Бесплатные юридические консультации: +7 (123) 456-78-91 (Москва и МО)   |  +7 (123) 456-78-91 (Санкт-Петербург и ЛО)

ПИСЬМО Минфина РФ от 29.10.2010 № 03-04-06/9-262 — Письмо № 8



ПИСЬМО Минфина РФ от 29.10.2010 № 03-04-06/9-262


Вопрос:

Согласно Письму Минфина России от 11.05.2010 N 03-04-06/9-94
возврат налогоплательщику сумм излишне удержанного НДФЛ производится за
счет уменьшения предстоящих платежей налогоплательщика, подлежащих
удержанию налоговым агентом. Суммы налога, удержанные налоговым агентом в
установленном порядке до получения им обращения налогоплательщика о
предоставлении имущественного налогового вычета и соответствующего
подтверждения налогового органа, не являются «излишне удержанными» и,
соответственно, под действие ст. 231 Кодекса не подпадают.

Ранее Минфином России (Письма от 13.02.2007 N 03-04-06-01/35, от
02.04.2007 N 03-04-06-01/103) высказывалась иная точка зрения: налоговый
агент на основании письменного заявления налогоплательщика о
предоставлении имущественного налогового вычета и уведомления, выданного
налоговым органом, предоставляет налогоплательщику имущественный
налоговый вычет начиная с доходов, полученных налогоплательщиком с 1
января года, в котором у налогоплательщика возникло право на указанный
вычет.

Согласно абз. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет,
предусмотренный пп. 2 п. 1 данной статьи, может быть предоставлен
налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к
работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на
имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой
федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и
надзору в области налогов и сборов.

Форма уведомления налогового органа о подтверждении права
налогоплательщика на имущественный вычет (утв. Приказом ФНС России от
25.12.2009 N ММ-7-3/714@) составлена таким образом, что налоговый орган
выдает уведомление и подтверждает право налогоплательщика на вычет за
соответствующий год (а не с конкретной даты текущего года) у конкретного
работодателя.

По мнению организации, отказ в возврате работникам сумм НДФЛ,
удержанных с начала года до момента представления уведомления, может
вызвать негативную реакцию работников, поскольку фактически лишает
работников законодательно предоставленного им права на получение
имущественного вычета до окончания налогового периода при их обращении к
работодателю (при этом право работника на вычет за соответствующий год у
соответствующего работодателя подтверждено уведомлением).

Какой должен применяться порядок предоставления налоговым агентом
имущественного вычета в случае обращения работника с заявлением в
течение года?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу возврата сумм удержанного налога на доходы физических
лиц в связи с предоставлением имущественного налогового вычета и в
соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее —
Кодекс) разъясняет следующее.

Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ «О внесении изменений в
часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и
некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о
признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений
законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием
задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых
иных вопросов налогового администрирования» ст. 220 Кодекса была
дополнена п. 4, согласно которому в случае, если после представления
налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о
получении имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1
ст. 220 Кодекса, налоговый агент неправомерно удержал налог без учета
данного имущественного налогового вычета, сумма излишне удержанного
после получения заявления налога подлежит возврату налогоплательщику в
порядке, установленном ст. 231 Кодекса.

Реклама

Таким образом, при предоставлении налоговым агентом
имущественного налогового вычета излишне удержанным является налог,
неправомерно удержанный после представления налогоплательщиком в
установленном порядке заявления налоговому агенту о получении
имущественного налогового вычета.

В связи с этим суммы налога, удержанные налоговым агентом в
установленном порядке до получения им обращения налогоплательщика о
предоставлении имущественного налогового вычета и соответствующего
подтверждения налогового органа, не являются «излишне удержанными» и,
соответственно, под действие ст. 231 Кодекса не подпадают.

В случае обращения к работодателю за предоставлением
имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода
вычет предоставляется начиная с месяца, в котором налогоплательщик
обратился за его предоставлением.

Если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика,
полученного у работодателя, оказалась меньше суммы имущественного
налогового вычета, определенной в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220
Кодекса, налогоплательщик имеет право на получение у работодателя
имущественного налогового вычета в последующие налоговые периоды при
условии подтверждения налоговым органом права налогоплательщика на
имущественный налоговый вычет на основании уведомления либо на получение
остатка имущественного налогового вычета в налоговом органе.

В целях получения нового подтверждения в налоговом органе на
получение остатка неиспользованного имущественного налогового вычета у
работодателя достаточно представить в налоговый орган вместе с
заявлением справку о доходах по форме 2-НДФЛ, которую работодатель может
выдать в конце текущего налогового периода.


Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.Разгулин

 


 

Хотите задать вопрос или оставить комментарий?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Последние ответы
  • Налоговый вычет (военная ипотека+ доп средства

    Добрый вечер! Такой вопрос. Муж — военный, берем квартиру по военной ипотеке + доплачиваем еще чуть больше 4-х миллионов( половина доп денег мужа, половина моя) Хотим узнать, возможно ли получение налогового вычета мной с моих двух миллионов, а мужа с его (именно доп средств, не военной ипотеки!) При учете того,что дду заключается с мужем и перейти…

  • земельный участок и дом

    добрый день в 2016 году я приобрела землю в часную собственность. а 2017 году взяла сумму в кредит и построила по договору дом. он еще не оформлен. подскажите как мне поступить правильно чтобы вернуть налог

  • Имущественный вычет пенсионеру

    Добрый день! Я являюсь неработающим пенсионером с июня 2017 года. В 2015 году приобрёл недвижимость по дду (свидетельство о собственности от мая 2015 года). За какие года я могу получить имущественный вычет? Какой год указывать начало использования вычета? За какой год подавать первую декларацию? Спасибо!

  • как оформить 3-ндфл на имущественный вычет, если за этот же год уже получен вычет на лечение

    Добрый день! Помогите, пожалуйста разобраться с такой ситуацией. Я подаю декларацию на имущественный вычет за 3 года: 2014-2015-2016, в 2015 г. уже подавала на вычет за лечение и получила его. Теперь никак не могу понять, надо ли включать в декларацию 2015 года сумму, потраченную на лечение, и если включать, то надо ли при этом корректировать «вычет перейти…

  • Как рассчитать возврат налога

    В 2016 г куплена квартира в долевую собственность на троих за 3млн600 тыс руб. Один из собственников уже вернул себе ранее 260 тыс руб за первую квартиру. Как правильно подать налоговый вычет. Каждому из двух собственников (муж и жена) по 1 млн 800 тыс. Или каждый из них заявляет только на 1/3 по 666.666руб. ? перейти…

  • Заполнение 3НДФЛ

    Здравствуйте! Квартира покупалась по программе «Молодая семья». Цена квартиры 590т. руб. Нам была предоставлена рассрочка платежа по выкупу данной квартиры на пять лет. Стоимость этой услуги (рассрочка) — 195т.руб. Итоговая стоимость квартиры вышла -785т. В договоре купли- продажи прописана цена квартиры 590т. , а стоимость рассрочки — отдельные бумаги. Подскажите, пожалуйста, исходя из какой суммы перейти…

  • Впервые сталкнулась с налоговой

    Доброго времени суток. Подскажите пожалуйста, работаю в частной клинике, официально, у меня 2 несовершеннолетних ребенка, на работу подавала 2 свидетельства о рождении, но бухгалтер не считает нужным делать перерасчет за детей. Высчитывает 13%. Сказала, если я хочу, то могу сама подать в налоговую 3-НДФЛ. Что для этого нужно, какие документы, какие коды? Может есть ссылка перейти…

  • Обучение детей

    Здравствуйте. Мои дети обучаются в ВУЗе, с их отцом мы в разводе. Какую сумму будет составлять налоговый вычет? Какие документы подготовить?

  • Вычет при покупке квартиры в долевую собственность

    Помогите, пожалуйста, разобраться! В 2012 году (год заключения договора купли-продажи) покупалась квартира в общую долевую собственность (свидетельства на собственность получены в 2013 году)! Покупка осуществлялась с использованием ипотечного кредита, сумма которого, с учётом процентов была полностью погашена в 2014 г.! Сейчас один из собственников (всего их 3-е) желает получить налоговый вычет, с 2017 года является перейти…

  • Доброе утро! Я поменял окна в своей квартире.

    Могу ли я получить налоговый вычет с суммы заплаченной за окна. Сумма 115000. Спасибо.

  • Имущественный вычет

    Не могу разобраться в ситуации Я купила квартиру 1/2 доли со своим ребенком несовершеннолетним. Стоимость квартиры 7000000 руб. Оплатила сома (собственные средства). Подскажите на какую сумму я могу заявить имущественный вычет? Только на 2 м.р. или 2+2= 4 м.р. То есть за себя и своего ребенка. Нет не где ответа, перевернула весь интернет. Спасибо

  • Лечение

    Возможно ли вернуть налог 13% за МРТ,а также за платное УЗИ в клинике. Если да какие необходимо документы.