Бесплатные юридические консультации: +7 (499) 703-30-84 (Москва и МО)   |  +7 (812) 309-18-97 (Санкт-Петербург и ЛО)

ПИСЬМО Минфина РФ от 29.10.2010 № 03-04-06/9-262 — Письмо № 8



ПИСЬМО Минфина РФ от 29.10.2010 № 03-04-06/9-262


Вопрос:

Согласно Письму Минфина России от 11.05.2010 N 03-04-06/9-94
возврат налогоплательщику сумм излишне удержанного НДФЛ производится за
счет уменьшения предстоящих платежей налогоплательщика, подлежащих
удержанию налоговым агентом. Суммы налога, удержанные налоговым агентом в
установленном порядке до получения им обращения налогоплательщика о
предоставлении имущественного налогового вычета и соответствующего
подтверждения налогового органа, не являются «излишне удержанными» и,
соответственно, под действие ст. 231 Кодекса не подпадают.

Ранее Минфином России (Письма от 13.02.2007 N 03-04-06-01/35, от
02.04.2007 N 03-04-06-01/103) высказывалась иная точка зрения: налоговый
агент на основании письменного заявления налогоплательщика о
предоставлении имущественного налогового вычета и уведомления, выданного
налоговым органом, предоставляет налогоплательщику имущественный
налоговый вычет начиная с доходов, полученных налогоплательщиком с 1
января года, в котором у налогоплательщика возникло право на указанный
вычет.

Согласно абз. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет,
предусмотренный пп. 2 п. 1 данной статьи, может быть предоставлен
налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к
работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на
имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой
федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и
надзору в области налогов и сборов.

Форма уведомления налогового органа о подтверждении права
налогоплательщика на имущественный вычет (утв. Приказом ФНС России от
25.12.2009 N ММ-7-3/714@) составлена таким образом, что налоговый орган
выдает уведомление и подтверждает право налогоплательщика на вычет за
соответствующий год (а не с конкретной даты текущего года) у конкретного
работодателя.

По мнению организации, отказ в возврате работникам сумм НДФЛ,
удержанных с начала года до момента представления уведомления, может
вызвать негативную реакцию работников, поскольку фактически лишает
работников законодательно предоставленного им права на получение
имущественного вычета до окончания налогового периода при их обращении к
работодателю (при этом право работника на вычет за соответствующий год у
соответствующего работодателя подтверждено уведомлением).

Какой должен применяться порядок предоставления налоговым агентом
имущественного вычета в случае обращения работника с заявлением в
течение года?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу возврата сумм удержанного налога на доходы физических
лиц в связи с предоставлением имущественного налогового вычета и в
соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее —
Кодекс) разъясняет следующее.

Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ «О внесении изменений в
часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и
некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о
признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений
законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием
задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых
иных вопросов налогового администрирования» ст. 220 Кодекса была
дополнена п. 4, согласно которому в случае, если после представления
налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о
получении имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1
ст. 220 Кодекса, налоговый агент неправомерно удержал налог без учета
данного имущественного налогового вычета, сумма излишне удержанного
после получения заявления налога подлежит возврату налогоплательщику в
порядке, установленном ст. 231 Кодекса.

Таким образом, при предоставлении налоговым агентом
имущественного налогового вычета излишне удержанным является налог,
неправомерно удержанный после представления налогоплательщиком в
установленном порядке заявления налоговому агенту о получении
имущественного налогового вычета.

В связи с этим суммы налога, удержанные налоговым агентом в
установленном порядке до получения им обращения налогоплательщика о
предоставлении имущественного налогового вычета и соответствующего
подтверждения налогового органа, не являются «излишне удержанными» и,
соответственно, под действие ст. 231 Кодекса не подпадают.

В случае обращения к работодателю за предоставлением
имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода
вычет предоставляется начиная с месяца, в котором налогоплательщик
обратился за его предоставлением.

Если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика,
полученного у работодателя, оказалась меньше суммы имущественного
налогового вычета, определенной в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220
Кодекса, налогоплательщик имеет право на получение у работодателя
имущественного налогового вычета в последующие налоговые периоды при
условии подтверждения налоговым органом права налогоплательщика на
имущественный налоговый вычет на основании уведомления либо на получение
остатка имущественного налогового вычета в налоговом органе.

В целях получения нового подтверждения в налоговом органе на
получение остатка неиспользованного имущественного налогового вычета у
работодателя достаточно представить в налоговый орган вместе с
заявлением справку о доходах по форме 2-НДФЛ, которую работодатель может
выдать в конце текущего налогового периода.


Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.Разгулин

 


 

Хотите задать вопрос или оставить комментарий?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Последние ответы
  • Как вернуть или не платить налог

    Здравствуйте. В январе 17 года мой муж продал1/2 квартиры, полученной в наследство (вторая часть квартиры, была завещена его сестре) в16 году. Договор продажи был составлен один, на сумму 1480 тыс.руб. При заполнении декларации, ему насчитали налог в сумме 31200руб. Муж покупает машину, достраивает дом(купленный недостоем ещё в 2000 году), в октябре 17 года ему по перейти…

  • Социальный вычет 13%

    Если муж зарегистрирован в другой области, а я в настоящее время с 2016 года(с 10.04) нахожусь в декрете в какую налоговую обращаться за вычетом на свое и лечение ребенка(до 18лет) по месту жительства мужа? Или по месту жительства меня? — если возврат за 2017 и 2018(позже) оформлять на мужа

  • Социальный вычет 13%

    Как ребенок достигший возраста 18лет не имеющий дохода(студент имеет стипендию) может получить соц.вычет за свое лечение?

  • заполнение 3ндфл на мужа и на меня

    Добрый день! Квартира куплена по ипотеке и в общую совместную собственность с мужем, по договору долевого строительства в 2016 году. Стоимость квартиры 1424150 т.р.. Акт приема-передачи подписан 29 декабря 2017 года. Будем писать с заявление о распределении доходов, дата заявления для налоговой важна?. Проценты уплаченные банку с 2016 года и на данный момент 193226,71 т.р Подскажите как перейти…

  • О первоочередности возврата НДФЛ

    Здравствуйте. У меня возник вопрос, касающийся первоочередности возврата НДФЛ. Если в одном и том же периоде были совершены расходы на лечение и покупку недвижимости, какой вычет возвращается первым? Я поняла, что отразить и те и другие расходы необходимо в одной декларации. Но ведь тогда получается, что имущественный вычет полностью покроет весь НДФЛ за год. И перейти…

  • Вычет при покупке квартиры

    Хочу купить квартиру в 2018 году. Другой собственности нет. До 2017 года работала официально 15 лет. Сейчас не работаю. Могу я получить вычет по доходам прошлых лет? Объясняя, что это накопления? Или нужно обязательно работать и вычет считать с момента покупки квартиры?

  • Как рассчитать налог с продажи квартиры, если за нее еще получаешь имущественный вычет?

    В 2015 году куплена квартира в совместную собственность мужем и женой за 2030000. Муж уже воспользовался правом имущественного вычета ранее, а жена в 2016 году подала декларацию на получение имущественного вычета на покупку квартиры. В 2017 году эту квартиру продали за 2200000. В 2017 году жена еще не получила в полном объеме имущественный вычет за покупку данной перейти…

  • Налоговый вычет на имущество

    У меня не приняли декларацию,так как объяснили,что квартира куплена когда ребенок былнесовершеннолетним в 2010 году,сейчас он работает,есть доверенность и справка НДФЛ,я пкнсионерка,на себя не могу оформить,что делать

  • Можно ли в декларации за 2017 год вернуть суммы платежей 2015-2016гг?

    Здравствуйте. В этом году узнала, что можно вернуть налог с сумм страховых взносов (договор накопительного страхования жизни, на 20 лет). Взносы плачу с 2015 года. Однако декларацию за 2015 и 2016 годы уже подавала (покупала квартиру, вся уплаченная сумма налога мне возвращена, т.е корректировать нет смысла). Можно ли суммы квитанций по взносам НСЖ за 2015, перейти…

  • Налоговый вычет за реабилитационное ведение после пластической операции

    Добрый день! Хочу вернуть налоговый вычет за пластическую операцию ринопластику. Реабилитационное ведение после операции отдельным пунктом в чеке. Его можно включить также в дорогостоящее лечение (код 02)? Спасибо!

  • Могу ли я, вернуть налоговый вычет находясь в декретном отпуске?

    Здравствуйте, подскажите пожалуйста! Я нахожусь в декретном отпуске с 2016г., в 2018г. проходила обследование:услуги терапевта 2 200 руб, сдавала анализы платно на сумму 2225руб., услуги окулиста 1350руб.,мрт головного мозга стоимостью 16192 руб. На все услуги есть договор и чеки об оплате. Вот теперь, вопрос вернут ли мне наловый вычет на все медицинские услуги или только? перейти…

  • Отражение операций по продаже дома с участком в 3-НДФЛ

    Добрый день! Физ.лицо № 1 как поручитель погасило долг другого физ.лица №2 по договору займа перед организацией . Физ.лицо № 2 теперь должно стало сумму 800 000 физ.лицу №1. У физ.лица №2 арестовали имущество, которое была выставлено на торги, но оно не реализовалось. Физ.лицу №1, т.е. взыскателю было предложено оставить это имущество за собой в перейти…