Бесплатные юридические консультации: +7 (123) 456-78-91 (Москва и МО)   |  +7 (123) 456-78-91 (Санкт-Петербург и ЛО)

Письмо Минфина РФ от 3 июля 2012 г. N 03-04-05/3-828 — имущественный налоговый вычет после декрета и федеральные средства



Вопрос:
1. В 2005 г. женщина приобрела квартиру и получила имущественный вычет по НДФЛ.
В 2006 г. она ушла в декретный отпуск. До декретного отпуска имущественный
вычет был получен не в полном размере. Женщина вышла из декретного отпуска три
года назад. Вправе ли она получить остаток вычета? 2. Военнослужащий — участник
накопительно-ипотечной системы (НИС) жилищного обеспечения военнослужащих
получил денежные средства в размере 2600 тыс. руб. Этих средств не хватило на
приобретение квартиры, поэтому им были дополнительно внесены собственные
средства в размере 1 млн руб. Имеет ли право военнослужащий на имущественный
вычет по НДФЛ при приобретении квартиры в размере внесенных собственных
средств?

 

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО

от 3 июля 2012 г. N 03-04-05/3-828

 

Департамент
налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращения по вопросам
имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в
соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее —
Кодекс) разъясняет следующее.

1.
Согласно п. 3 ст. 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена
налоговая ставка в размере 13 процентов, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса,
налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих
налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в частности,
имущественных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 220 Кодекса.

В
соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой
базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на
получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им
расходов на приобретение на территории Российской Федерации квартиры.

При этом
общий размер указанного имущественного налогового вычета не может превышать 2
000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов.

Согласно
абз. 28 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, если в налоговом периоде имущественный
налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть
перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования, если
иное не предусмотрено данным подпунктом.

Исходя из
изложенного в случае невозможности использования остатка имущественного
налогового вычета в связи с отсутствием доходов, подлежащих налогообложению по
ставке 13 процентов, установленной п. 1 ст. 224 Кодекса (в частности, в связи с
нахождением налогоплательщика в отпуске по беременности и родам и в отпуске по
уходу за ребенком), право на получение указанного остатка имущественного
налогового вычета сохраняется и может быть использовано в последующих налоговых
периодах при получении налогоплательщиком соответствующих доходов.

2.
Правовые, организационные, экономические и социальные основы
накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих установлены
Федеральным законом от 20.08.2004 N 117-ФЗ «О накопительно-ипотечной
системе жилищного обеспечения военнослужащих».

Реклама

В
соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 4 указанного Федерального закона реализация права
на жилище участниками накопительно-ипотечной системы осуществляется, в
частности, посредством выплаты по решению федерального органа исполнительной
власти, в котором федеральным законом предусмотрена военная служба, за счет
средств федерального бюджета, выделяемых соответствующему федеральному органу
исполнительной власти, в размере и в порядке, которые устанавливаются Правительством
Российской Федерации, денежных средств, дополняющих накопления для жилищного
обеспечения, учтенные на именном накопительном счете участника, до расчетного
размера денежных средств, которые мог бы накопить участник
накопительно-ипотечной системы в период от даты предоставления таких средств до
даты, когда общая продолжительность его военной службы в календарном исчислении
могла бы составить двадцать лет (без учета дохода от инвестирования).

Согласно
абз. 26 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса имущественный налоговый вычет,
предусмотренный данным подпунктом, не применяется в случаях, если оплата
расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или
доли (долей) в них для налогоплательщика производится, в частности, за счет
выплат, предоставленных из средств федерального бюджета.

Таким
образом, имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры
налогоплательщиком — участником накопительно-ипотечной системы жилищного
обеспечения военнослужащих может быть применен к общей сумме расходов на
приобретение квартиры, уменьшенных на сумму денежных средств, полученных
налогоплательщиком на приобретение квартиры по указанной системе из
федерального бюджета в соответствии с Федеральным законом от 20.08.2004 N
117-ФЗ «О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения
военнослужащих».

 

Заместитель
директора

Департамента
налоговой

и
таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

03.07.2012


Хотите задать вопрос или оставить комментарий?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Последние ответы
  • Доброе утро! Я поменял окна в своей квартире.

    Могу ли я получить налоговый вычет с суммы заплаченной за окна. Сумма 115000. Спасибо.

  • Имущественный вычет

    Не могу разобраться в ситуации Я купила квартиру 1/2 доли со своим ребенком несовершеннолетним. Стоимость квартиры 7000000 руб. Оплатила сома (собственные средства). Подскажите на какую сумму я могу заявить имущественный вычет? Только на 2 м.р. или 2+2= 4 м.р. То есть за себя и своего ребенка. Нет не где ответа, перевернула весь интернет. Спасибо

  • Лечение

    Возможно ли вернуть налог 13% за МРТ,а также за платное УЗИ в клинике. Если да какие необходимо документы.

  • причина отказа в выплате

    мне отказали в выплате за операцию отца (которая была в сентябре 2014 года) в размере 4518 рублей указав причину отказа : «данная переплата камеральным отделом не подтверждена». Хотелось бы понять , что это значит? с моей стороны документы были предоставлены в мае 2017 ,которые не приняли из за того что у меня оказалось по какой перейти…

  • Возврат налогового вычета при установке прав требования

    В 2014 году мама приобрела квартиру однокомнатную в строящемся доме, в 2015 передаёт дочери по договору переуступки права на квартиру и пишет расписку о получении денежных средств компенсации за квартиру. В 2016 дом сдаётся идочь подписывает акт приёмки дома и вступает в собственность Имеет ли дочь право на наловый вычет за 2016т. к. работает.

  • Возврат процентов по ипотеке

    Здравствуйте! Подскажите пожалуйста, купила по ипотеке квартиру в 2012 году. Сейчас в 2017г. хочу вернуть уплаченные проценты. Я могу заполнить только одну декларацию за 2016 год с указанием в ней уплаченные проценты с 2012 по 2016гг.? И справку о доходах с работы соответственно брать только за 2016г.? Спасибо!

  • Возврат подоходного за уплаченные проценты по ипотеке.

    Здравствуйте, в 2012 году я купила квартиру за 1 500 000 руб., из них 550 000 руб. ипотека (на 10 лет). С июня 2013г по октябрь 2015г я была в декретном отпуске. В декабре 2013г я выплатила часть ипотеки материнским капиталом (на уменьшение суммы), остатки ипотеки продолжаю выплачивать. Я могу подать на возврат подоходного по уплаченным процентам перейти…

  • Корректировка 3-НДФЛ

    Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста. Мой муж купил квартиру совместно с несовершеннолетним сыном по 1/2 доли. В 2014 году и до настоящего года подавал декларацию 3НДФЛ только на себя (1/2 суммы). Можно ли сдать уточненную декларацию за 2014, 2015 и 2016год, где изменить сумму вычета, а именно включить доход сына.

  • ДМС (добровольное медицинское страхование)

    Мне отказали в возврате, так как договор ДМС корпоративный и мне его на руки не дают, как и платежку об оплате суммы за 1000 сотрудников. У меня на руках есть полис ДМС на имя моего ребенка. Справки из бухгалетрии о вычете из зарплаты страховой суммы. Права ли налоговая инспекция или надо добиваться возврата?

  • Вычет по процентам по ипотеке

    Добрый день! В2009г купила квартиру в ипотеку.В 2012г выплатила всю сумму долга и % по ипотеке. С 2013г предоставила в налоговую 3НДФЛ на вычет по квартире и процентам и все нужные документы ( есть отметка в декларации) и каждый год мне возвращали. Предоставила и за 2016г 3НДФЛ за % по ипотеке.Сейчас у меня требует налоговая перейти…

  • Имущественный вычет

    Здравствуйте, скажите пожалуйста, правомерно ли мне отказала налоговая в выплате имущественного вычета на покупку квартиры по ДДУ? Застройщик прислал односторонний акт передачи на основании п.6,ст.8 214-ФЗ , в котором четко прописано, что все обязательства между сторонами выполнены в полном объеме, на основании этого акта я могу оформить собственность, что в акте прописано тоже. В акте перейти…

  • заполнение 3НДФЛ

    Здравствуйте ! Я работающая пенсионерка. Право на квартиру оформила в 2016г. ипотечный кредит с 2014г. Вопрос такой . Заполняю 3НДФЛ за 2016г. переношу остатки по покупки квартиры в 2015г. и добавляю % по кредиту . В 2015г. имущественные вычеты по покупке квартиры полностью использованы. Нужно ли использованные имущественные вычеты по покупке квартиры (2 000 000 перейти…