МНС от 22 марта 2002 г. N СА-6-04/341 — получение имущественного вычета до и после 2001 года



 

МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

 

ПИСЬМО

от 22 марта 2002 г. N СА-6-04/341

 

О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА

 

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам в
связи с поступающими от налоговых органов запросами о порядке предоставления
имущественного налогового вычета сообщает следующее.

В соответствии со статьей 2 Федерального закона от
05.08.2000 N 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса
Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты
Российской Федерации о налогах» Закон Российской Федерации от 07.12.91 N
1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» утратил силу с 1 января
2001 года.

Согласно статье 1 Федерального закона от 05.08.2000 N
118-ФЗ с 1 января 2001 года вводится в действие глава 23 «Налог на доходы
физических лиц» части второй Налогового кодекса Российской Федерации
(далее — Кодекс).

В соответствии со статьей 31 Федерального закона от
05.08.2000 N 118-ФЗ часть вторая Кодекса применяется к правоотношениям,
регулируемым законодательством о налогах и сборах, возникшим после введения ее
в действие. По правоотношениям, возникшим до введения в действие части второй
Кодекса, часть вторая Кодекса применяется к тем правам и обязанностям, которые
возникнут после введения ее в действие.

В связи с изложенным, налогоплательщики, являющиеся
застройщиками либо покупателями жилого дома или квартиры, вправе пользоваться
имущественным налоговым вычетом, предусмотренным подпунктом 2 пункта 1 статьи
220 Кодекса в следующем порядке:

1. Налогоплательщики, полностью воспользовавшиеся налоговой
льготой на основании подпункта «в» пункта 6 статьи 3 Закона
Российской Федерации от 07.12.91 N 1998-1 «О подоходном налоге с
физических лиц» до 1 января 2001 года, имеют право получить имущественный
налоговый вычет на жилой дом или квартиру, приобретенные или построенные после
1 января 2001 г. в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 1 статьи 220
Кодекса.

2. Налогоплательщики, начавшие
пользоваться налоговой льготой на основании Закона Российской Федерации от
07.12.91 N 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» и не
полностью ею воспользовавшиеся до 1 января 2001 года на условиях,
предусмотренных названным Законом, имеют право на предоставление имущественного
налогового вычета по этому же объекту (квартире или жилому дому) в порядке,
установленном подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, с зачетом суммы
расходов по строительству (приобретению) квартиры или жилого дома, ранее
отнесенных на уменьшение совокупного дохода такого налогоплательщика. По вновь
приобретенному (построенному) после 1 января 2001 г. жилому дому или квартире
такие налогоплательщики в соответствии с абзацем 6 подпункта 2 пункта 1
указанной выше статьи воспользоваться льготой не могут.

3. В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи
220 Кодекса имущественный налоговый вычет по суммам, направленным на новое
строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома
или квартиры, предоставляется налогоплательщику на основании письменного
заявления и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный
(построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных
в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств
налогоплательщиком.

Пунктом 2 статьи 220 Кодекса предусмотрено, что
имущественный налоговый вычет предоставляется на основании письменного
заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые
органы по окончании налогового периода. Налоговым периодом признается
календарный год (статья 216 Кодекса).

В соответствии с положениями статьи 14 Федерального закона
от 21.07.97 N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое
имущество и сделок с ним» проведенная государственная регистрация
возникновения и перехода прав на недвижимое имущество удостоверяется
свидетельством о государственной регистрации прав (далее — Свидетельство).

Таким образом, представление Свидетельства или иного
документа, устанавливающего право собственности на квартиру (жилой дом) на
момент заявления льготы (подачи декларации), является обязательным условием
предоставления льготы налогоплательщику.

При этом копия документа, устанавливающего право
собственности на объект, хранится в налоговом органе вместе с заявлением
налогоплательщика и другими документами, необходимыми для получения
имущественного налогового вычета.

4. При представлении налогоплательщиком заявления о возврате
подоходного налога в 2002 году по объекту, приобретенному до 1 января 2001 г.,
возврат подоходного налога производится в порядке, установленном статьей 78
Кодекса за 1999 г. и 2000 год.

Возврат налога за 2001 год в связи с прекращением действия
Закона Российской Федерации от 07.12.91 N 1998-1 «О подоходном налоге с
физических лиц» не производится. Налогоплательщик в этом случае может
подать заявление о предоставлении имущественного налогового вычета в порядке,
предусмотренном статьей 220 Кодекса. При этом применяются правила пункта 2 настоящего
письма.

5. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный
подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не применяется в случаях, когда
оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома или квартиры для
налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, а
также в случаях, когда сделка купли — продажи жилого дома или квартиры
совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в
соответствии с пунктом 2 статьи 20 Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 20 Кодекса суд может признать лица
взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 статьи 20
Кодекса, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок
по реализации товаров (работ, услуг).

Таким образом, взаимозависимые лица в целях применения
имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи
220 Кодекса, могут быть признаны судом таковыми по иным основаниям, не
предусмотренным пунктом 1 статьи 20 Кодекса, то есть основания
взаимозависимости лиц, установленные пунктом 1 статьи 20 Кодекса, в указанных
целях не применяются.

 

КонсультантПлюс: примечание.

Постановление Правительства РФ от 25.01.2001 N 55 утратило
силу в связи с изданием Постановления Правительства РФ от 13.07.2004 N 349.

 

6. Налогоплательщики, получавшие во исполнение
Постановления Правительства Российской Федерации от 25.01.2001 N 55 «О порядке
выплаты ежемесячной денежной компенсации, предусмотренной статьей 133
Федерального закона «О федеральном бюджете на 2001 год» ежемесячные
денежные компенсации в размере уплаченного налога на доходы физических лиц,
вправе заявить имущественные налоговые вычеты, установленные подпунктом 2
пункта 1 статьи 220 Кодекса, независимо от получения ими денежной компенсации,
не подлежащей налогообложению в соответствии с пунктом 1 статьи 217 Кодекса.

7. Повторное предоставление налогоплательщику
имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи
220 Кодекса, не допускается.

 

Государственный
советник

налоговой службы
III ранга

Реклама

С.Х.АМИНЕВ

 

Хотите задать вопрос или оставить комментарий?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Последние ответы
  • ДМС (добровольное медицинское страхование)

    Мне отказали в возврате, так как договор ДМС корпоративный и мне его на руки не дают, как и платежку об оплате суммы за 1000 сотрудников. У меня на руках есть полис ДМС на имя моего ребенка. Справки из бухгалетрии о вычете из зарплаты страховой суммы. Права ли налоговая инспекция или надо добиваться возврата?

  • Замена тазобедренного сустава маме

    После перелома шейки бедра купили эндопротез тазобедренного сустава у сторонней организации(документы на покупку ,кассовый чек оформлены на маму.Платила я).Операция была бесплатной.Хочу вернуть 13% за эндопротез. В поликлинике выдали выписку из истории болезни с указанием того,сто был перелом шейки бедра и операция по замене сустава.Что еще нужно для налоговой?

  • За какой год можно подать декларацию 3НДФЛ

    Здравствуйте! Подскажите,пожалуйста, мой отец в июне 2014г. вышел на пенсию и в сентябре 2014г. купил 1/2 часть дома. Сейчас, в апреле 2017г. он хочет подать декларацию 3НДФЛ на имущественный вычет. За какие года он может подать декларацию. В налоговой ему сказали, что он уже пропустил сроки. Спасибо!

  • Распределение налогового вычета — вопрос № 2

    Здравствуйте! Проконсультируйте, пожалуйста, по следующему вопросу. В 2016 году мать и дочь купили квартиру в долевую собственность (1/2 доли у каждой) за 2 800 000. По документам мать заплатила 2 000 000, дочь — 800 000. Если налоговый вычет распределяется в соответствии с долями, то каждая может получить вычет с суммы 1 400 000. Но перейти…

  • ВЫЧЕТ НА РЕБЕНКА И НА ОБУЧЕНИЕ В 2016

    Добрый вечер! У меня 2е детей. Вычет предоставлялся только на 1го ребёнка по коду 114. На второго ребёнка не предоставлялся. Как мне это указать в программе. И как потом указать ещё данные за обучение. Еще на листе А нужно указывать ИНН источника выплаты дохода, КПП и Код по ОКТМО это всё я беру из справки перейти…

  • корректировка налоговой декларации за 2014,2015годы

    За 2014, 2015г. поданы декларации по возврату налоговых вычетов за покупку квартиры (собственник один). Возврат по приобретению квартиры не завершен, он переходит на последующие годы. Есть смысл делать корректировку за 2014г.-2015г. во возврату в связи с уплаченными добровольными взносами в пенсионный фонд. Если суммы для возврата не осталось за указанные годы, т.к. они уже возвращались. перейти…

  • Оплата за лечение ортодонта

    Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, можно ли вернуть 13 процентов за платные услуги (лечение у ортодонта 13 летнего ребенка). Были выполнены: установка брекетов, неоднократные снимки, консультации 1 раз в 1,5-2 месяца. Все чеки на платные услуги сохранены. Лечение началось с ноября 2015 года и продолжается по настоящее время. На установку брекетов затрачено 78 тыс.рублей, снимки примерно 2,5 перейти…

  • ЗА КАКОЙ ГОД НАЧИНАТЬ ЗАПОЛНЯТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО ИМУЩЕСТВЕННОМУ ВЫЧЕТУ

    ЗА КАКОЙ ГОД НАЧИНАТЬ ЗАПОЛНЯТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО ИМУЩЕСТВЕННОМУ ВЫЧЕТУ,ЕСЛИ КУПИЛИ УЧАСТОК ПОД ИЖС В 2014 ГОДУ И В ГРАФЕ «ГОД НАЧАЛА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ВЫЧЕТА» КАКОЙ ГОД СТАВИТЬ? СПАСИБО.

  • получение налогового вычета — Вопрос № 7

    здравствуйте, могли бы вы подсказать, можно ли претендовать на налоговый вычет в данной ситуации: у меня с мужем была по 1/2 доли в квартире, в 2014 году мой муж умер, и мы с дочкой вступили в наследство и получили по 1/4 доле мужа, квартиру продали в 2016 году, я пенсионерка а дочь не работает, квартира перейти…

  • возврат налога за договоры ДМС родственников (2014-2016)

    ДОбрый день, подскаджите, пожалуйста, возможно ли вернуть подоходный налог за договоры ДМС, начиная с 2014 года? Как правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ на подобного вида возврат?

  • Как правильно заполнить уточнённую декларацию 3 НДФЛ?

    Допустили ошибку в декларации вместо суммы налога подлежащей возврату из бюджета поставили общую сумму налога исчисления к уплате. Как правильно заполнить уточнённую декларацию?

  • О возврате процентов по ипотеке.

    Добрый день. В 2011 году купила квартиру за 1млн.руб. 130 тыс. имущественного вычета получила. В 2011 году купила еще одну квартиру в ипотеку. Верно ли я поняла, что вычет по ипотечным процентам получить могу?? И если заполнять 3НДФЛ, могу ли я подать ее за 2016 год, указав там сумму всех процентов, уплаченных с 2011 года??