Бесплатные юридические консультации: +7 (123) 456-78-91 (Москва и МО)   |  +7 (123) 456-78-91 (Санкт-Петербург и ЛО)

Письмо Минфина РФ от 3 июля 2012 г. N 03-04-05/3-828 — имущественный налоговый вычет после декрета и федеральные средства



Вопрос:
1. В 2005 г. женщина приобрела квартиру и получила имущественный вычет по НДФЛ.
В 2006 г. она ушла в декретный отпуск. До декретного отпуска имущественный
вычет был получен не в полном размере. Женщина вышла из декретного отпуска три
года назад. Вправе ли она получить остаток вычета? 2. Военнослужащий — участник
накопительно-ипотечной системы (НИС) жилищного обеспечения военнослужащих
получил денежные средства в размере 2600 тыс. руб. Этих средств не хватило на
приобретение квартиры, поэтому им были дополнительно внесены собственные
средства в размере 1 млн руб. Имеет ли право военнослужащий на имущественный
вычет по НДФЛ при приобретении квартиры в размере внесенных собственных
средств?

 

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО

от 3 июля 2012 г. N 03-04-05/3-828

 

Департамент
налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращения по вопросам
имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в
соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее —
Кодекс) разъясняет следующее.

1.
Согласно п. 3 ст. 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена
налоговая ставка в размере 13 процентов, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса,
налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих
налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в частности,
имущественных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 220 Кодекса.

В
соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой
базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на
получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им
расходов на приобретение на территории Российской Федерации квартиры.

При этом
общий размер указанного имущественного налогового вычета не может превышать 2
000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов.

Согласно
абз. 28 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, если в налоговом периоде имущественный
налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть
перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования, если
иное не предусмотрено данным подпунктом.

Исходя из
изложенного в случае невозможности использования остатка имущественного
налогового вычета в связи с отсутствием доходов, подлежащих налогообложению по
ставке 13 процентов, установленной п. 1 ст. 224 Кодекса (в частности, в связи с
нахождением налогоплательщика в отпуске по беременности и родам и в отпуске по
уходу за ребенком), право на получение указанного остатка имущественного
налогового вычета сохраняется и может быть использовано в последующих налоговых
периодах при получении налогоплательщиком соответствующих доходов.

2.
Правовые, организационные, экономические и социальные основы
накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих установлены
Федеральным законом от 20.08.2004 N 117-ФЗ «О накопительно-ипотечной
системе жилищного обеспечения военнослужащих».

В
соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 4 указанного Федерального закона реализация права
на жилище участниками накопительно-ипотечной системы осуществляется, в
частности, посредством выплаты по решению федерального органа исполнительной
власти, в котором федеральным законом предусмотрена военная служба, за счет
средств федерального бюджета, выделяемых соответствующему федеральному органу
исполнительной власти, в размере и в порядке, которые устанавливаются Правительством
Российской Федерации, денежных средств, дополняющих накопления для жилищного
обеспечения, учтенные на именном накопительном счете участника, до расчетного
размера денежных средств, которые мог бы накопить участник
накопительно-ипотечной системы в период от даты предоставления таких средств до
даты, когда общая продолжительность его военной службы в календарном исчислении
могла бы составить двадцать лет (без учета дохода от инвестирования).

Согласно
абз. 26 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса имущественный налоговый вычет,
предусмотренный данным подпунктом, не применяется в случаях, если оплата
расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или
доли (долей) в них для налогоплательщика производится, в частности, за счет
выплат, предоставленных из средств федерального бюджета.

Таким
образом, имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры
налогоплательщиком — участником накопительно-ипотечной системы жилищного
обеспечения военнослужащих может быть применен к общей сумме расходов на
приобретение квартиры, уменьшенных на сумму денежных средств, полученных
налогоплательщиком на приобретение квартиры по указанной системе из
федерального бюджета в соответствии с Федеральным законом от 20.08.2004 N
117-ФЗ «О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения
военнослужащих».

 

Заместитель
директора

Департамента
налоговой

и
таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

03.07.2012


Хотите задать вопрос или оставить комментарий?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Последние ответы
  • Вычет при покупке квартиры

    Хочу купить квартиру в 2018 году. Другой собственности нет. До 2017 года работала официально 15 лет. Сейчас не работаю. Могу я получить вычет по доходам прошлых лет? Объясняя, что это накопления? Или нужно обязательно работать и вычет считать с момента покупки квартиры?

  • Как рассчитать налог с продажи квартиры, если за нее еще получаешь имущественный вычет?

    В 2015 году куплена квартира в совместную собственность мужем и женой за 2030000. Муж уже воспользовался правом имущественного вычета ранее, а жена в 2016 году подала декларацию на получение имущественного вычета на покупку квартиры. В 2017 году эту квартиру продали за 2200000. В 2017 году жена еще не получила в полном объеме имущественный вычет за покупку данной перейти…

  • Налоговый вычет на имущество

    У меня не приняли декларацию,так как объяснили,что квартира куплена когда ребенок былнесовершеннолетним в 2010 году,сейчас он работает,есть доверенность и справка НДФЛ,я пкнсионерка,на себя не могу оформить,что делать

  • Можно ли в декларации за 2017 год вернуть суммы платежей 2015-2016гг?

    Здравствуйте. В этом году узнала, что можно вернуть налог с сумм страховых взносов (договор накопительного страхования жизни, на 20 лет). Взносы плачу с 2015 года. Однако декларацию за 2015 и 2016 годы уже подавала (покупала квартиру, вся уплаченная сумма налога мне возвращена, т.е корректировать нет смысла). Можно ли суммы квитанций по взносам НСЖ за 2015, перейти…

  • Налоговый вычет за реабилитационное ведение после пластической операции

    Добрый день! Хочу вернуть налоговый вычет за пластическую операцию ринопластику. Реабилитационное ведение после операции отдельным пунктом в чеке. Его можно включить также в дорогостоящее лечение (код 02)? Спасибо!

  • Могу ли я, вернуть налоговый вычет находясь в декретном отпуске?

    Здравствуйте, подскажите пожалуйста! Я нахожусь в декретном отпуске с 2016г., в 2018г. проходила обследование:услуги терапевта 2 200 руб, сдавала анализы платно на сумму 2225руб., услуги окулиста 1350руб.,мрт головного мозга стоимостью 16192 руб. На все услуги есть договор и чеки об оплате. Вот теперь, вопрос вернут ли мне наловый вычет на все медицинские услуги или только? перейти…

  • Отражение операций по продаже дома с участком в 3-НДФЛ

    Добрый день! Физ.лицо № 1 как поручитель погасило долг другого физ.лица №2 по договору займа перед организацией . Физ.лицо № 2 теперь должно стало сумму 800 000 физ.лицу №1. У физ.лица №2 арестовали имущество, которое была выставлено на торги, но оно не реализовалось. Физ.лицу №1, т.е. взыскателю было предложено оставить это имущество за собой в перейти…

  • Какую кадастровую стоимость использовать при заполнении 3-НДФЛ?

    Здравствуйте! В июне 2017 г. физ.лицо приобрело арестованное имущество на аукционе по реализации арестованного имущества за 900 000. В 10 августа 2017 г. это физ.лицо продает эту квартиру за 1 000 000. Кадастровая стоимость этого имущества на 01.01.2017 составляла 1 800 000.Также было подано заявление от 09.08.17 на уменьшение кадастровой стоимости данной квартиры и 23.08.2017 в результате перейти…

  • 3 Ндфл

    Здравствуйте! Купила квартиру в 1998 году за 89000 рублей, могу в 2018 году подать декларацию и получить вычет? Спасибо.

  • Совместная собственность

    С супругом в 2017 году была куплена квартира в совместную собственность. Сумма покупки 4400000, призаполнении моей декларации я должна указать сумму доли? Или полную стоимость квартиры? Если доли, то 2200000 или 2000000?

  • Возврат стандартного вычета, если уже получен имущественный вычет

    Я получила имущественный вычет у работодателя по уведомлению (без 3-ндфл) за 2017, но стандартный на детей не получила. Мне подавать корректирующую 3-ндфл или первичную? И как заплнить декларацию, если налоговая база 0?

  • Продажа дома с землей

    Добрый день, подскажите пожалуйста, мы купили дом с землёй в 2007 году, на месте старого дома построили новый и зарегистрировали изменения в 2015 году ( меньше 3-х лет назад ), сейчас продаём дом с землёй, считается ли дом в собственности менее 3-х лет и должны ли мы платить налог ( документы на строительство дома не перейти…