Бесплатные юридические консультации: +7 (123) 456-78-91 (Москва и МО)   |  +7 (123) 456-78-91 (Санкт-Петербург и ЛО)

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 11 октября 2010 г. N 03-04-06/6-248



Вопрос: Налогоплательщик не является
налоговым резидентом по итогам 2009 г. исходя из того, что он провел менее 183
дней на территории РФ в 2009 г. В 2009 г. налогоплательщик продал принадлежащий
ему на праве собственности автомобиль. Сумма дохода, полученного от реализации
автомобиля, не превышает расходы, связанные с приобретением данного автомобиля.
В связи с этим налогоплательщик считает, что у него не возникает дохода в
отношении реализации данного автомобиля в 2009 г. и, соответственно, у него нет
необходимости включать данный доход в налоговую декларацию по НДФЛ за 2009 г.

В соответствии с п. 4 ст. 210 Налогового кодекса
РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 — 221 НК РФ не применяются в
отношении доходов, облагаемых по ставке, отличной от ставки, установленной п. 1
ст. 224 НК РФ. Соответственно, налогоплательщики, не являющиеся налоговыми
резидентами, не могут воспользоваться налоговыми вычетами.

На основании положений п. 1 ст. 220 НК РФ вместо
использования права на налоговый вычет налогоплательщик вправе уменьшить сумму
своих облагаемых доходов на сумму фактически им произведенных и документально
подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. В связи с этим
налогоплательщик имеет право учесть при определении налоговой базы по НДФЛ
расходы, связанные с приобретением автомобиля, в отношении дохода, полученного
им от реализации данного автомобиля, даже в том случае, если доход был получен
в году, когда налогоплательщик не являлся налоговым резидентом.

Кроме того, согласно ст. 41 НК РФ доходом
признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в
случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно
оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы
физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Однако
гл. 23 НК РФ не содержит определения экономической выгоды, а также способа ее
определения.

Согласно п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые
сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах
толкуются в пользу налогоплательщика. В связи с тем что налогоплательщик продал
автомобиль за сумму меньшую, чем купил, в данной ситуации не возникает
экономической выгоды и, соответственно, дохода, подлежащего налогообложению
НДФЛ в РФ.

Вправе ли налогоплательщик, не являющийся
налоговым резидентом РФ, в целях НДФЛ уменьшить сумму доходов, полученных от
реализации автомобиля, на сумму расходов, связанных с приобретением данного
автомобиля, в году, когда он не являлся налоговым резидентом РФ?

 

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО

от 11 октября 2010 г. N 03-04-06/6-248

 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной
политики рассмотрел письмо по вопросу возможности применения имущественного
налогового вычета по налогу на доходы физических лиц физическими лицами, не
являющимися резидентами Российской Федерации, и в соответствии со ст. 34.2
Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно п. 3 ст. 224 Кодекса налоговая ставка
устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых
физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 210 Кодекса для доходов,
в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 30 процентов,
налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих
налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 — 221
Кодекса, не применяются.

Статья 220 Кодекса, имеющая название
«Имущественные налоговые вычеты», предусматривает как непосредственно
имущественные налоговые вычеты, так и вычеты фактически произведенных расходов.

Таким образом, п. 4 ст. 210 Кодекса, определяя
налоговую базу как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, не
предусматривает возможности каких-либо вычетов, в том числе вычетов расходов,
предусмотренных ст. 220 Кодекса.

Если по итогам налогового периода физическое лицо
не будет являться налоговым резидентом Российской Федерации, у такого
физического лица не будет иметься оснований для обращения в налоговые органы в
целях получения имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1
ст. 220 Кодекса.

 

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

11.10.2010

 

 

 

Хотите задать вопрос или оставить комментарий?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Последние ответы
  • Вычет при покупке квартиры

    Хочу купить квартиру в 2018 году. Другой собственности нет. До 2017 года работала официально 15 лет. Сейчас не работаю. Могу я получить вычет по доходам прошлых лет? Объясняя, что это накопления? Или нужно обязательно работать и вычет считать с момента покупки квартиры?

  • Как рассчитать налог с продажи квартиры, если за нее еще получаешь имущественный вычет?

    В 2015 году куплена квартира в совместную собственность мужем и женой за 2030000. Муж уже воспользовался правом имущественного вычета ранее, а жена в 2016 году подала декларацию на получение имущественного вычета на покупку квартиры. В 2017 году эту квартиру продали за 2200000. В 2017 году жена еще не получила в полном объеме имущественный вычет за покупку данной перейти…

  • Налоговый вычет на имущество

    У меня не приняли декларацию,так как объяснили,что квартира куплена когда ребенок былнесовершеннолетним в 2010 году,сейчас он работает,есть доверенность и справка НДФЛ,я пкнсионерка,на себя не могу оформить,что делать

  • Можно ли в декларации за 2017 год вернуть суммы платежей 2015-2016гг?

    Здравствуйте. В этом году узнала, что можно вернуть налог с сумм страховых взносов (договор накопительного страхования жизни, на 20 лет). Взносы плачу с 2015 года. Однако декларацию за 2015 и 2016 годы уже подавала (покупала квартиру, вся уплаченная сумма налога мне возвращена, т.е корректировать нет смысла). Можно ли суммы квитанций по взносам НСЖ за 2015, перейти…

  • Налоговый вычет за реабилитационное ведение после пластической операции

    Добрый день! Хочу вернуть налоговый вычет за пластическую операцию ринопластику. Реабилитационное ведение после операции отдельным пунктом в чеке. Его можно включить также в дорогостоящее лечение (код 02)? Спасибо!

  • Могу ли я, вернуть налоговый вычет находясь в декретном отпуске?

    Здравствуйте, подскажите пожалуйста! Я нахожусь в декретном отпуске с 2016г., в 2018г. проходила обследование:услуги терапевта 2 200 руб, сдавала анализы платно на сумму 2225руб., услуги окулиста 1350руб.,мрт головного мозга стоимостью 16192 руб. На все услуги есть договор и чеки об оплате. Вот теперь, вопрос вернут ли мне наловый вычет на все медицинские услуги или только? перейти…

  • Отражение операций по продаже дома с участком в 3-НДФЛ

    Добрый день! Физ.лицо № 1 как поручитель погасило долг другого физ.лица №2 по договору займа перед организацией . Физ.лицо № 2 теперь должно стало сумму 800 000 физ.лицу №1. У физ.лица №2 арестовали имущество, которое была выставлено на торги, но оно не реализовалось. Физ.лицу №1, т.е. взыскателю было предложено оставить это имущество за собой в перейти…

  • Какую кадастровую стоимость использовать при заполнении 3-НДФЛ?

    Здравствуйте! В июне 2017 г. физ.лицо приобрело арестованное имущество на аукционе по реализации арестованного имущества за 900 000. В 10 августа 2017 г. это физ.лицо продает эту квартиру за 1 000 000. Кадастровая стоимость этого имущества на 01.01.2017 составляла 1 800 000.Также было подано заявление от 09.08.17 на уменьшение кадастровой стоимости данной квартиры и 23.08.2017 в результате перейти…

  • 3 Ндфл

    Здравствуйте! Купила квартиру в 1998 году за 89000 рублей, могу в 2018 году подать декларацию и получить вычет? Спасибо.

  • Совместная собственность

    С супругом в 2017 году была куплена квартира в совместную собственность. Сумма покупки 4400000, призаполнении моей декларации я должна указать сумму доли? Или полную стоимость квартиры? Если доли, то 2200000 или 2000000?

  • Возврат стандартного вычета, если уже получен имущественный вычет

    Я получила имущественный вычет у работодателя по уведомлению (без 3-ндфл) за 2017, но стандартный на детей не получила. Мне подавать корректирующую 3-ндфл или первичную? И как заплнить декларацию, если налоговая база 0?

  • Продажа дома с землей

    Добрый день, подскажите пожалуйста, мы купили дом с землёй в 2007 году, на месте старого дома построили новый и зарегистрировали изменения в 2015 году ( меньше 3-х лет назад ), сейчас продаём дом с землёй, считается ли дом в собственности менее 3-х лет и должны ли мы платить налог ( документы на строительство дома не перейти…