Бесплатные юридические консультации: +7 (123) 456-78-91 (Москва и МО)   |  +7 (123) 456-78-91 (Санкт-Петербург и ЛО)

ПИСЬМО МинФина РФ от 1 февраля 2010 г. N 03-04-06/6-5



Реклама

Вопрос:
Страховая организация осуществляет страховые выплаты физлицам в рамках
программы ДМС, в том числе с участием зарубежных лечебных учреждений, имеющих
лицензии, полученные в соответствии с законодательством зарубежных стран.
Застрахованным лицом по договору ДМС является либо сам страхователь, либо его
супруг (супруга)/дети до 18 лет/родители. В рамках страховой премии страховая
организация оплачивает помимо медицинских услуг иные сопутствующие услуги
(медико-транспортные услуги, услуги переводчика, услуги по визовой поддержке).

Могут ли быть
учтены при получении застрахованным лицом социального налогового вычета по НДФЛ
суммы страховых взносов по договорам ДМС, предусматривающим оплату страховой
организацией помимо медицинских услуг иных сопутствующих услуг, а также лечения
застрахованных лиц в зарубежных медицинских учреждениях?

 

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО

от 1 февраля 2010 г. N 03-04-06/6-5

 

Департамент
налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу
предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц
и в соответствии со ст. 34.2
Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии
с пп. 3 п. 1 ст. 219
Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового
вычета, в частности, в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по
лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а
также уплаченной им за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и
(или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской
Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым
Правительством Российской Федерации).

При применении
данного социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов,
уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного
личного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга
(супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, заключенным им
со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида
деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями
исключительно услуг по лечению.

Таким образом,
суммы страховых взносов по договорам добровольного медицинского страхования,
предусматривающим оплату страховой организацией помимо медицинских услуг иных
сопутствующих услуг, не смогут быть учтены при определении размера социального
налогового вычета, предусмотренного пп. 3 п. 1 ст. 219
Кодекса.

Подпунктом 3 п. 1 ст. 219 Кодекса определено, что вычет сумм оплаты стоимости лечения
и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если
лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие
лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении
налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на
лечение, приобретение медикаментов или на уплату страховых взносов.

Подпунктом 3 п. 1 ст. 219 Кодекса предусматривает право налогоплательщика на получение
социального налогового вычета в суммах, уплаченных им за услуги по лечению в
медицинских учреждениях Российской Федерации.

Таким образом,
суммы страховых взносов по договорам добровольного личного страхования,
предусматривающим лечение застрахованных лиц в зарубежных медицинских
учреждениях, не могут учитываться при определении размера социального
налогового вычета, предусмотренного пп. 3 п. 1 ст. 219
Кодекса.

 

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

01.02.2010


Хотите задать вопрос или оставить комментарий?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Последние ответы
  • Налоговый вычет (военная ипотека+ доп средства

    Добрый вечер! Такой вопрос. Муж — военный, берем квартиру по военной ипотеке + доплачиваем еще чуть больше 4-х миллионов( половина доп денег мужа, половина моя) Хотим узнать, возможно ли получение налогового вычета мной с моих двух миллионов, а мужа с его (именно доп средств, не военной ипотеки!) При учете того,что дду заключается с мужем и перейти…

  • земельный участок и дом

    добрый день в 2016 году я приобрела землю в часную собственность. а 2017 году взяла сумму в кредит и построила по договору дом. он еще не оформлен. подскажите как мне поступить правильно чтобы вернуть налог

  • Имущественный вычет пенсионеру

    Добрый день! Я являюсь неработающим пенсионером с июня 2017 года. В 2015 году приобрёл недвижимость по дду (свидетельство о собственности от мая 2015 года). За какие года я могу получить имущественный вычет? Какой год указывать начало использования вычета? За какой год подавать первую декларацию? Спасибо!

  • как оформить 3-ндфл на имущественный вычет, если за этот же год уже получен вычет на лечение

    Добрый день! Помогите, пожалуйста разобраться с такой ситуацией. Я подаю декларацию на имущественный вычет за 3 года: 2014-2015-2016, в 2015 г. уже подавала на вычет за лечение и получила его. Теперь никак не могу понять, надо ли включать в декларацию 2015 года сумму, потраченную на лечение, и если включать, то надо ли при этом корректировать «вычет перейти…

  • Как рассчитать возврат налога

    В 2016 г куплена квартира в долевую собственность на троих за 3млн600 тыс руб. Один из собственников уже вернул себе ранее 260 тыс руб за первую квартиру. Как правильно подать налоговый вычет. Каждому из двух собственников (муж и жена) по 1 млн 800 тыс. Или каждый из них заявляет только на 1/3 по 666.666руб. ? перейти…

  • Заполнение 3НДФЛ

    Здравствуйте! Квартира покупалась по программе «Молодая семья». Цена квартиры 590т. руб. Нам была предоставлена рассрочка платежа по выкупу данной квартиры на пять лет. Стоимость этой услуги (рассрочка) — 195т.руб. Итоговая стоимость квартиры вышла -785т. В договоре купли- продажи прописана цена квартиры 590т. , а стоимость рассрочки — отдельные бумаги. Подскажите, пожалуйста, исходя из какой суммы перейти…

  • Впервые сталкнулась с налоговой

    Доброго времени суток. Подскажите пожалуйста, работаю в частной клинике, официально, у меня 2 несовершеннолетних ребенка, на работу подавала 2 свидетельства о рождении, но бухгалтер не считает нужным делать перерасчет за детей. Высчитывает 13%. Сказала, если я хочу, то могу сама подать в налоговую 3-НДФЛ. Что для этого нужно, какие документы, какие коды? Может есть ссылка перейти…

  • Обучение детей

    Здравствуйте. Мои дети обучаются в ВУЗе, с их отцом мы в разводе. Какую сумму будет составлять налоговый вычет? Какие документы подготовить?

  • Вычет при покупке квартиры в долевую собственность

    Помогите, пожалуйста, разобраться! В 2012 году (год заключения договора купли-продажи) покупалась квартира в общую долевую собственность (свидетельства на собственность получены в 2013 году)! Покупка осуществлялась с использованием ипотечного кредита, сумма которого, с учётом процентов была полностью погашена в 2014 г.! Сейчас один из собственников (всего их 3-е) желает получить налоговый вычет, с 2017 года является перейти…

  • Доброе утро! Я поменял окна в своей квартире.

    Могу ли я получить налоговый вычет с суммы заплаченной за окна. Сумма 115000. Спасибо.

  • Имущественный вычет

    Не могу разобраться в ситуации Я купила квартиру 1/2 доли со своим ребенком несовершеннолетним. Стоимость квартиры 7000000 руб. Оплатила сома (собственные средства). Подскажите на какую сумму я могу заявить имущественный вычет? Только на 2 м.р. или 2+2= 4 м.р. То есть за себя и своего ребенка. Нет не где ответа, перевернула весь интернет. Спасибо

  • Лечение

    Возможно ли вернуть налог 13% за МРТ,а также за платное УЗИ в клинике. Если да какие необходимо документы.