Бесплатные юридические консультации: +7 (123) 456-78-91 (Москва и МО)   |  +7 (123) 456-78-91 (Санкт-Петербург и ЛО)

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 11 октября 2010 г. N 03-04-06/6-248



Вопрос: Налогоплательщик не является
налоговым резидентом по итогам 2009 г. исходя из того, что он провел менее 183
дней на территории РФ в 2009 г. В 2009 г. налогоплательщик продал принадлежащий
ему на праве собственности автомобиль. Сумма дохода, полученного от реализации
автомобиля, не превышает расходы, связанные с приобретением данного автомобиля.
В связи с этим налогоплательщик считает, что у него не возникает дохода в
отношении реализации данного автомобиля в 2009 г. и, соответственно, у него нет
необходимости включать данный доход в налоговую декларацию по НДФЛ за 2009 г.

В соответствии с п. 4 ст. 210 Налогового кодекса
РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 — 221 НК РФ не применяются в
отношении доходов, облагаемых по ставке, отличной от ставки, установленной п. 1
ст. 224 НК РФ. Соответственно, налогоплательщики, не являющиеся налоговыми
резидентами, не могут воспользоваться налоговыми вычетами.

На основании положений п. 1 ст. 220 НК РФ вместо
использования права на налоговый вычет налогоплательщик вправе уменьшить сумму
своих облагаемых доходов на сумму фактически им произведенных и документально
подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. В связи с этим
налогоплательщик имеет право учесть при определении налоговой базы по НДФЛ
расходы, связанные с приобретением автомобиля, в отношении дохода, полученного
им от реализации данного автомобиля, даже в том случае, если доход был получен
в году, когда налогоплательщик не являлся налоговым резидентом.

Кроме того, согласно ст. 41 НК РФ доходом
признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в
случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно
оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы
физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Однако
гл. 23 НК РФ не содержит определения экономической выгоды, а также способа ее
определения.

Согласно п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые
сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах
толкуются в пользу налогоплательщика. В связи с тем что налогоплательщик продал
автомобиль за сумму меньшую, чем купил, в данной ситуации не возникает
экономической выгоды и, соответственно, дохода, подлежащего налогообложению
НДФЛ в РФ.

Вправе ли налогоплательщик, не являющийся
налоговым резидентом РФ, в целях НДФЛ уменьшить сумму доходов, полученных от
реализации автомобиля, на сумму расходов, связанных с приобретением данного
автомобиля, в году, когда он не являлся налоговым резидентом РФ?

 

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Реклама

 

ПИСЬМО

от 11 октября 2010 г. N 03-04-06/6-248

 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной
политики рассмотрел письмо по вопросу возможности применения имущественного
налогового вычета по налогу на доходы физических лиц физическими лицами, не
являющимися резидентами Российской Федерации, и в соответствии со ст. 34.2
Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно п. 3 ст. 224 Кодекса налоговая ставка
устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых
физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 210 Кодекса для доходов,
в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 30 процентов,
налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих
налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 — 221
Кодекса, не применяются.

Статья 220 Кодекса, имеющая название
«Имущественные налоговые вычеты», предусматривает как непосредственно
имущественные налоговые вычеты, так и вычеты фактически произведенных расходов.

Таким образом, п. 4 ст. 210 Кодекса, определяя
налоговую базу как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, не
предусматривает возможности каких-либо вычетов, в том числе вычетов расходов,
предусмотренных ст. 220 Кодекса.

Если по итогам налогового периода физическое лицо
не будет являться налоговым резидентом Российской Федерации, у такого
физического лица не будет иметься оснований для обращения в налоговые органы в
целях получения имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1
ст. 220 Кодекса.

 

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

11.10.2010

 

 

 

Хотите задать вопрос или оставить комментарий?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Последние ответы
  • Доброе утро! Я поменял окна в своей квартире.

    Могу ли я получить налоговый вычет с суммы заплаченной за окна. Сумма 115000. Спасибо.

  • Имущественный вычет

    Не могу разобраться в ситуации Я купила квартиру 1/2 доли со своим ребенком несовершеннолетним. Стоимость квартиры 7000000 руб. Оплатила сома (собственные средства). Подскажите на какую сумму я могу заявить имущественный вычет? Только на 2 м.р. или 2+2= 4 м.р. То есть за себя и своего ребенка. Нет не где ответа, перевернула весь интернет. Спасибо

  • Лечение

    Возможно ли вернуть налог 13% за МРТ,а также за платное УЗИ в клинике. Если да какие необходимо документы.

  • причина отказа в выплате

    мне отказали в выплате за операцию отца (которая была в сентябре 2014 года) в размере 4518 рублей указав причину отказа : «данная переплата камеральным отделом не подтверждена». Хотелось бы понять , что это значит? с моей стороны документы были предоставлены в мае 2017 ,которые не приняли из за того что у меня оказалось по какой перейти…

  • Возврат налогового вычета при установке прав требования

    В 2014 году мама приобрела квартиру однокомнатную в строящемся доме, в 2015 передаёт дочери по договору переуступки права на квартиру и пишет расписку о получении денежных средств компенсации за квартиру. В 2016 дом сдаётся идочь подписывает акт приёмки дома и вступает в собственность Имеет ли дочь право на наловый вычет за 2016т. к. работает.

  • Возврат процентов по ипотеке

    Здравствуйте! Подскажите пожалуйста, купила по ипотеке квартиру в 2012 году. Сейчас в 2017г. хочу вернуть уплаченные проценты. Я могу заполнить только одну декларацию за 2016 год с указанием в ней уплаченные проценты с 2012 по 2016гг.? И справку о доходах с работы соответственно брать только за 2016г.? Спасибо!

  • Возврат подоходного за уплаченные проценты по ипотеке.

    Здравствуйте, в 2012 году я купила квартиру за 1 500 000 руб., из них 550 000 руб. ипотека (на 10 лет). С июня 2013г по октябрь 2015г я была в декретном отпуске. В декабре 2013г я выплатила часть ипотеки материнским капиталом (на уменьшение суммы), остатки ипотеки продолжаю выплачивать. Я могу подать на возврат подоходного по уплаченным процентам перейти…

  • Корректировка 3-НДФЛ

    Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста. Мой муж купил квартиру совместно с несовершеннолетним сыном по 1/2 доли. В 2014 году и до настоящего года подавал декларацию 3НДФЛ только на себя (1/2 суммы). Можно ли сдать уточненную декларацию за 2014, 2015 и 2016год, где изменить сумму вычета, а именно включить доход сына.

  • ДМС (добровольное медицинское страхование)

    Мне отказали в возврате, так как договор ДМС корпоративный и мне его на руки не дают, как и платежку об оплате суммы за 1000 сотрудников. У меня на руках есть полис ДМС на имя моего ребенка. Справки из бухгалетрии о вычете из зарплаты страховой суммы. Права ли налоговая инспекция или надо добиваться возврата?

  • Вычет по процентам по ипотеке

    Добрый день! В2009г купила квартиру в ипотеку.В 2012г выплатила всю сумму долга и % по ипотеке. С 2013г предоставила в налоговую 3НДФЛ на вычет по квартире и процентам и все нужные документы ( есть отметка в декларации) и каждый год мне возвращали. Предоставила и за 2016г 3НДФЛ за % по ипотеке.Сейчас у меня требует налоговая перейти…

  • Имущественный вычет

    Здравствуйте, скажите пожалуйста, правомерно ли мне отказала налоговая в выплате имущественного вычета на покупку квартиры по ДДУ? Застройщик прислал односторонний акт передачи на основании п.6,ст.8 214-ФЗ , в котором четко прописано, что все обязательства между сторонами выполнены в полном объеме, на основании этого акта я могу оформить собственность, что в акте прописано тоже. В акте перейти…

  • заполнение 3НДФЛ

    Здравствуйте ! Я работающая пенсионерка. Право на квартиру оформила в 2016г. ипотечный кредит с 2014г. Вопрос такой . Заполняю 3НДФЛ за 2016г. переношу остатки по покупки квартиры в 2015г. и добавляю % по кредиту . В 2015г. имущественные вычеты по покупке квартиры полностью использованы. Нужно ли использованные имущественные вычеты по покупке квартиры (2 000 000 перейти…