Бесплатные юридические консультации: +7 (123) 456-78-91 (Москва и МО)   |  +7 (123) 456-78-91 (Санкт-Петербург и ЛО)

Письмо Минфина РФ от 3 июля 2012 г. N 03-04-05/3-828 — имущественный налоговый вычет после декрета и федеральные средства



Вопрос:
1. В 2005 г. женщина приобрела квартиру и получила имущественный вычет по НДФЛ.
В 2006 г. она ушла в декретный отпуск. До декретного отпуска имущественный
вычет был получен не в полном размере. Женщина вышла из декретного отпуска три
года назад. Вправе ли она получить остаток вычета? 2. Военнослужащий — участник
накопительно-ипотечной системы (НИС) жилищного обеспечения военнослужащих
получил денежные средства в размере 2600 тыс. руб. Этих средств не хватило на
приобретение квартиры, поэтому им были дополнительно внесены собственные
средства в размере 1 млн руб. Имеет ли право военнослужащий на имущественный
вычет по НДФЛ при приобретении квартиры в размере внесенных собственных
средств?

 

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО

от 3 июля 2012 г. N 03-04-05/3-828

 

Департамент
налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращения по вопросам
имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в
соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее —
Кодекс) разъясняет следующее.

1.
Согласно п. 3 ст. 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена
налоговая ставка в размере 13 процентов, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса,
налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих
налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в частности,
имущественных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 220 Кодекса.

В
соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой
базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на
получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им
расходов на приобретение на территории Российской Федерации квартиры.

При этом
общий размер указанного имущественного налогового вычета не может превышать 2
000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов.

Согласно
абз. 28 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, если в налоговом периоде имущественный
налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть
перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования, если
иное не предусмотрено данным подпунктом.

Исходя из
изложенного в случае невозможности использования остатка имущественного
налогового вычета в связи с отсутствием доходов, подлежащих налогообложению по
ставке 13 процентов, установленной п. 1 ст. 224 Кодекса (в частности, в связи с
нахождением налогоплательщика в отпуске по беременности и родам и в отпуске по
уходу за ребенком), право на получение указанного остатка имущественного
налогового вычета сохраняется и может быть использовано в последующих налоговых
периодах при получении налогоплательщиком соответствующих доходов.

2.
Правовые, организационные, экономические и социальные основы
накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих установлены
Федеральным законом от 20.08.2004 N 117-ФЗ «О накопительно-ипотечной
системе жилищного обеспечения военнослужащих».

Реклама

В
соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 4 указанного Федерального закона реализация права
на жилище участниками накопительно-ипотечной системы осуществляется, в
частности, посредством выплаты по решению федерального органа исполнительной
власти, в котором федеральным законом предусмотрена военная служба, за счет
средств федерального бюджета, выделяемых соответствующему федеральному органу
исполнительной власти, в размере и в порядке, которые устанавливаются Правительством
Российской Федерации, денежных средств, дополняющих накопления для жилищного
обеспечения, учтенные на именном накопительном счете участника, до расчетного
размера денежных средств, которые мог бы накопить участник
накопительно-ипотечной системы в период от даты предоставления таких средств до
даты, когда общая продолжительность его военной службы в календарном исчислении
могла бы составить двадцать лет (без учета дохода от инвестирования).

Согласно
абз. 26 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса имущественный налоговый вычет,
предусмотренный данным подпунктом, не применяется в случаях, если оплата
расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или
доли (долей) в них для налогоплательщика производится, в частности, за счет
выплат, предоставленных из средств федерального бюджета.

Таким
образом, имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры
налогоплательщиком — участником накопительно-ипотечной системы жилищного
обеспечения военнослужащих может быть применен к общей сумме расходов на
приобретение квартиры, уменьшенных на сумму денежных средств, полученных
налогоплательщиком на приобретение квартиры по указанной системе из
федерального бюджета в соответствии с Федеральным законом от 20.08.2004 N
117-ФЗ «О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения
военнослужащих».

 

Заместитель
директора

Департамента
налоговой

и
таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

03.07.2012


Хотите задать вопрос или оставить комментарий?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Последние ответы
  • Эндопротезирование

    Можно ли вернуть деньги за самостоятельно купленный эндопротез тазобедренного сустава? Я инвалид 2 группы. Операция сделана 17.01.18. Эндопротез преобретён 21.12.17. В программе ИПР прописано ортезирование и протезирование. Если вернуть деньги реально, что для этог нужно?

  • Налоговый вычет на ребенка инвалида

    Добрый день, заполняю декларации 3 НДФЛ в программе за лечение зубов у ребенка за 2015 год, (сумма дохода 103 753,49 за год, ребенок инвалид предоставляется льгота код 117 сумма 36 000 в год, налоговая база 67 753,49) в декларации в листе Е не берет 1 месяц ставит 11 месяцев льготу 33 000. Стоя галочки: стандартные, перейти…

  • Можно ли вернуть налоговый вычет за лечение зубов сына

    Мой сын студент очник 19 лет. Ему требуется дорогое лечение зубов с коронками. Можно ли сделать налоговый вычет. И на кого его делать ? На него или на меня(его мать) Ведь за лечение плачу я. Договор при лечении на кого правильнее оформлять на него или на меня? Чтоб вернуть налоговый вычет?

  • 3ндфл

    Можно ли подать уточнённую декларацию 3ндфл, если были найдены документы, увеличивающие сумму имущественного вычета

  • Имущественный вычет супругу после подачи декларации

    Здравствуйте! В феврале 2016г. мною в ипотеку была приобретена квартира стоимостью 3 700 000. В 2017г. я подала декларацию и получила 183 000 имущественного вычета за три предыдущих года (как пенсионер). О том, что муж тоже может претендовать на налоговый вычет мы не знали. В налоговой сейчас говорят, что ему уже налоговый вычет не положен, т.к. перейти…

  • Получение вычета на квартиру в ипотеку второй год

    Здравствуйте! В 2016г. купили с мужем квартиру в ипотеку — общая совместная стоимость, в 2017г. получили имущественный вычет по основному долгу и немного по процентам (зарплата небольшая, по основному долгу заплатили банку еще меньше, вот и получилось, что на возврат по процентам хватило), но всеми документами занималась знакомая из налоговой, а в этом году всё перейти…

  • Налоговый вычет

    Добрый день! Обучаюсь на заочном отделении в двух разных вузах. Платно. Работаю. Могу 13% за учебу получить с обрих вузов?

  • Имущественный вычет по 2 квартирам

    Добрый день! Могу ли я получить имущественный налог вычет по одной квартире, а вычет по процентам по ипотеке по другой?

  • Разбить получение выплат

    Добрый день! Ситуация следующая. В 2017 году у нас с женой были траты — 100 т.р. лечение зубов моих — 40 т.р. операция у жены. В 2018 уже есть траты — 60 т.р. контракт жены на роды в определенном род доме. — 25 т.р. моё лечение спины. Вопрос. Есть ли у меня возможность подать на перейти…

  • Находясь в декретом отпуске училась на права, кому вернут подоходный налог мужу или брату?

    Находясь в декретом отпуске с октября 2017 по январь 2018 училась на права. На кого нужно оформить договор на мужа или на брата, чтобы вернули 13%?

  • Нежилое помещение

    Приобрел нежилое помещение. У одного собственника. Могу ли я вернуть 13% от покупки. Работаю официально

  • Получение вычета мужем, если я в декрете

    Добрый день! Подскажите пожалуйста. До брака в 2014 я брала в ипотеку квартиру на первичном рынке. В июле 2016 года вышла замуж, а в октябре 2016 оформила в свою собственность квартиру. В 2017 году получила часть вычета по покупке недвижимости. Сейчас нахожусь в декрете и за 2017 год соответственно мне ничего не положено. Есть ли перейти…